Za udział w wycieczce organizowanej przez pracodawcę, pracownik nie zapłaci podatku

• Działalność socjalna pracodawcy nie tylko z kryterium socjalnym
• Powszechnie dostępne świadczenie nie pociąga za sobą przychodu

Działalność socjalna pracodawcy nie tylko z kryterium socjalnym

Działalność socjalna pracodawców kojarzy się w głównej mierze z przyznawaniem świadczeń według kryteriów socjalnych. Jak wynika z ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, działalność socjalna może przybierać różne formy, a ustawodawca wskazał jedynie, że mogą to być usługi świadczone przez pracodawców na rzecz:

• różnych form wypoczynku,
• działalności kulturalno-oświatowej,
• sportowo-rekreacyjnej,
• opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego,
• udzielania pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.

Choć dopuszczalność wydatkowania środków ZFŚS bez stosowania kryterium socjalnego w przeszłości budziła wątpliwości, jednak obecnie przyjmuje się, że stosowanie kryterium socjalnego nie odnosi się do całości działalności socjalnej, a jedynie do ulgowych świadczeń i usług, a regulamin może przewidywać wydatkowanie środków funduszu również na inne cele mieszczące się w ramach działalności socjalnej oraz ustalać inne zasady korzystania z tych świadczeń, np. powszechnej dostępności na równych zasadach. Dopuszczalność takiego postępowania jest potwierdzana przez Sąd Najwyższy (patrz wyroki Sądu Najwyższego z: 10 lipca 2014 r., sygn. akt II UK 472/13; 8 stycznia 2014 r., sygn. akt I UK 202/13; 23 października 2008 r., sygn. akt II PK 74/08).

Powszechnie dostępne świadczenie nie pociąga za sobą przychodu

To zaś oznacza, że jeszcze jesienią wielu pracodawców będzie mogło zorganizować na zasadzie powszechnej dostępności imprezy integracyjne, wycieczki czy wyjścia do teatru, o ile obowiązujący w ich zakładzie pracy regulamin przewiduje taką możliwość. Jednak czy to oznacza, że osoby uprawnione, które skorzystają z takiej oferty uzyskają przychód, który trzeba będzie opodatkować?
Jak wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13), za przychód pracownika mogą być uznane świadczenia, które:

• zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
• zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
• korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Na tej podstawie organy podatkowe zgodnie przyjmują, że w przypadku uczestnictwa pracowników oraz członków ich rodzin w tego rodzaju wydarzeniach na zasadzie powszechnej dostępności, nie można mówić o przychodzie uzyskanym z tytułu nieodpłatnego świadczenia, a co za tym idzie, nie zachodzi konieczność opodatkowania.