Opodatkowanie imprez okolicznościowych

W okresie świąt pracodawcy organizowali spotkania dla pracowników i ich dzieci, podczas których wręczane były upominki, organizowane zabawy, a nawet przygotowywane niewielkie poczęstunki. Nie wszyscy jednak pamiętali, że opłacenie kosztów imprezy okolicznościowej stanowi formę świadczenia rzeczowego, a to jest zwolnione tylko do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł.
ETAP 1
Ustal rodzaj świadczenia

Zakres opodatkowania świadczeń na rzecz pracowników zależy od tego, czy w danym przypadku mamy do czynienia ze świadczeniem rzeczowym, czy też jest to świadczenie nierzeczowe.
Rzeczowymi świadczeniami na rzecz pracowników będą bez wątpienia paczki świąteczne otrzymywane przez pracowników i ich dzieci czy na przykład bilety na imprezy sportowe czy kulturalne. Nie jest to katalog zamknięty. Świadczeniem rzeczowym może być również impreza zakładowa w postaci kuligu czy opłaconej wycieczki krajowej. Podobnie będzie w przypadku opłacenia przez pracodawcę kosztów imprezy okolicznościowej, np. Wigilii, czy organizowanie spotkania mikołajkowego dla dzieci.

ETAP 2
Określ wartość

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń rzeczowych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. A to oznacza, że jeśli wartość świadczenia nie przekroczy w ciągu roku wspomnianej kwoty, świadczenie nie podlega opodatkowaniu. Podatek trzeba będzie zapłacić dopiero od nadwyżki ponad tę kwotę. Nie można też zapominać o tym, że świadczenia muszą zostać w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Co więcej, nadwyżka wartości świadczeń ponad 380 zł – nawet w przypadku sfinansowania świadczenia w całości z funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych – podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i traktowana jest jako przychody ze stosunku pracy w myśl art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym w przypadku częściowego sfinansowania z innych środków niż z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (czy funduszy związków zawodowych), wartość tych świadczeń będzie podlegała opodatkowaniu.

ETAP 3
Ustal wysokość przychodów

Zorganizowanie przez pracodawcę dla pracowników imprezy okolicznościowej (np. kuligu czy Wigilii) i zakup dla nich paczek żywnościowych stanowi świadczenie rzeczowe. Wartość tego świadczenia stanowi przychód pracownika zgodnie z art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, że za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (także wtedy, gdy zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych). Oznacza to, że pracodawca jako płatnik obowiązany jest obliczyć, pobrać i odprowadzić od niego zaliczki na podatek dochodowy. Warto jednak podkreślić, że wtedy, gdy przychód z tego tytułu można przypisać określonej osobie, będzie o­n podlegał zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67.
Warto też pamiętać, że wtedy, gdy zorganizowana przez pracodawcę impreza jest dostępna dla wszystkich chętnych, bez imiennego kierowania świadczeń, nie ma możliwości ustalenia, jaka dokładnie kwota przychodu przypada na konkretnego podatnika. W takim przypadku przychodu w ogóle się nie ustala. Stanowisko to znalazło też wyraz w wyjaśnieniach organów podatkowych zamieszczanych na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

PRZYKŁAD
Zakład pracy zorganizował dla pracowników spotkanie z okazji świąt Bożego Narodzenia. Wydatki z tego tytułu zostały w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i udokumentowane fakturą zbiorczą, bez imiennego wyszczególniania uczestników. W takim przypadku nie ma potrzeby dzielenia wydatkowanych kwot na ilość uczestników i doliczania do wynagrodzeń pracowników. Świadczenia te nie są imiennie adresowane dla pracowników, nie stanowią więc dla nich przychodu.

ETAP 4
Rozlicz koszty

Pracodawca organizując imprezę świąteczną, która zostaje sfinansowana ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, nie może wydatków tych zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, i to wcale nie dlatego, że między poniesionym wydatkiem a uzyskanymi przychodami (nawet w przyszłości) nie ma żadnego związku przyczynowo-skutkowego. Zakaz taki wyraźnie wynika z przepisów podatkowych. Artykuł 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) stanowi wyraźnie, że za koszty podatkowe nie uważa się wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Skoro zorganizowana przez pracodawcę impreza świąteczna stanowi wydatek poniesiony na działalność socjalną, nie stanowi kosztu podatkowego. Oznaczałoby to, że wydatki poniesione na zorganizowanie imprezy obciążyłyby u pracodawcy koszty uzyskania przychodów po raz drugi. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) kosztami podatkowymi są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeśli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek funduszu.

Anna Wojda
Infor.pl
Komunikat PKW: Nieprawidłowości w maksymalnie 10 komisjach; będzie sprawozdanie z wyborów prezydenckich
10 cze 2025

Państwowa Komisja Wyborcza przygotowuje obecnie sprawozdanie analizując m.in. informacje przekazywane przez okręgowe komisje wyborcze - podała 10 czerwca PKW w komunikacie. Szef PKW Sylwester Marciniak powiedział mediom, że sygnały o możliwych nieprawidłowościach dotyczą nie więcej niż 10 komisji, co na tym etapie nie powinno mieć wpływu na wynik wyborów.

Efektywny controlling w biznesie – czyli jaki? Jakie procesy w firmie można zauważalnie usprawnić dzięki wdrożeniu controllingu?
10 cze 2025

Controlling to znacznie więcej niż tylko kontrola kosztów czy tworzenie raportów. To kompleksowe podejście do zarządzania przedsiębiorstwem, które dostarcza informacji niezbędnych do podejmowania trafnych decyzji. Efektywny controlling staje się dziś jednym z kluczowych elementów przewagi konkurencyjnej, szczególnie w czasach dynamicznych zmian, rosnącej złożoności i presji na efektywność. Ale które obszary działalności firmy najbardziej zyskują na wdrożeniu nowoczesnego controllingu?

Sondaż zaufania: Jest zupełnie nowy lider, już nie Rafał Trzaskowski
10 cze 2025

W najnowszym sondażu zaufania Rafał Trzaskowski traci pozycję lidera. Zastępuje go były prezydent Aleksander Kwaśniewski, który debiutuje w zestawieniu. Wzrosty notują Sławomir Mentzen i Karol Nawrocki, a Donald Tusk i Jarosław Kaczyński tracą poparcie społeczne.

Patologie publicznej służby zdrowia. OZPSP: Pieniądze ze składki zdrowotnej nie idą na leczenie, ale na zyski dla prywatnych firm; lekarz na kontrakcie to prywatna działalność prowadzona na szpitalnym sprzęcie
10 cze 2025

W ochronie zdrowia państwo nie istnieje; publiczny system to maszynka do zarabiania pieniędzy - powiedział w wywiadzie dla PAP Mariusz Trojanowski z Ogólnopolskiego Związku Pracodawców Szpitali Powiatowych (OZPSP). Pieniądze ze składki zdrowotnej nie idą na leczenie, ale na zyski dla prywatnych podmiotów - podkreślił.

Nie dla teściów 7000 zł zasiłku pogrzebowego. Prezydent RP podpisał ustawę
10 cze 2025

Wreszcie! Wreszcie, po tylu latach jest ustawa podwyższająca kwotę zasiłku pogrzebowego z 4 000 zł do 7 000 zł, takie kwoty nie są jednak przewidziane dla każdego. Ustawa z dnia 9 maja 2025 r. o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych oraz niektórych innych ustaw, podpisana przez Prezydenta w dniu 30 maja 2025 r - przewiduje szereg wyjątków i zastrzeżeń!

Już postanowione. Od lipca praca tylko przez cztery dni w tygodniu. Będzie 35-godzinny tydzień pracy
10 cze 2025

Przemęczeni zestresowani... Polacy dołączyli do czołówki najbardziej zapracowanych narodów w Europie. To zdanie potwierdzają dane Eurostatu. Tak jak my harują też Grecy i Rumuni. Czy będziemy pracować mniej? Na razie resort rodziny, pracy i polityki społecznej deklaruje, że do końca tej kadencji rządu czyli do 2027, zostaną w naszym kraju wdrożone przepisy skracające czas pracy. Są jednak tacy, którzy na ustawowe rozwiązania nie czekają i rewolucyjne zmiany wprowadzają sami.

Autyzm lub ADHD przemilczany w rekrutacji. Dlaczego kandydaci o tym nie mówią
09 cze 2025

Osoby z autyzmem, ADHD czy inną formą neuroatypową nie mówią o tym fakcie podczas procesu rekrutacyjnego. Dlaczego? Okazuje się, że większy odsetek osób neuroatypowych częściej szuka pracy niż osób neuronormatywnych.

Specustawa niekorzystna dla wcześniejszych emerytów - pozorne wykonanie wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. Adwokat: zadowolone będą tylko osoby nieobjęte tymi przepisami
10 cze 2025

Po opublikowaniu w dniu 3 marca 2025 r. założeń projektu ustawy o ustalaniu wysokości emerytur z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla osób, które do 6 czerwca 2012 r. przeszły na emerytury wcześniejsze na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt tej ustawy datowany na 4 czerwca 2025 r.

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem
09 cze 2025

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Polacy zaciskają pasa. Najnowszy raport pokazuje, na czym oszczędzamy najczęściej
09 cze 2025

Aż 37,2% Polaków deklaruje ograniczenie wydatków na elektronikę – wynika z najnowszego raportu. W czołówce oszczędzanych kategorii znalazły się też meble, odzież i materiały budowlane. Eksperci wskazują na wysokie ceny, niską częstotliwość zakupów oraz zmieniające się priorytety konsumenckie.

pokaż więcej
Proszę czekać...