WSPÓLNA AKCJA GAZETY PRAWNEJ I IZB SKARBOWYCH/ROZLICZENIA PIT ZA 2005 ROK
Ulgę remontową odliczamy po raz ostatni
W rozliczeniu rocznym za 2005 rok podatnicy będą mogli po raz ostatni skorzystać z ulgi remontowej. Jak prawidłowo odliczyć wydatki, radzą dziś Andrzej Kulmatycki z Izby Skarbowej w Warszawie, Małgorzata Spychała-Szuszczyńska z Izby Skarbowej w Poznaniu oraz Andrzej Pieczko z Izby Skarbowej w Zielonej Górze.
Jak ustalić limit wydatków
Czy ulga remontowa jest ulgą limitowaną? Jak ustalić ten limit?
Ulga jest limitowana. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych po raz ostatni mogą skorzystać z ulgi na remont i modernizację, składając zeznanie za rok 2005. Ulga została bowiem zlikwidowana w trakcie obowiązywania trzyletniego limitu na lata 2003-2005.
Ulga remontowa daje podatnikowi prawo – przy spełnieniu wszystkich innych ustawowych warunków – do odliczenia od podatku 19 proc. poniesionych i udokumentowanych wydatków, ale na przestrzeni lat 2003-2005 w sumie nie więcej niż 4725 zł w odniesieniu do lokali mieszkalnych lub 5670 zł w odniesieniu do budynków mieszkalnych i wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.
Podatnik może powiększyć limit o 945 zł, jeśli go wyczerpie, a poniósł dodatkowe wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych.
Warunkiem skorzystania z ulgi na remont i modernizację jest poniesienie – w okresie wspomnianych trzech lat – wydatków w wysokości co najmniej 567 zł. Dopiero osiągnięcie lub przekroczenie tego pułapu pozwala na korzystanie z ulgi – i to z tytułu wydatków poniesionych w roku jego przekroczenia, a nie w latach 2003-2005.
Jeżeli podatnik nie korzystał z tej ulgi w latach 2003 i 2004, a jednocześnie w roku 2005 poniósł odpowiednio udokumentowane wydatki przekraczające 567 zł, to ma prawo wykorzystać cały podany limit.
Jeżeli zaś podatnik w latach 2003 i/lub 2004 dokonywał z tego tytułu odliczeń od podatku – limit na rok 2005 będzie odpowiednio mniejszy. Od całkowitej kwoty limitu należy wówczas odjąć kwoty odliczeń od podatku za lata 2003 i 2004. Przepisy dotyczące ulgi na remont i modernizację przewidują jeden limit dla małżonków (wyjątek stanowią małżonkowie, wobec których sąd orzekł separację; oni dysponują dwoma odrębnymi limitami).
Czy potrzebne są faktury
Jakie warunki muszą spełnić podatnicy, którzy w rozliczeniu za 2005 rok będą korzystali z ulgi remontowej? Czy potrzebna w tym przypadku będzie jakaś dokumentacja?
– Ulga remontowa została zlikwidowana z końcem 2003 roku, jednak w art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) ustawodawca przewidział zachowanie praw nabytych i zagwarantował możliwość odliczania wydatków na cele mieszkaniowe (remontowe i modernizacyjne) ponoszonych do końca 2005 roku.
Zatem podatnik może zmniejszyć podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.; dalej ustawa o PIT), jeżeli w roku podatkowym poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Preferencjami w postaci ulgi objęte zostały wydatki na remont i modernizację lokalu (budynku) mieszkalnego, ale tylko zajmowanego na podstawie tytułu prawnego, tj. aktu własności, umowy najmu lub dzierżawy, umowy użyczenia lub innego stosunku zobowiązaniowego, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego. Rok 2005 był ostatnim w trzyletnim limicie odliczeń, który zaczął się w 2003 roku.
Wszystkie poniesione wydatki, które podatnik chce odliczyć, powinny być udokumentowane fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dowodem wpłaty.
WAŻNE
Warunkiem skorzystania z ulgi jest przekroczenie minimalnej kwoty wydatków poniesionych na remont i modernizację wynoszącej 567 zł w okresie trzech lat. W latach 2003-2005 od wykazanego w zeznaniu podatku odliczyć można:
– w przypadku remontu mieszkania do 4725 zł,
– w przypadku remontu budynku mieszkalnego do 5670 zł.
Odliczenia można powiększyć o wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych o kwotę do 945 zł.
Jeżeli podatnik remontował lub modernizował jednocześnie budynek mieszkalny, lokal mieszkalny lub dokonywał wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej, to łączne odliczenie z tych tytułów nie może przekroczyć kwoty 5670 zł. Limity odliczeń dotyczą obojga małżonków.
Kto może skorzystać z ulgi
Na co powinni zwrócić szczególną uwagę podatnicy korzystający z ulgi remontowej, aby nie narazić się na popełnienie błędów w zeznaniu podatkowym?
Aby uniknąć błędów w wypełnianiu zeznania rocznego za 2005 r., podatnik korzystający z odliczeń w ramach tzw. ulgi remontowej powinien pamiętać, po pierwsze, że do odliczenia związanego z remontem lub modernizacją budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego uprawniony jest jedynie ten podatnik, który zajmuje budynek lub lokal na podstawie tytułu prawnego. Tytułem tym może być m.in. akt własności lub współwłasność; umowa najmu lub podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, użyczenia; decyzja administracyjna o przydziale lokalu, a także inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego, np. umowa, na podstawie której członek spółdzielni jest zobowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego.
Po drugie, wydatki poniesione na remont lub modernizację oraz wpłaty na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej czy wspólnoty mieszkaniowej mogą być odliczone w zeznaniu za 2005 rok tylko wtedy, gdy suma wydatków poniesionych w latach 2003-2005 wyniosła co najmniej 567 zł.
Po trzecie, wydatki muszą być udokumentowane fakturą VAT wystawioną przez podatnika niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na fundusze remontowe – dowodem tej wpłaty.
Po czwarte, ulga ta dotyczy tylko tych wydatków, które zostały określone w rozporządzeniu ministra gospodarki przestrzennej i budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. (Dz.U. nr 156, poz.788). Ulgą nie mogą być objęte wydatki poniesione np. na zabudowę kuchni, kupno mebli, lamp, luster (chyba że stanowią okładzinę ścienną), remont i modernizację pomieszczeń znajdujących się poza budynkiem (wolno stojący garaż), naprawę ogrodzenia, chodnika.
Po piąte, limity odliczeń dotyczą łącznie obojga małżonków niezależnie od istniejącego między nimi ustroju majątkowego (wspólność lub rozdzielność majątkowa).
Po szóste, do skorzystania z ulgi remontowej, w przypadku wydatków poniesionych na tzw. wykończenie lokalu mieszkalnego wybudowanego przez dewelopera (przed notarialnym ustanowieniem jego własności), niezbędne jest wejście w posiadanie lokalu po podpisaniu protokołu zdawczo-odbiorczego, potwierdzającego wykonanie wzajemnych zobowiązań, określonych w umowie o budowę tego lokalu.
PRZYKŁAD
Gdyby podatnik w roku 2003 nie poniósł wydatków remontowych, a wydał na remont i modernizację w roku 2004 kwotę 400 zł, nie przysługiwałoby mu prawo do ulgi za ten rok. Gdyby zaś w roku 2005 poniósł kolejne wydatki na ten cel w kwocie 600 zł, przekroczyłby minimalny pułap wydatków, zyskując prawo do ulgi. Od podatku za rok 2005 mógłby odliczyć 19 proc. z kwoty 600 zł, a zatem 114 zł.
PRZYKŁAD
Gdyby podatnik dokonujący w latach 2003-2005 remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego odliczył od podatku w zeznaniu za rok 2003 kwotę 950 zł, a w zeznaniu za rok 2004 kwotę 1900 zł, to limit pozostający do jego dyspozycji z tytułu wydatków poniesionych na ten cel w roku 2005 wynosiłby 4725 zł – (950 zł + 1900 zł), czyli 1875 zł. Taka jest, w tym przypadku, maksymalna wysokość odliczenia od podatku z tytułu ulgi na remont i modernizację. Można je jeszcze powiększyć, spełniając wymagane warunki, o wspomniane 945 zł.
Opracowała Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl