Rodzice często utrzymują dorosłe dzieci, które wciąż się uczą i nie są w stanie podjąć pracy zarobkowej. Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przypomina jednak, że nie każda pomoc finansowa od rodzica pozostaje neutralna podatkowo — po ukończeniu przez dziecko 25. roku życia dobrowolne alimenty mogą stanowić dla niego przychód podlegający opodatkowaniu.
- Stan faktyczny: nauka trwa, praca nie wchodzi w grę
- Alimenty jako przychód
- Dwie furtki do zwolnienia i dlaczego żadna tu nie zadziałała
- Konsekwencja: pełna kwota do opodatkowania i obowiązek złożenia PIT-36
- Umowa ustna czy wyrok sądu - różnica o realnym znaczeniu podatkowym
Stan faktyczny: nauka trwa, praca nie wchodzi w grę
Sprawa dotyczyła osoby, która ukończyła 25 lat, lecz nadal kształci się w trybie od poniedziałku do piątku i z tego powodu nie jest w stanie podjąć zatrudnienia. Rodzic przekazuje jej co miesiąc środki na konto bankowe na podstawie umowy ustnej — do czasu zakończenia nauki. Wnioskodawca zapytał, czy taki przychód należy rozliczyć jako przychód z innych źródeł w zeznaniu PIT-36 za 2025 r. Dyrektor KIS potwierdził to stanowisko jako prawidłowe.
Alimenty jako przychód
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zwalnia automatycznie alimentów z opodatkowania. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, alimenty należą do kategorii przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, obok m.in. stypendiów, zasiłków z ubezpieczenia społecznego czy nagród. Jako przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy podlegają więc opodatkowaniu na zasadach ogólnych, chyba że ustawodawca przewidział dla nich wyraźne zwolnienie.
Dwie furtki do zwolnienia i dlaczego żadna tu nie zadziałała
Katalog zwolnień z art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o PIT przewiduje dwie odrębne podstawy do wyłączenia alimentów z podatku. Przepis stanowi, że wolne od podatku dochodowego są „alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, a także alimenty na rzecz innych osób niż wymienione powyżej, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł".
W opisywanej sprawie żaden z tych warunków nie został spełniony. Wnioskodawca ukończył 25 lat, a w okresie objętym wnioskiem nie otrzymywał zasiłku ani dodatku pielęgnacyjnego, ani renty socjalnej — pierwsza podstawa zwolnienia odpada więc automatycznie, niezależnie od tego, że nauka wciąż trwa i uniemożliwia podjęcie pracy. Nie zadziałała też druga podstawa, ponieważ alimenty wypłacano na podstawie umowy ustnej między rodzicem a dzieckiem, a nie na mocy wyroku sądu czy ugody sądowej. Dyrektor KIS podkreślił, że dla zastosowania limitu 700 zł miesięcznie kluczowe jest istnienie tytułu sądowego — jego brak wyklucza zwolnienie bez względu na kwotę świadczenia.
Konsekwencja: pełna kwota do opodatkowania i obowiązek złożenia PIT-36
Skoro żadne ze zwolnień nie ma zastosowania, cała kwota otrzymanych alimentów stanowi przychód podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, wykazywany w zeznaniu PIT-36 składanym — zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT — w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W omawianej sprawie chodziło o rozliczenie roku 2025, jednak reguła ta obowiązuje w każdym roku podatkowym, w którym sytuacja się powtórzy — a więc dopóki dziecko kontynuuje naukę po ukończeniu 25 lat i nie spełnia pozostałych przesłanek zwolnienia.
Umowa ustna czy wyrok sądu - różnica o realnym znaczeniu podatkowym
Interpretacja pokazuje praktyczną różnicę w traktowaniu podatkowym w zależności od formy, w jakiej ustalono obowiązek alimentacyjny. Gdyby świadczenie na rzecz tej samej, dorosłej już osoby wynikało z wyroku sądu lub ugody sądowej, do 700 zł miesięcznie korzystałoby ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b ustawy o PIT, a opodatkowaniu podlegałaby jedynie nadwyżka ponad ten limit. Przy alimentach dobrowolnych, ustalonych nieformalnie między rodzicem a dzieckiem, takiej ochrony nie ma — cały przychód trafia pod opodatkowanie od pierwszej złotówki. Rodziny, w których pomoc finansowa dla studiującego dorosłego dziecka ma charakter trwały, powinny więc rozważyć, czy nie warto sformalizować takiego wsparcia.
– art. 9 ust. 1, art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 11 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 127, art. 45 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.)
Powołane interpretacje:
– interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 czerwca 2026 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.246.2026.2.DS