Opodatkowanie imprez okolicznościowych

W okresie świąt pracodawcy organizowali spotkania dla pracowników i ich dzieci, podczas których wręczane były upominki, organizowane zabawy, a nawet przygotowywane niewielkie poczęstunki. Nie wszyscy jednak pamiętali, że opłacenie kosztów imprezy okolicznościowej stanowi formę świadczenia rzeczowego, a to jest zwolnione tylko do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł.
ETAP 1
Ustal rodzaj świadczenia

Zakres opodatkowania świadczeń na rzecz pracowników zależy od tego, czy w danym przypadku mamy do czynienia ze świadczeniem rzeczowym, czy też jest to świadczenie nierzeczowe.
Rzeczowymi świadczeniami na rzecz pracowników będą bez wątpienia paczki świąteczne otrzymywane przez pracowników i ich dzieci czy na przykład bilety na imprezy sportowe czy kulturalne. Nie jest to katalog zamknięty. Świadczeniem rzeczowym może być również impreza zakładowa w postaci kuligu czy opłaconej wycieczki krajowej. Podobnie będzie w przypadku opłacenia przez pracodawcę kosztów imprezy okolicznościowej, np. Wigilii, czy organizowanie spotkania mikołajkowego dla dzieci.

ETAP 2
Określ wartość

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń rzeczowych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. A to oznacza, że jeśli wartość świadczenia nie przekroczy w ciągu roku wspomnianej kwoty, świadczenie nie podlega opodatkowaniu. Podatek trzeba będzie zapłacić dopiero od nadwyżki ponad tę kwotę. Nie można też zapominać o tym, że świadczenia muszą zostać w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Co więcej, nadwyżka wartości świadczeń ponad 380 zł – nawet w przypadku sfinansowania świadczenia w całości z funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych – podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i traktowana jest jako przychody ze stosunku pracy w myśl art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym w przypadku częściowego sfinansowania z innych środków niż z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (czy funduszy związków zawodowych), wartość tych świadczeń będzie podlegała opodatkowaniu.

ETAP 3
Ustal wysokość przychodów

Zorganizowanie przez pracodawcę dla pracowników imprezy okolicznościowej (np. kuligu czy Wigilii) i zakup dla nich paczek żywnościowych stanowi świadczenie rzeczowe. Wartość tego świadczenia stanowi przychód pracownika zgodnie z art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, że za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (także wtedy, gdy zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych). Oznacza to, że pracodawca jako płatnik obowiązany jest obliczyć, pobrać i odprowadzić od niego zaliczki na podatek dochodowy. Warto jednak podkreślić, że wtedy, gdy przychód z tego tytułu można przypisać określonej osobie, będzie o­n podlegał zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67.
Warto też pamiętać, że wtedy, gdy zorganizowana przez pracodawcę impreza jest dostępna dla wszystkich chętnych, bez imiennego kierowania świadczeń, nie ma możliwości ustalenia, jaka dokładnie kwota przychodu przypada na konkretnego podatnika. W takim przypadku przychodu w ogóle się nie ustala. Stanowisko to znalazło też wyraz w wyjaśnieniach organów podatkowych zamieszczanych na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

PRZYKŁAD
Zakład pracy zorganizował dla pracowników spotkanie z okazji świąt Bożego Narodzenia. Wydatki z tego tytułu zostały w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i udokumentowane fakturą zbiorczą, bez imiennego wyszczególniania uczestników. W takim przypadku nie ma potrzeby dzielenia wydatkowanych kwot na ilość uczestników i doliczania do wynagrodzeń pracowników. Świadczenia te nie są imiennie adresowane dla pracowników, nie stanowią więc dla nich przychodu.

ETAP 4
Rozlicz koszty

Pracodawca organizując imprezę świąteczną, która zostaje sfinansowana ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, nie może wydatków tych zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, i to wcale nie dlatego, że między poniesionym wydatkiem a uzyskanymi przychodami (nawet w przyszłości) nie ma żadnego związku przyczynowo-skutkowego. Zakaz taki wyraźnie wynika z przepisów podatkowych. Artykuł 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) stanowi wyraźnie, że za koszty podatkowe nie uważa się wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Skoro zorganizowana przez pracodawcę impreza świąteczna stanowi wydatek poniesiony na działalność socjalną, nie stanowi kosztu podatkowego. Oznaczałoby to, że wydatki poniesione na zorganizowanie imprezy obciążyłyby u pracodawcy koszty uzyskania przychodów po raz drugi. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) kosztami podatkowymi są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeśli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek funduszu.

Anna Wojda
Infor.pl
Upadłość konsumencka- poznaj jej zasady
11 cze 2025

Do niedawna, gdy mówiliśmy o upadłości, zwykle mieliśmy na myśli przede wszystkim upadających przedsiębiorców, spółki, itp. Dziś, coraz częściej mówimy także o tzw. upadłości konsumenckiej, czyli o takiej sytuacji, gdy upadłość ogłasza osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej.

Wotum zaufania dla rządu Tuska: Expose i głosowanie po zwycięstwie Nawrockiego
11 cze 2025

Dzisiaj premier Donald Tusk przedstawi w Sejmie expose i złoży formalny wniosek o wotum zaufania dla swojego rządu. Zapowiedział to dzień po II turze wyborów prezydenckich, wygranych przez kandydata PiS Karola Nawrockiego. Choć rządząca koalicja dysponuje większością, głosowanie stało się testem jedności i pretekstem do podkreślenia koalicyjnych napięć oraz ambicji liderów ugrupowań współtworzących rząd.

[Sejm na żywo] Posiedzenie Sejmu 11 czerwca 2025 r.: wotum zaufania
11 cze 2025

11 czerwca o godz. 9:00 zostaną wznowione obrady Sejmu. Pierwszym punktem obrad będzie Rozpatrzenie wniosku Prezesa Rady Ministrów o wyrażenie przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej wotum zaufania Radzie Ministrów.

Za staż: dodatkowe 518 zł premii od 1 czerwca 2025 r., co miesiąc
11 cze 2025

W dniu 1 czerwca 2025 r. weszła w życia ustawa z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia. Ustawa reguluje szereg uprawnień dla osób bezrobotnych, pracodawców, urzędów pracy, osób z niepełnosprawnościami. W związku z wejściem przepisów w życie pojawiła się możliwość uzyskania aż 518 zł premii, od 1 czerwca 2025 r. co miesiąc za staż.

Nawet 1200 złotych dopłaty do prądu. Będzie bon energetyczny po nowemu. Kto dostanie pieniądze
11 cze 2025

Bon energetyczny po nowemu i to nawet 1200 złotych? Taki roczny zastrzyk gotówki mogą wkrótce otrzymać emeryci z najniższymi dochodami. Skąd te zmiany? Bo rząd pracuje nad rozwiązaniami, mającymi zrekompensować wzrost kosztów energii, po wejściu nowej opłaty od emisji dwutlenku węgla, którymi mają być obciążone także gospodarstwa domowe.

Świadczenie wspierające od 60 pkt w decyzji WZON? OzN mają sporo propozycji zmian
10 cze 2025

Osoby z niepełnosprawnościami proponują kilka ważnych nowości w zasadach przyznawania świadczenia wspierającego. Wśród postulatów znalazła się m.in. obniżka liczby punktów uprawniających do uzyskania pomocy.

Więcej inwestycji bez pozwolenia na budowę i inne zmiany w prawie budowlanym w 2025 r. [projekt deregulacyjny]
10 cze 2025

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Prawo budowlane oraz niektórych innych ustaw (tzw. projekt deregulacyjny). Nowelizacja ma na celu dalsze uproszczenie i przyspieszenie procesu inwestycyjno-budowlanego i zmniejszenie obciążeń administracyjnych. Wydłuży się m.in. lista inwestycji budowlanych, na które nie trzeba będzie uzyskiwać pozwolenia na budowę.

Likwidacja godzin dostępności nauczyciela w szkole. Nowelizacja Karty Nauczyciela
10 cze 2025

W dniu 10 czerwca 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów, opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy - Karta Nauczyciela (UDER54). Celem tej nowelizacji jest uchylenie przepisów dotyczących tzw. godzin dostępności nauczyciela w szkole. Rada Ministrów ma przyjąć ten projekt w lipcu 2025 r. Zmiany wejdą w życie najprawdopodobniej od nowego roku szkolnego 2025/2026.

W Sejmie: Wysokie opłaty za świadczenie wspierające. Płacą osoby niepełnosprawne. Co z tym zrobi rząd? {stopień znaczny}
10 cze 2025

24 804 zł to opłata zapłacona przez osobę niepełnosprawną kancelarii pośredniczącej w uzyskaniu świadczenia wspierającego. To szokujące kwoty pobrane od osób niepełnosprawnych. Jak to możliwe? System przyznawania tego świadczenia jest w ocenie osób niepełnosprawnych (w mojej także) tak patologiczny, że w naturalny sposób pojawiły się firmy pomagające osobom niepełnosprawnym w uzyskaniu świadczenia wspierającego. Osoby niepełnosprawne nie radzą sobie same. Dodatkowo są krzywdzone na poziomie WZON. No bo jak inaczej ocenić sytuację, gdy osoba niewidoma otrzymuje w WZON 61 punktów, osoba sparaliżowana od pasa w dół (20 lat na wózku) 43 punkty. To są jawne pokrzywdzenia tych osób niepełnosprawnych przez WZON. Więc pokrzywdzeni zwracają się o pomoc do prawników. A ci wystawiają wysokie rachunki.

Rodzice nie będą musieli przedstawiać zaświadczeń o niekaralności aby uczestniczyć w wycieczkach, czy innych zajęciach szkolnych. Zmiany w "ustawie Kamilka" w 2025 r.
10 cze 2025

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła przygotowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości projekt ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu zagrożeniom przestępczością na tle seksualnym i ochronie małoletnich, ustawy o Krajowym Rejestrze Karnym oraz ustawy – Prawo oświatowe. Projekt nowelizuje m. in przepisy wprowadzone w lutym 2024 r. tzw. ustawą Kamilka.

pokaż więcej
Proszę czekać...