Od 1 stycznia 2008 r. wchodzą w życie zmiany wpływające na zakres opodatkowania podatkami lokalnymi wprowadzone nowelizacją ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z 7 grudnia 2006 r. Są to zmiany zarówno korzystne, jak i niekorzystne dla podatników. Do tych pierwszych z pewnością można zaliczyć wyłączenie z podatku od środków transportowych samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 tony. Oznacza to, że od przyszłego roku część osób, na których dziś ciąży obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych, nie będzie już musiała rozliczać się z fiskusem. Równocześnie ze zniesieniem podatku od 3,5-tonowych samochodów ustawodawca wprowadził jednak nową grupę podatników podatku od środków transportowych. W przyszłym roku zmiany odczują także posiadacze psów. Obowiązujący obecnie podatek zastąpiony zostanie fakultatywną opłatą.
Trzy i pół tony
Począwszy od 2008 roku podatku od środków transportowych nie będą musieli już płacić właściciele pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 tony. Celem zmiany postulowanej od dłuższego czasu przez przedsiębiorców było ujednolicenie zasad opodatkowania samochodów ciężarowych z zasadami ich rejestracji oraz wydawania uprawnień do kierowania tymi pojazdami, wynikającymi z przepisów o ruchu drogowym. Zmiany były jednocześnie odpowiedzią na praktyki producentów samochodów, którzy coraz częściej zmieniali tonaż pojazdów z 3,5 tony na 3,49 tony w celu zachęcenia klientów do nabywania aut niepodlegających podatkowi od środków transportowych.
Warto przypomnieć, że już od początku 2007 r. obowiązują nowe zasady rozliczania podatku od środków transportowych. Zrezygnowano z reguły uiszczania podatku w równych ratach, przyjmując zasadę obliczania rat podatku proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku.
Zmiana ta znacznie ułatwiła podatnikom prawidłowe uiszczanie podatku. Podatek należy opłacać w zależności od momentu powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po 1 lutego, a przed 1 września danego roku, podatnik płaci podatek w dwóch równych ratach w terminie: I rata w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, II rata do 15 września danego roku. W przypadku, gdy obowiązek podatkowy powstał po 1 września - podatek należy wpłacić jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Stawka podatku
Jak już wiadomo, z dniem 1 stycznia 2008 r. opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych będą podlegały m.in. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony. Jednocześnie podwyższeniu uległa górna granica stawki podatku na samochody ciężarowe powyżej 3,5 tony do 5,5 tony włącznie, która wyniesie 676,20 zł. Zgodnie z wyjaśnieniami resortu finansów stawka określona w obwieszczeniu dla samochodów ciężarowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, nie ma zastosowania (stawka ta wynosi 676,87 zł). Rada gminy określa bowiem stawki podatku w drodze uchwały, jednak roczna stawka od jednego środka transportowego nie może przekroczyć górnych granic stawek określonych w przepisach.
Nowa kategoria podatników
Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych ciąży na właścicielach pojazdów. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany. Od przyszłego roku katalog podatników ulegnie rozszerzeniu. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w brzmieniu obowiązujących od 1 stycznia 2008 r. obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych będzie ciążył również na posiadaczach pojazdów zarejestrowanych na terytorium Polski jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.
Oznacza to, że od przyszłego roku podmioty wykorzystujące środki transportowe zarejestrowane w kraju i stanowiące własność osób, które nie mają w Polsce siedziby albo miejsca zamieszkania, zostaną zrównane z właścicielami środków transportowych i będą musieli płacić podatek. Informację o tym, że środek transportowy jest powierzony, zawiera polski dowód rejestracyjny.
PRZYKŁAD: POJAZD POWIERZONY
Pan Krzysztof prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wynajmu sprzętu budowlanego. W prowadzonej działalności wykorzystuje samochód ciężarowy stanowiący własność zagranicznego kontrahenta będącego osobą fizyczną, który został zarejestrowany w Polsce jako powierzony. Dotychczas pan Krzysztof nie był zobowiązany do zapłaty podatku od środków transportowych. Począwszy od 1 stycznia 2008 r. posiadacze pojazdów zarejestrowanych w Polsce jako powierzone w świetle ustawy o podatkach i opłatach lokalnych będą traktowani tak jak właściciele środków transportowych, co oznacza, że zostaną objęci obowiązkiem zapłaty podatku od środków transportowych. Podatnicy tego podatku wypełniają deklaracje i wpłacają obliczony podatek od środków transportowych bez wezwania na rachunek budżetu właściwej gminy. Podatnik wypełnia deklarację na podatek od środków transportowych o symbolu DT-1 (oraz załącznik DT-1A). W formularzu należy podać m.in. dane przedmiotu opodatkowania dotyczące parametrów technicznych pojazdu, w tym masy całkowitej, masy własnej i dopuszczalnej ładowności, które podatnik może określić np. na podstawie dowodu rejestracyjnego, karty pojazdu, wyciągu ze świadectwa homologacji lub innych dokumentów. W deklaracji należy określić także liczbę pojazdów, od których podatnik zobowiązany jest zapłacić podatek od środków transportowych. Podatnik samodzielnie oblicza kwotę należnego podatku. Przy określaniu wysokości należnego podatku uwzględnia się dopuszczalną masę całkowitą pojazdu lub zespołu pojazdów, liczbę osi, a także rodzaj zawieszenia pojazdu.
Opłata od posiadania psów
Z dniem 1 stycznia 2008 r. z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych zniknie cały rozdział 4 ustawy dotyczący podatku od posiadania psów. Zamiast dotychczas obowiązującego podatku pobieranego obligatoryjnie wprowadzona zostanie opłata od posiadania psów, której pobór będzie uzależniony od woli rady gminy. Nie będzie już ustawowego obowiązku pobierania daniny z tytułu posiadania psa. Nowa opłata ma charakter fakultatywny, tzn. jej wprowadzenie na terenie gminy będzie uzależnione od podjęcia przez radę gminy odpowiedniej uchwały w tym zakresie.
Rada gminy w drodze uchwały będzie decydować o zasadach ustalania i poboru, terminach płatności oraz wysokości stawek opłaty, a także o ewentualnych zwolnieniach przedmiotowych z tej opłaty. Stawka opłaty od posiadania psów nie będzie mogła przekroczyć 100 zł rocznie od jednego psa. Oznacza to podwyższenie górnej granicy stawki opłaty (obecny próg stawki podatku wynosi 53,69 zł).
PRZYKŁAD: OPŁATA OD POSIADANIA PSÓW
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zamierza zakupić trzy psy do pilnowania hurtowni. Wspólnicy nie wiedzą, czy spółka będzie musiała zapłacić w przyszłym roku opłatę od posiadania psów. W opisanym przypadku nie wystąpi konieczność uiszczania opłaty z tytułu posiadania psa. Wprowadzana od przyszłego roku opłata podobnie jak obowiązujący obecnie podatek od posiadania psów pobiera się wyłącznie od osób fizycznych. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jako osoba prawna nie podlega opłacie (a obecnie podatkowi) od posiadania psów.
Pozostaną zwolnienia
Opłata od posiadania psów tak jak obecny podatek będzie pobierana wyłącznie od osób fizycznych posiadających psy. Istotne jest to, że ustawodawca zdecydował o pozostawieniu tych samych zwolnień, które obowiązują obecnie w zakresie podatku od posiadania psów. Opłata od posiadania psów nie będzie zatem pobierana od:
• osób zaliczonych do znacznego stopnia niepełnosprawności w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych - z tytułu posiadania jednego psa,
• osób w wieku powyżej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe - z tytułu posiadania jednego psa,
• podatników podatku rolnego od gospodarstw rolnych - z tytułu posiadania nie więcej niż dwóch psów,
• członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na postawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Polski - pod warunkiem wzajemności.
Rada gminy będzie miała również upoważnienie do wprowadzania dodatkowych zwolnień z opłaty od posiadania psów.
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:
• samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i poniżej 12 ton
• samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej 12 ton lub wyższej
• ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton
• ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton
• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego
• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego
• autobusy
100 złotych tyle może wynieść w 2008 roku opłata za psa
MAGDALENA MAJKOWSKA
magdalena.majkowska@infor.pl
PODSTAWA PRAWNA
• Ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2006 r. nr 121, poz. 844 z późn. zm.).