Ulgę na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej zlikwidowano kilka lat temu. Mimo to wielu podatników nabyło prawo do dalszego odliczania. Nie wiedzą tylko, kiedy mogą uwzględnić wydatki dotyczące oszczędzania w kasie mieszkaniowej podczas wypełniania rocznego zeznania za 2006 rok.
Załącznik PIT/D
Osoby, które w dalszym ciągu mają prawo do rozliczania wydatków na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, muszą wypełnić załącznik PIT/D. Trzeba go złożyć do końca kwietnia wraz z rocznym zeznaniem PIT-36 lub PIT-37.
Na uwzględnienie omawianych wydatków przeznaczone są odpowiednie pozycje w części C załącznika PIT/D. I tak poz. 45 wypełniają podatnicy, którzy w 2006 roku ponieśli dalsze - podlegające odliczeniu - wydatki na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.
Prawa nabyte
Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności:
l według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
l i przed 1 stycznia 2003 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.
- przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Chodzi o wpłaty od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Uprawnienie to wynika z postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).
Ważne limity
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 30 proc. wydatków poniesionych w 2006 roku, nie więcej jednak niż 11 340 zł.
Przy czym należy sprawdzić, czy odliczona kwota mieści się w kwocie limitu odliczeń przysługującego na 2006 rok, obliczonej jako różnica limitu określonego na lata obowiązywania przepisów ustawy (1992-2006) a limitu odliczeń wykorzystanego w latach ubiegłych (1992-2005).
W przypadku osób, które w części B.2 formularza PIT/D dokonują również odliczeń z tytułu spłaconych w 2006 roku odsetek od kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe (mieszczące się w pojęciu tzw. dużej ulgi budowlanej), wymieniony limit odliczeń na lata 1992-2006 pomniejszają dodatkowo o 19 proc. tych odsetek.
PRZYKŁAD: ODLICZENIA OD PODATKU
Pan Mateusz zawarł umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności w 1999 roku. Umowa kończy się dopiero w 2008 roku. Oznacza to, że pan Mateusz ma prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności w rozliczeniu za 2006 rok - z uwzględnieniem obowiązujących limitów.
Krzysztof Tomaszewski
krzysztof.tomaszewski@infor.pl
Podstawa prawna:
- Art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).
Akademia podatnika
Serwis PITy 2006