REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wykonywanie czynności doradztwa podatkowego przez biuro rachunkowe

Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Wykonywanie czynności doradztwa podatkowego przez biuro rachunkowe / Fot. Fotolia
Wykonywanie czynności doradztwa podatkowego przez biuro rachunkowe / Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Usługi księgowe świadczone przez biura rachunkowe nie są czynnościami doradztwa podatkowego, ale mimo że granica między tymi działalnościami jest bardzo płynna, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT w granicach 150 000 zł w skali roku.

Usługi księgowe są adresowane przede wszystkim do podmiotów gospodarczych, a większość z nich jest podatnikami VAT. Skoro więc są to usługi świadczone na rzecz VAT-owców, to świadczący je również powinien być podatnikiem tego podatku. Jego VAT będzie neutralny dla klientów (co do zasady jest im wszystko jedno, czy zapłacą VAT do urzędu skarbowego, czy dostawcy towarów lub usług). W efekcie biuro rachunkowe będzie mogło ustalać ceny w kwotach netto i odliczać VAT od swoich zakupów (np. od najmu czy zakupu komputera) – zresztą księgowym raczej nie trzeba tego tłumaczyć.

REKLAMA

Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2017 roku

Podmioty zwolnione

Można sobie jednak wyobrazić biuro, które specjalizuje się np. w obsłudze banków, uczelni lub placówek medycznych. Tego typu podmioty korzystają ze zwolnienia z VAT, a tym samym nie mogą odliczać podatku naliczonego w otrzymanych fakturach. Dlatego świadcząc usługi na rzecz takich podmiotów, wskazane byłoby nie być podatnikiem VAT. Podatek ten przestaje być bowiem neutralny, tylko podraża koszt wykonywanej usługi.

Zastosowanie procedury VAT marża przez biuro rachunkowe

Dodatkowe utrudnienie powstaje w przypadku świadczenia usług na rzecz ludności (osób fizycznych niewykonujących działalności gospodarczej). Wtedy dochodzi bowiem kwestia posiadania kasy fiskalnej.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatnicy korzystający ze zwolnienia od VAT najczęściej wybierają je z uwagi na wielkość obrotów – prawo do zwolnienia mają podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekracza w skali roku 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Zwolnienie to jest dostępne prawie dla wszystkich, przy czym dla nas kluczowe jest słowo „prawie”. Niektóre podmioty są bowiem zmuszone do bycia czynnymi podatnikami VAT. Omawianego zwolnienia nie stosuje się m.in. do podatników świadczących usługi:

a) prawnicze,

b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

Polecamy: Biuletyn VAT

c) jubilerskie.

Kasy fiskalne 2017 – zwolnienia

A co z kasą fiskalną

Z kolei w zakresie kas fiskalnych należy pamiętać o dwóch rzeczach. Po pierwsze ewidencjonuje się za ich pomocą jedynie obroty na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Ustawa o VAT zawiera przy tym własną definicję działalności gospodarczej, oderwaną od definicji stosowanej na użytek ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.).

W myśl art. 15 ust. 1–2 ustawy o VAT podatnikami VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na jej cel lub rezultat. Działalność gospodarcza obejmuje zaś wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

W efekcie za pomocą kasy nie ewidencjonuje się usług świadczonych na rzecz:

1) podmiotów gospodarczych,

2) podmiotów, które nie mają statusu przedsiębiorcy, ale to, co robią, jest działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT – np. szkoły i przedszkola, muzea, osoby fizyczne uzyskujące przychody z najmu prywatnego.

Czy biuro rachunkowe może wystąpić o wydanie interpretacji podatkowej dla swojego klienta

Po drugie – mamy zwolnienie od obowiązku fiskalizacji do kwoty 20 000 zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Sporadyczne wykonywanie drobnych usług na rzecz takich osób nie oznacza zatem konieczności fiskalizacji. Także w tym przypadku ustawodawca wprowadził kilka wyjątków. Zwolnienia tego nie stosuje się m.in. do świadczenia usług:

a) prawniczych, z wyłączeniem czynności notarialnych,

b) doradztwa podatkowego.

Kluczowe zatem staje się to, czy usługi księgowe są czynnościami doradztwa podatkowego, czy też są to dwa różne rodzaje usług. Pomocą służy Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług:

a) Usługi rachunkowo-księgowe: 69.20.2 PKWiU,

b) Usługi doradztwa podatkowego: 69.20.3 PKWiU.

Różne usługi

Skoro mamy odrębne grupowania, to należy też uznać odrębność obu typów usług. W efekcie księgowy, który nie świadczy usług doradztwa podatkowego (prawniczych i innych objętych wyłączeniami), może korzystać ze zwolnienia z VAT oraz nie mieć kasy fiskalnej – do wysokości stosownych limitów. Potwierdził to zresztą minister finansów w interpretacji ogólnej z 9 kwietnia 2015 r. (nr PT3.8101.2.2015.AEW.16).

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Podatnicy powinni jednak bardzo uważać, bo granica między działalnością księgową i doradczą jest bardzo płynna. W praktyce każdy księgowy podpowiada swoim klientom, jak zoptymalizować zobowiązania podatkowe – zakres jego usług wykracza zatem poza techniczne wprowadzanie danych do programu, a to może wykorzystać fiskus, aby zakwestionować korzystanie ze zwolnienia. ©?

Podsumowanie

● Biura, które świadczą wyłącznie usługi księgowe (nie świadczą usług doradztwa podatkowego, prawniczych itd.), mogą korzystać ze zwolnienia od VAT w granicach 150 000 zł w skali roku, ale zazwyczaj będzie to dla nich mało opłacalne.

● Okazjonalne usługi księgowe na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie muszą być fiskalizowane w granicach 20 000 zł w skali roku.

● Granica między usługami księgowymi i usługami doradztwa podatkowego jest płynna.

● Najem prywatny to działalność gospodarcza w rozumieniu VAT.

Paweł Ziółkowski

 ekspert podatkowy

Podstawa prawna

Art. 15 ust. 1–2, art. 111 ust. 1, art. 113 ust. 1, 9 i 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Par. 3–4 rozporządzenia ministra finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014 r. poz. 1544).

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Biura rachunkowe
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Nawet milion złotych kary. Tych zasad muszą przestrzegać biura rachunkowe

    Podmioty prowadzące działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych lub prowadzący księgi podatkowe znajdują się na liście jednostek obowiązanych do stosowania przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (tzw. ustawa o AML). Wiąże się to z szeregiem obowiązków, z których nie każde biuro zdaje sobie sprawę

    Uproszczone procedury. Kiedy biuro rachunkowe może je stosować?

    Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy  przewiduje łagodniejsze reguły identyfikacji i weryfikacji klientów w ściśle określonych przypadkach. Są to okoliczności, w których ryzyko wystąpienia przestępstwa prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu jest znacząco ograniczone, jeżeli nie całkowicie wyeliminowane. "Uproszczenie" nie zwalnia biura z obowiązków nałożonych przepisami ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

    Kontakt z państwem trzecim, skomplikowane transakcje? To powinno zaalarmować biuro rachunkowe

    Biuro rachunkowe ma obowiązek stosować wzmożone środki bezpieczeństwa finansowego, jeżeli zajdą okoliczności świadczące o wyższym ryzyku prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu. To biuro ocenia czy takie okoliczności zaszły. Ponadto biuro stosuje wzmożone środki bezpieczeństwa zawsze w przypadkach stosunków gospodarczych lub transakcji związanych z państwem trzecim wysokiego ryzyka, a także gdy klient lub beneficjent rzeczywisty jest osobą zajmującą eksponowane stanowisko polityczne albo członkiem rodziny takiej osoby, czy jej bliskim współpracownikiem.

    Przeciwdziałanie praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Tych obowiązków księgowość nie może zaniechać

    W ramach stosowania środków bezpieczeństwa finansowego wymaganych przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu biura rachunkowe mają obowiązek identyfikacji oraz weryfikacji danych klientów, osób upoważnionych do reprezentowania klientów oraz tzw. beneficjentów rzeczywistych. Wobec każdej grupy są stosowane odmienne wymogi identyfikacji i weryfikacji.

    REKLAMA

    Czy każde biuro rachunkowe ma obowiązek stosowania przepisów ustawy AML?

    AML (Anti-Money Laundering), to przeciwdziałanie praniu pieniędzy. A odpowiedź na pytanie zawarte w tytule, to TAK, każde biuro rachunkowe ma obowiązek stosować przepisy AML.

    Zmiany w umowach klientów z biurem rachunkowym. Kiedy i jakie środki bezpieczeństwa stosować?

    Biuro rachunkowe jest zobowiązane do stosowania środków bezpieczeństwa finansowego w momencie zawierania umowy z klientem, ale nie tylko. Może być do tego zobowiązane ponownie także wtedy gdy już w trakcie trwania umowy z klientem zajdą okoliczności wskazane w ustawie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.

    Jednorazowe rozliczenie PIT. Oto, co musi zrobić biuro rachunkowe

    Do biur rachunkowych niejako "sezonowo" trafiają klienci, którzy potrzebują wyłącznie wykonania jednorazowej usługi. Jest to zazwyczaj rozliczenie roczne PIT. Pojawia się w związku z tym pytanie, czy wykonując takie jednorazowe usługi biuro rachunkowe musi przeprowadzić takie same, rozbudowane procedury bezpieczeństwa jak w przypadku stałych klientów?

    Działalność biura rachunkowego. Jakie obowiązki ma kadra, zarząd czy pracownicy?

    Przepisy AML nakładają obowiązek wyznaczenia w biurze rachunkowym osoby odpowiedzialnej za przestrzeganie przepisów wynikających z ustawy. W przypadku osoby fizycznej prowadzącej jednoosobowo biuro rachunkowe nie ma takiej potrzeby, ponieważ w takiej sytuacji odpowiedzialna jest zawsze ta osoba. 

    REKLAMA

    Obowiązki biura rachunkowego. Za ich naruszenie grożą dotkliwe kary

    Biuro rachunkowe nie tylko powinno utworzyć i wdrożyć dokument tzw. procedury wewnętrznej w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, ale też na bieżąco dokonywać weryfikacji i aktualizacji tego dokumentu. Za naruszenie tych obowiązków grożą kary administracyjne.

    "Obowiązki i wyzwania biura rachunkowego" - bezpłatne spotkanie online z cyklu Kawa z INFORLEX

    "Obowiązki i wyzwania biura rachunkowego" - serdecznie zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu Kawa z INFORLEX, które odbędzie się 26 marca br.

    REKLAMA