Podstawą do sporządzenia zeznania podatkowego PIT-38, służącego m.in. do rozliczenia przychodów z odpłatnego zbycia akcji i udziałów w spółkach mających osobowość prawną, jest przede wszystkim informacja PIT-8C o dochodach z kapitałów pieniężnych.
Informację tę sporządzają osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym są zobowiązane przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu odpowiednie informacje.
Edyta Głębicka, doradca podatkowy w Spółce Manugiewicz, Trzaska i Wspólnicy zwraca uwagę, że w katalogu tych podmiotów nie są wymienione prywatne osoby fizyczne. Tak więc w przypadku zbycia akcji w drodze umowy sprzedaży, na stronach umowy nie ciąży obowiązek sporządzenia PIT-8C.
- Brak informacji PIT-8C nie zwal- nia jednak podatnika z obowiązku rozliczenia tych dochodów w zeznaniu rocznym na podstawie posiadanych przez siebie informacji - podkreśla ekspert.
W praktyce bywa również tak, że nawet podmioty zobowiązane do sporządzania informacji PIT-8C nie zawsze posiadają pełną wiedzę na temat wszystkich kosztów, jakie poniósł podatnik w związku ze zbywanymi walorami. Podatnik, na podstawie posiadanych przez siebie dowodów, może oczywiście ująć je w zeznaniu. Wtedy, zdaniem Edyty Głębickiej, należy wypełnić pozycję 21 zeznania PIT-38 (inne przychody), a w konsekwencji pozycję 22 (koszty uzyskania tych przychodów).
W przypadku sprzedaży akcji w drodze umowy cywilnoprawnej wartość wyrażona w cenie określonej w umowie nie może jednak znacznie odbiegać od wartości rynkowej. Przychód powstanie niezależnie od uiszczenia zapłaty przez nabywcę czy rozłożenia jej na raty. Ekspert ze spółki Manugiewicz, Trzaska i Wspólnicy zaznacza, że jeżeli na poczet przyszłej umowy sprzedaży zostaną uiszczone zaliczki, to nie powstanie jeszcze przychód. Dopiero zawarcie umowy przenoszącej własność pociągnie za sobą obowiązek rozliczenia podatku za ten rok.
Oprócz ceny nabycia akcji, do kosztów uzyskania przychodu zaliczyć można również: opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych, odsetki od kredytów zaciągniętych na nabycie akcji, a w przypadku sprzedaży walorów na giełdzie - prowizję biura maklerskiego.
19 proc. wynosi podatek od dochodu z odpłatnego zbycia akcji
PRZEMYSŁAW MOLIK