Podatnik, który sprowadza auto z zagranicy w celu remontu i odsprzedaży, musi liczyć się z obowiązkami podatkowymi. Przede wszystkim trzeba będzie rozliczyć VAT oraz akcyzę.
Na polski rynek trafia coraz więcej używanych samochodów z zagranicy. Nierzadko importerami aut są komisy samochodowe, których właściciele sprowadzają auto do remontu. Po naprawie samochód jest odsprzedawany. Taka operacja ma swoje konkretne przełożenie na obowiązki podatkowe. Jak wyjaśnia Mirosław Siwiński, doradca podatkowy z Instytutu Studiów Podatkowych, w takim przypadku z uwagi tak na formę (komis), jak i przedmiot sprzedaży przede wszystkim zwrócić trzeba uwagę na dwa elementy opodatkowania.
Rozliczanie VAT
Pierwszy z nich to VAT. W tym zakresie Mirosław Siwiński zwraca uwagę na podstawę opodatkowania u komisanta, którą jest tu kwota należna z tytułu dostawy towarów pomniejszona o kwotę podatku – jeżeli sprzedaż prowadzona jest na zasadach ogólnych lub marża. Będzie to różnica pomiędzy całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku. Ekspert zwraca uwagę, że marże stosujemy jednak tylko w przypadku gdy samochód nabyto (w tym wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru w skrócie WNT i import) od podmiotu wskazanego w art. 120 ust. 10 (najprościej mówiąc, gdy nie było od tego nabycia wspólnotowego VAT u sprzedawcy) i wybierzemy ten sposób opodatkowania.
Badanie techniczne
Ponadto ekspert zwraca uwagę na konieczność zapewnienia badania technicznego, jeżeli sprzedajemy samochód uznawany za ciężarowy (art. 86 ust. 4), co pośrednio wynika z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r. zmieniającej ustawę o VAT. A także na to, że komisant w praktyce organów nie może korzystać ze zwolnienia dla towarów używanych, nawet jeżeli samochód posiada dłużej niż 6 miesięcy. Gdy importerem jest inny podmiot niż komisant, to pamiętać musi, iż wstawienie w komis jest także dostawą, ale obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą zapłacenia przez komis lub 30 dni od dostawy.
Istotną kwestią w omawianym przypadku będzie też akcyza. Jak wyjaśnia Siwiński, konieczna będzie zapłata tego podatku z tytułu importu samochodu, gdy powstanie dług celny. A także podkreśla konieczność zapłaty przed pierwszą rejestracją pojazdu w kraju, nawet jeżeli zapłacony został podatek z tytułu importu z chwilą wystawienia faktury lub 7 dni od wydania samochodu.
Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy, również zwraca uwagę, że gdy zakupimy samochód w innym państwie członkowskim i przywieziemy go do Polski, musimy liczyć się z obowiązkiem naliczenia akcyzy oraz VAT.
Możliwy zwrot akcyzy
– Gdy zostanie rozstrzygnięty przez ETS spór dotyczący możliwości obciążania akcyzą samochodów zarejestrowanych w innych krajach UE, może powstać możliwość uzyskania zwrotu zapłaconej akcyzy – mówi Andrzej Nikończyk. W ocenie eksperta należy wtedy pamiętać, że odpowiednio powinna zostać zmniejszona również kwota VAT, o ile nasz zakup był nim obciążony.
Zakup samochodu może być opodatkowany przez polskiego podatnika VAT na zasadach ogólnych (obowiązek podatkowy z tytułu WNT – np. zakup od podatnika z Niemiec) lub nie być opodatkowany, jeśli np. sprzedawca zastosował opodatkowanie marży (brak obowiązku określenia WNT). W tym drugim wypadku nie powstanie obowiązek naliczenia VAT przez nabywcę (chyba że będzie to nowy środek transportu).
– Jeśli zaś pojazd taki jest sprowadzany np. przez komis w celu jego odprzedaży, warto wiedzieć, komu zostanie sprzedany – zauważa Nikończyk. W zależności od rodzaju samochodu i osoby nabywcy korzystniejsze może być stosowanie zasad ogólnych (jeśli nabywcą jest podatnik VAT, który może odliczyć VAT) lub opodatkowania marży (dla osoby niebędącej podatnikiem lub która nie ma prawa do odliczenia podatku VAT). Jeśli samochód taki wymaga remontu przed jego sprzedażą, w ocenie eksperta oba powyżej wskazane sposoby nabycia umożliwiają, co do zasady, odliczenie podatku naliczonego przy remoncie, np. zapłaconego przez komisanta warsztatowi dokonującemu naprawy.
Ważne!
Gdy zostanie rozstrzygnięty przez ETS spór dotyczący możliwości obciążania akcyzą samochodów zarejestrowanych w innych krajach UE, może powstać możliwość uzyskania zwrotu zapłaconej akcyzy
Ponowna zapłata
Należy również pamiętać, że jeśli sprzedamy ten samochód przed jego rejestracją w Polsce, organy będą żądać ponownej zapłaty akcyzy. Jeśli zostaną spełnione określone warunki, sprzedawca będzie mógł odliczyć zapłaconą akcyzę.
– Czasami korzystniejsza może okazać się sprzedaż pojazdu zarejestrowanego – mówi Andrzej Nikończyk.
Aleksandra Tarka