Korzystając z dobrej sytuacji na giełdzie w 2006 roku, dużo osób sprzedało akcje kupione nawet wiele lat temu. Obecnie, przygotowując się do złożenia rocznego zeznania podatkowego, inwestorzy ci nie są pewni, czy muszą uwzględniać również dochody ze zbycia kupionych przed laty akcji.
Zwolnienie podatkowe
Wyjaśnijmy, że do 31 grudnia 2003 r. obowiązywało zwolnienie podatkowe dla dochodów uzyskiwanych na giełdzie. Przepisy wprowadzające nowy podatek, zwany potocznie giełdowym, weszły w życie 1 stycznia 2004 r. Jednocześnie wprowadzono ważną regulację zawartą w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 z późn. zm.).
Zgodnie z tą regulacją, przepisów o opodatkowaniu dochodów ze zbycia papierów wartościowych uzyskanych po 31 grudnia 2003 r. nie stosuje się do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r. Pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r.
Wspomniany art. 52 zwalniał z podatku dochodowego do 31 grudnia 2003 r. dochody m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie.
Bez płacenia podatku
Z przepisów tych wynika zatem, że dochód uzyskany ze zbycia akcji, nabytych na giełdzie papierów wartościowych przed 1 stycznia 2004 r., nie jest opodatkowany. Jeżeli więc ktoś w ubiegłym roku sprzedał na giełdzie z zyskiem jedynie akcje kupione jeszcze przed końcem 2003 roku, to obecnie nie musi ani składać rocznego zeznania PIT-38, ani płacić podatku z tego tytułu.
19-procentowa stawka
Muszą natomiast wypełnić te obowiązki podatkowe, czyli zarówno złożyć PIT-38, jak i uregulować podatek, indywidualni inwestorzy, którzy w ubiegłym roku osiągnęli dochód ze sprzedaży akcji kupionych po 1 stycznia 2004 r.
Przypomnijmy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, 19-proc. podatek pobierany jest m.in. od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających, a także z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną.
PRZYKŁAD: UZYSKANY DOCHÓD JEST NIEOPODATKOWANY
Podatniczka kupiła akcje na giełdzie w marcu 2002 r. Następnie sprzedała je w październiku 2006 r. Oznacza to, że uzyskany z tego tytułu przez indywidualnego inwestora dochód nie podlega opodatkowaniu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zysk z akcji kupionych przed końcem 2003 roku jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatniczka nie ma obowiązku złożenia rocznego zeznania na formularzu PIT-38. Nie musi też płacić podatku.
Krzysztof Tomaszewski
krzysztof.tomaszewski@infor.pl
Podstawa prawna
- Art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 z późn. zm.).
- Art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zobacz także: Akademia podatnika Serwis PITy 2006