Podstawowym dokumentem niezbędnym do rozliczenia jest informacja PIT-8C. Pomocne będą też dokumenty potwierdzające wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Formularz PIT-38 przeznaczony jest dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu odpłatnego zbycia:
- papierów wartościowych
- pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka)
- pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających
- udziałów w spółkach mających osobowość prawną.
PIT-38 złożą także osoby, które uzyskały przychód objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Do szybkiego i prawidłowego rozliczenia podatnikowi potrzebna będzie informacja PIT-8C i inne dokumenty dotyczące uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów. To informacje w nich zawarte pozwolą wypełnić zasadniczą część PIT-38 dotyczącą przychodów, kosztów uzyskania przychodów, dochodów lub ewentualnej straty.
Informację PIT-8C podmioty zobowiązane do jej wystawienia składają do końca lutego. Powinna ona trafić do podatnika oraz urzędu skarbowego. Trzeba przypomnieć, że przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów w spółkach mających osobowość prawną) powstaje w momencie przeniesienia własności papierów wartościowych (udziałów) na kupującego. Dlatego przychodem będą kwoty już należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Przychód z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających powstaje w momencie realizacji tych praw.
Jedną z ważniejszych pozycji, jakie mają wpływ na zobowiązanie podatkowe, są koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodu stanowią wydatki na odpłatne nabycie zbywanego papieru wartościowego, tj. cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych oraz wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie. Będą to m.in. prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, wydatki związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowaniem papierów, wykupem weksla i ubezpieczeniem kredytu zaciągniętego na wykup akcji itp. Wszystkie te wydatki powinny mieć odpowiednie pokrycie w dokumentach podatnika.
Dokumentów wystawianych przez banki, domy maklerskie, pośredników itp., na podstawie których ustalane są koszy uzyskania przychodów, nie dołącza się do zeznania rocznego. Podatnik przechowuje je jednak na wypadek kontroli do czasu przedawnienia zobowiązania za dany rok podatkowy.
Ważne!
W przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny cena nabycia wynosi 0 zł. Wolny od podatku jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn
ALEKSANDRA TARKA