Dziennik Ustaw - rok 2018 poz. 49

Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2017 r. poz. 2342 i 2201) zarządza się, co następuje:

1) w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”:

a) nazwa grupy kont 12 otrzymuje brzmienie:

„Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,

b) konto 128 otrzymuje brzmienie:

„128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*)”,

c) nazwa grupy kont 13 otrzymuje brzmienie:

„Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

d) konto 138 otrzymuje brzmienie:

„138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**)”,

e) nazwa grupy kont 14 otrzymuje brzmienie:

„Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

f) konto 148 otrzymuje brzmienie:

„148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***)”;

2) w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”:

a) nazwa grupy kont 20 otrzymuje brzmienie:

„Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,

b) konto 208 otrzymuje brzmienie:

„208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*)”,

c) nazwa grupy kont 21 otrzymuje brzmienie:

„Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

d) konto 218 otrzymuje brzmienie:

„218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**)”,

e) nazwa grupy kont 22 otrzymuje brzmienie:

„Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

f) konto 228 otrzymuje brzmienie:

„228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***)”;

3) w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”:

a) nazwa grupy kont 30 otrzymuje brzmienie:

„Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe”,

b) konto 308 otrzymuje brzmienie:

„308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*)”,

c) nazwa grupy kont 31 otrzymuje brzmienie:

„Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

d) konto 318 otrzymuje brzmienie:

„318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**)”,

e) nazwa grupy kont 32 otrzymuje brzmienie:

„Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe”,

f) konto 328 otrzymuje brzmienie:

„328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***)”;

4) w zespole 4 „Papiery wartościowe”:

a) grupa kont 42 otrzymuje brzmienie:

„42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody

420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału

421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału

4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia

4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia

422 Inne papiery wartościowe

428 Odpisy z tytułu utraty wartości

4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*)

4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**)

4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***)

429 Odsetki”,

b) grupa kont 43 otrzymuje brzmienie:

„43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu

430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału

4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia

4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia

431 Inne papiery wartościowe

438 Odpisy z tytułu utraty wartości

4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*)

4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**)

4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***)

439 Odsetki”;

5) w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie:

„611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody”;

6) w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie:

„73 Koszty operacji instrumentami finansowymi

730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu

731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu

732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody

733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu

734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych

735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych 737 Inne koszty”;

7) w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie:

„83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi

830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu

831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu

832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite dochody

833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu

834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych

836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych

837 Inne przychody”;

8) na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu:

„Objaśnienia:

W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto, że:

* Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego,

** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego,

*** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.”.

Minister Rozwoju i Finansów: wz. W. Janczyk

¹⁾ Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 13 grudnia 2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz. U. poz. 2331).