Ulga internetowa w praktyce

Katarzyna Wojciechowska
rozwiń więcej
inforCMS
W rozliczeniu za 2008 r. osoby fizyczne oraz przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą odliczyć od dochodu ulgę na Internet. Aby z niej skorzystać, należy jednak spełnić kilka warunków.


 

Warunek 1: Udokumentowanie ponoszonych wydatków fakturami VAT

Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać z ulgi na Internet, mają obowiązek udokumentowania poniesionych wydatków fakturami VAT. W praktyce oznacza to, że tylko ten rodzaj dokumentu stanowi podstawę do skorzystania z ulgi. Na takim stanowisku stają również organy podatkowe. W piśmie z 18 czerwca 2007 r., nr PDII/415-14/AG/07, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdził, że:

Skorzystanie z ulgi uzależnione jest od spełnienia następujących warunków:

1) (....)

2) (....)

3) wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT.

Podatnicy powinni również pamiętać, że na otrzymanej od dostawcy Internetu fakturze VAT muszą się znaleźć dane osoby, która zamierza skorzystać z ulgi. Jeżeli bowiem na fakturze znajdą się dane innej osoby, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi. W takiej sytuacji bez znaczenia pozostaje fakt, że w praktyce to on korzystał z Internetu. Nie stanowi przeszkody w skorzystaniu z ulgi sytuacja, w której na fakturze figurują dwie osoby. Stanie się tak w przypadku, gdy jedna umowa zostanie zawarta z tymi dwiema osobami. Do najczęstszych przypadków należą umowy zawierane z obojgiem małżonków. Pozwala to na odliczenie ulgi przez każdego z nich do wysokości przysługującego im limitu, pod warunkiem że ponieśli oni wydatki w tej wysokości. Możliwość odliczenia ulgi na Internet przez obu małżonków potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 25 lutego 2005 r., nr PB5/MC-033-29-368/05. Stwierdzono w nim, że:

W konsekwencji, w sytuacji gdy użytkownikiem Internetu są małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, to aby obydwoje (do wysokości 760 zł każdy) mogli skorzystać z odliczenia, na fakturze muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym wypadku z odliczenia skorzysta tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Z ulgi mogą również skorzystać osoby, które nie są małżonkami, a zostały wymienione na fakturze jako odbiorcy Internetu, np. domownicy. Potwierdzają to organy podatkowe. W cytowanym wcześniej piśmie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu potwierdził możliwość skorzystania z ulgi przez matkę i córkę, których dane znajdowały się na fakturze wystawionej przez dostawcę Internetu. W piśmie tym organ podatkowy stwierdził, że:

Z przedmiotowej ulgi korzystać mogą te osoby, które określone zostały przez wystawcę faktury jako odbiorcy usługi. Zatem w przypadku użytkowania Internetu przez wnioskodawczynię i jej córkę, na fakturze widnieć powinny dane osobowe zarówno wnioskodawczyni, jak i jej córki.

Również Ministerstwo Finansów w zacytowanym wcześniej piśmie z 25 lutego 2005 r. stwierdziło, że:

Powyższa zasada ma również zastosowanie do pozostałych domowników. Stąd, jeżeli z ulgi internetowej chciałaby np. skorzystać córka ww. małżeństwa, to również musi posiadać fakturę dokumentującą poniesiony przez nią wydatek z tytułu korzystania z Internetu. Jej brak, w każdym przypadku, będzie pozbawiał podatnika prawa do odliczenia na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Warunek 2: Odliczenie do limitu 760 zł

Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać z ulgi na Internet, muszą pamiętać o obowiązującym limicie. Wynosi on 760 zł. W praktyce oznacza to, że podatnik nie może odliczyć w rozliczeniu za 2008 r. więcej niż 760 zł. W związku z tym, nawet jeżeli podatnik w 2008 r. poniósł wydatki na korzystanie z sieci Internet w wyższej wysokości, nie będzie mógł ich odliczyć w pełnej wysokości.

PRZYKŁAD

Podatnik korzysta w miejscu zamieszkania z Internetu. Nie prowadzi działalności gospodarczej. Co miesiąc płaci z tego tytułu 122 zł (w tym VAT). W związku z tym roczne wydatki ponoszone przez podatnika na Internet mogą wynieść nawet 1464 zł (12 x 122 zł). Pomimo że podatnik poniósł wydatki w kwocie przekraczającej 760 zł, w rozliczeniu za 2008 r. będzie mógł odliczyć tylko 760 zł.

Warunek 3: Korzystanie z sieci Internet w lokalu będącym miejscem zamieszkania podatnika

Pomimo że warunek ten nie powinien budzić wątpliwości, z uwagi na postęp technologiczny pojawiają się w tej kwestii liczne pytania. Wynikają one z możliwości korzystania przez podatników nie tylko ze stałego łącza internetowego, ale również z tzw. mobilnego Internetu z wykorzystaniem sieci telefonii komórkowej (np. Internet dostępny w telefonie komórkowym albo w laptopie z użyciem telefonu komórkowego lub zewnętrznego modemu).

Jeżeli podatnik korzysta z Internetu w miejscu zamieszkania za pomocą stałego łącza, nic nie stoi na przeszkodzie w skorzystaniu przez niego z ulgi na Internet. W tej sytuacji nie ma żadnych wątpliwości, że podatnik korzystał z Internetu tylko w miejscu zamieszkania.

Więcej wątpliwości nasuwa możliwość korzystania z ulgi przez podatników użytkujących mobilny Internet. Może się bowiem zdarzyć, że podatnik skorzysta z tej formy dostępu do Internetu również poza miejscem swojego zamieszkania. W takim przypadku podatnik nie spełnia jednego z warunków koniecznych do korzystania z ulgi na Internet. Odnosząc się do tego rodzaju sytuacji, organy podatkowe stanęły na stanowisku, że samo korzystanie z Internetu za pomocą telefonu komórkowego nie stanowi przeszkody w skorzystaniu z ulgi. Podatnik musi jednak korzystać z tej możliwości tylko w miejscu zamieszkania. Przykładowo - w piśmie z 26 czerwca 2006 r., nr US.I-OF-406/14/4/06, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nisku stwierdził, że:

W cytowanych wyżej przepisach nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci Internet. W większości przypadków dostęp do Internetu odbywa się poprzez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), jednak coraz powszechniejsze staje się również korzystanie z sieci Internet za pomocą telefonu komórkowego. Żaden z ww. sposobów nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika.

Również w piśmie z 29 czerwca 2007 r., nr PD/406-23/07, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Chełmie stwierdził, że:

Pomimo że w ww. artykule nie sprecyzowano, za pomocą jakiego urządzenia należy korzystać z Internetu, aby możliwe było skorzystanie z ulgi, sam fakt korzystania z sieci Internet za pomocą telefonu komórkowego nie jest wystarczający do skorzystania z ulgi. Zgodnie z ustawą można skorzystać z ulgi, jeżeli wydatki związane z dostępem do Internetu poniesione były w związku z użytkowaniem sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem telefonu komórkowego nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi. Ustawa zezwala na odliczenie ulgi z tytułu wydatków poniesionych na użytkowanie sieci Internet w przypadku dostępu poprzez telefon komórkowy, jeżeli korzystanie z Internetu odbywało się w miejscu zamieszkania podatnika. Zaznaczyć należy, że obowiązek udowodnienia faktu korzystania z Internetu w miejscu zamieszkania w przypadku ewentualnej kontroli spoczywać będzie na podatniku.

Ponieważ organy podatkowe bardzo wyraźnie podkreślają, że podatnik użytkujący Internet z wykorzystaniem telefonii komórkowej, aby skorzystać z ulgi, musi to robić tylko w miejscu zamieszkania, to na nim będzie ciążył obowiązek udowodnienia tego faktu. W związku z tym zalecamy dużą ostrożność w korzystaniu z ulgi na Internet w sytuacji, gdy korzystamy z Internetu bezprzewodowego również poza miejscem zamieszkania. W przypadku ewentualnej kontroli organy podatkowe mogą bowiem zwrócić się do operatora sieci komórkowej o udzielenie informacji potwierdzającej bądź nie użytkowanie Internetu w miejscu zamieszkania.

Podsumowując, warto wspomnieć, że wśród doradców podatkowych można spotkać się z opiniami, że jeżeli podatnik korzysta z bezprzewodowego Internetu zarówno w miejscu zamieszkania, jak i poza nim, to chcąc skorzystać z ulgi na Internet, powinien dokonać proporcjonalnego odliczenia wydatków, uwzględniając czas korzystania z sieci w miejscu zamieszkania i poza tym miejscem. Powinno to pozwolić na uniknięcie ewentualnego sporu z organami podatkowymi.

• art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 7 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 6, poz. 33

Katarzyna Wojciechowska

ekspert w zakresie podatków dochodowych

Infor.pl
Rząd potwierdza: Opiekun osoby niepełnosprawnej bez odsetek od świadczenia pielęgnacyjnego. Zwrot. Świadczenie wspierające [stopień znaczny]
13 cze 2025

Panie redaktorze dlaczego nikt nie pisze i o tym się nie mówi o odsetkach, które trzeba było zapłacić za te miesiące które pobierało się świadczenie pielęgnacyjne i które trzeba było zwrócić do MOPS.

Kapitał zakładowy spółki z o.o. w 2025 r. okiem adwokata - praktyka. Wymogi prawne, pułapki, podatki, księgowość, odpowiedzialność zarządu i wspólników
13 cze 2025

Wyobraź sobie, że chcesz wystartować z nową firmą albo przekształcić jednoosobową działalność w spółkę z o.o. Formalności nie brakuje, ale jedna kwestia wraca jak bumerang: kapitał zakładowy. To pierwszy, obowiązkowy „wkład własny”, bez którego sąd nie zarejestruje spółki. Jego ustawowe minimum – 5 000 zł – może wydawać się symboliczne, jednak od sposobu, w jaki je wnosisz i później „pilnujesz”, zależy wiarygodność Twojej firmy, a czasem nawet osobista odpowiedzialność zarządu. Poniżej znajdziesz najświeższe przepisy, praktyczne podpowiedzi i pułapki, na które trzeba uważać od pierwszego przelewu aż po ewentualne obniżenie kapitału lata później.

Zasiłek pielęgnacyjny z MOPS, dodatek z ZUS i termin na wniosek [Wyrok NSA]
13 cze 2025

Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił, iż 3-miesięczny termin na złożenie wniosku o zasiłek pielęgnacyjny nie ulega zawieszeniu na czas przysługiwania osobie niepełnosprawnej innego, konkurencyjnego świadczenia. W tym przypadku chodziło o dodatek pielęgnacyjny.

Sztuczna inteligencja zabierze 14% miejsc pracy. Jak wdrożyć AI w firmie i dlaczego nie można z tym zwlekać?
13 cze 2025

Automatyzacja i sztuczna inteligencja nie są już przyszłością – stały się teraźniejszością. Firmy stoją przed trudnym wyborem: albo zaczną zmiany już teraz, albo zderzą się z brutalną rzeczywistością, a na adaptację do niej nie będzie czasu. Jak odpowiedzialnie i skutecznie przygotować organizację oraz ludzi do nieuniknionych przemian?

500 plus dla małżeństw z 50-letnim stażem? Nowe świadczenie jest już coraz bliżej
13 cze 2025

Czy pary z 50-letnim stażem małżeńskim otrzymają jednorazowe wsparcie finansowe od państwa? Trwają intensywne prace nad petycją dotyczącą tzw. „500 plus dla małżeństw” – nowego świadczenia, które miałoby docenić trwałość długoletnich związków. Sejmowa Komisja Petycji analizuje projekt ustawy przewidujący wypłaty od 5000 do nawet 8000 zł w zależności od liczby wspólnie przeżytych lat.

Sąd nakazał przeliczenia emerytury. ZUS to zrobił, ale odliczył wcześniej pobrane emerytury
13 cze 2025

Infor.pl udostępnia czytelnikom miejsce na naszym portalu. Dziś list czytelnika, który od dekady toczy (z niezadawalającym efektem) boje o ponowne przeliczenie swojej emerytury. Ponowne przeliczanie emerytur stało się medialnym tematem po słynnych wyroku TK z 4 czerwca 20224 r. (słynnym bo daje podwyżki emerytury i wyrównania nawet do 64 000 zł dla około 200 000 osobom, ale nie można z tego skorzystać bez pojedynku z ZUS w sądzie bo wyrok nie jest opublikowany w Dzienniku Ustaw). Nasz czytelni walczy o przeliczenie emerytury dużo wcześniej niż pojawił się ten wyrok. Oto jego historia.

O ile wzrośnie świadczenie pielęgnacyjne w 2026 roku?
13 cze 2025

Opiekunowie osób z niepełnosprawnościami czekają na ostateczną decyzję rządu w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia. To właśnie od wzrostu minimalnej płacy zależy kwota świadczenia pielęgnacyjnego w 2026 roku.

375 zł miesięcznie dla wdów i wdowców? Senat rozpatruje petycję ws. nowelizacji ustawy o działaczach opozycji antykomunistycznej
13 cze 2025

W Senacie procedowana jest petycja, która zakłada przyznanie wdowom i wdowcom po działaczach opozycji antykomunistycznej świadczenia w wysokości 375 zł miesięcznie. To zmodyfikowany postulat, który zyskał poparcie Urzędu ds. Kombatantów. Trwają konsultacje z resortami finansów i rodziny.

Stypendium szkolne {socjalne} na rok szkolny 2025/2026
14 cze 2025

Stypendium socjalne, znane również jako stypendium szkolne, to forma pomocy materialnej kierowana do uczniów i słuchaczy, którzy znajdują się w trudnej sytuacji życiowej. Jego celem jest wyrównanie szans edukacyjnych dzieci i młodzieży z rodzin dotkniętych ubóstwem, chorobą czy innymi trudnościami społecznymi.

pokaż więcej
Proszę czekać...