Grupa podatników zobowiązanych do stosowania kas rejestrujących systematycznie się zwiększa. Zakup kas to spory wydatek. Na szczęście obciążenie to można zmniejszyć, korzystając z ulgi na zakup kasy. Trzeba tylko pamiętać o kilku istotnych warunkach.
Obowiązek posiadania kas rejestrujących wynika bezpośrednio z ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Natomiast szczególne rozwiązania w tym zakresie zawiera rozporządzenie ministra finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 273, poz. 2706).
Jak skorzystać z ulgi
Zakup kasy fiskalnej, do którego zobowiązują przepisy podatkowe, może zostać w części sfinansowany przez urząd skarbowy. Niestety, nie w każdym przypadku, a tylko wtedy, gdy podatnik wypełni wszystkie wymogi przewidziane przez przepisy i rozpocznie ewidencjonowanie w obowiązujących terminach. Wtedy tylko przysługuje mu ulga na zakup kasy.
Jak wynika z art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 2500 zł.
PRZYKŁAD
Pan Zygmunt K. zobowiązany jest do rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pośrednictwem kasy rejestrującej. W związku z tym nabył kasę. Cena brutto kasy wyniosła 3294 zł. Cena netto to 2700 zł. W takim przypadku podatnik może – jeśli spełnia wszystkie inne warunki – odliczyć 50 proc. ceny netto kasy. Odliczy zatem 1350 zł (2700 x 50 proc.). Podatnik musi jednak pamiętać o konieczności posiadania dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Odliczenie może być dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za miesiące następujące po tym miesiącu. W przypadku podatników rozliczających się za okresy kwartalne, odliczenie może być dokonane w rozliczeniu za kwartał, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za następne kwartały. Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Ile można odzyskać
Kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a podatkiem naliczonym. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
• 25 proc. kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem – jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne lub
• 50 proc. kwoty – jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
W przypadku gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty na rachunek bankowy podatnika w terminie do 25 dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika.
UWAGA
Z ulgi na zakup kas rejestrujących mogą skorzystać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas spełniających określone wymagania. Z ulgi nie skorzystają ci podatnicy, którzy nie posiadają dowodu zapłaty całej należności za kasę.
O zwrot kwot wydatkowanych na zakup kas mogą starać się także podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub zwolnione od tego podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT.
Aby z ulgi skorzystać, podatnik musi zainstalować kasę rejestrującą. Niestety, samo zainstalowanie nie wystarcza. Trzeba jeszcze rozpocząć ewidencjonowanie za pomocą kasy obrotu i kwot podatku należnego w terminie określonym w rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących.
Kiedy można odliczyć
Istotne jest jednak to, że prawo do ulgi przysługuje wyłącznie z tytułu zakupu kasy, która spełnia kryteria i warunki techniczne określone w rozporządzeniu z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz.U. nr 108, poz. 948 z późn. zm.). Konieczne jest też posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Podatnicy muszą też pamiętać o obowiązku zainstalowania odpowiedniej liczby kas. Oczywiście liczba kas, jaką podatnik zobowiązany jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego, uzależniona jest od rozmiaru prowadzonej przez niego działalności. Innymi słowy, jeśli podatnik w ramach działalności handlowej prowadzi trzy odrębne stoiska sprzedaży, to zobowiązany jest do zainstalowania trzech kas rejestrujących.
Kolejny warunek to złożenie do naczelnika właściwego urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania. Inaczej nie można będzie dokonać odliczenia.
W przypadku podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub zwolnione od tego podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9, zwrot dokonywany jest na wniosek podatnika. Wniosek należy złożyć do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
Co wpisać we wniosku
We wniosku podatnik powinien podać:
• imię i nazwisko lub nazwę firmy,
• dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej,
• informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę – w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.
Do wniosku należy dołączyć również dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy, a także oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę. Do wniosku należy dołączyć ponadto informację o numerze rachunku bankowego, na który należy dokonać zwrotu, oraz fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ostatecznej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą – w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.
Anna Wojda