VAT zagraża konkurencyjności

Wśród zarzutów pod adresem ustawy o VAT pojawia się twierdzenie, że jej przepisy są sprzeczne z VI dyrektywą, m.in. w zakresie opodatkowania usług niematerialnych. Czy rzeczywiście?
Rozmowa z Anetą Pożarowską ekspertem z kancelarii podatkowo-księgowej

– Niestety, ustawa zawiera niezgodności z VI dyrektywą. Tak jest w przypadku opodatkowania VAT usług niematerialnych, takich np. jak usługi doradcze, inżynierskie czy w zakresie zarządzania. W art. 27 ust. 4 polskiej ustawy, który zawiera wskazówkę dotyczącą miejsca świadczenia wspomnianych usług, znalazło się niepotrzebne odesłanie do kodów PKWiU. Tymczasem z orzeczenia ETS m.in. w sprawie 168/84 Gunter Berkholz wynika, iż przepisy dotyczące ustalania miejsca świadczenia dla usług mają na celu zapewnienie racjonalnego rozgraniczenia stosownych obszarów objętych krajowymi regułami w zakresie podatku od wartości dodanej poprzez ustalenie w jednolity sposób miejsca uznawanego za miejsce świadczenia usług dla celów podatkowych. Trudno sobie wyobrazić, żeby podatnicy z innych krajów Unii stosowali polską klasyfikację wyrobów i usług do zdefiniowania świadczonych przez siebie usług. Nasza ustawa o VAT powołuje się na PKWiU w takich przypadkach, jak: usługi doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2); doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); architektoniczne i inżynierskie (PKWiU 74.2); w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3). Wprowadzanie takich rozwiązań zawęża zakres pojęciowy usług i powoduje nieprawidłowości w zakresie opodatkowania usług, co z kolei zagraża naszej konkurencyjności, zwłaszcza jeśli chodzi o usługi inżynierskie czy usługi w zakresie badań i analiz technicznych. Jak wiadomo, usługi te są dziś niezbędne przy wszelkiego rodzaju certyfikacjach i dopuszczeniach towaru do obrotu.
Unia Europejska wymaga od nas przyjęcia pewnych rozwiązań, a my stosujemy swoje, które jak pani mówi, nie bardzo przystają do rozwiązań wspólnotowych... Co w takiej sytuacji?

– Wskazówkę w tym zakresie zawiera orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Becker (8/81), w którym Trybunał podkreślił, że jeśli tylko przepisy VI dyrektywy są bezwarunkowe i wystarczająco precyzyjne oraz nie zostały wprowadzone do krajowych regulacji we właściwym czasie albo dokonano tego w sposób nieprawidłowy, wówczas stosuje się je bezpośrednio.
Podobne stanowisko zajął warszawski WSA 12 października tego roku (sygn. akt III SA/Wa 2219/05) w przypadku spółki, która od 1 maja 2004 r. do 31 maja 2005 r. świadczyła firmom unijnym usługi określone przez GUS jako „badania i analizy techniczne”. Firma świadczyła te usługi jako niepodlegające opodatkowaniu. Organy skarbowe natomiast twierdziły, że te usługi są obciążone 22 proc., ponieważ dopiero od 19 października 2004 r. usługi w zakresie badań i analiz technicznych stały się usługami niematerialnymi, tj. opodatkowanymi w miejscu siedziby zagranicznego odbiorcy. Spółka powołała się na sprzeczność polskich regulacji z VI dyrektywą, a WSA uznał, że Polska nieprawidłowo zaimplementowała normy unijne i podatnik mógł bezpośrednio zastosować przepisy UE.

Na razie mamy jednak kłopot z usługami niematerialnymi. I to chyba nie tylko z analizami technicznymi...

– Rozwiązanie problemu w zakresie badań i analiz technicznych to tylko kropla w morzu potrzeb. Podobne problemy mają podatnicy świadczący usługi inżynierskie, szeroko rozumiani konsultanci i doradcy.
Skutkiem różnic w definiowaniu tych usług zgodnie z ustawą polską i VI dyrektywą jest podwójne opodatkowanie VAT niektórych usług świadczonych z Polski. Te same usługi świadczone z zagranicy nie są w ogóle obciążone VAT. To powoduje, że polska firma staje się niekonkurencyjna. Nikt nie zgodzi się na to, żeby płacić dwa razy VAT. Ponadto usługi zagranicznych usługodawców są korzystniejsze dla polskich firm dlatego, że ich usługi nie są nigdzie opodatkowane, a tym samym są tańsze, a więc bardziej korzystne.
W tym zakresie z pewnością ustawa powinna zostać poprawiona.

Rozmawiała Ewa Matyszewska


Infor.pl
Milion szans na życie dzięki dawcom krwi. Polska świętuje Światowy Dzień Krwiodawcy
14 cze 2025

Ponad 651 tysięcy honorowych dawców, 1,5 miliona donacji krwi i 1,6 miliona przetoczeń – to bilans, którym Polska może się pochwalić z okazji Światowego Dnia Krwiodawcy. Ministerstwo Zdrowia opublikowało dane i podziękowało wszystkim, którzy bezinteresownie oddają krew, ratując ludzkie życie.

Najnowszy sondaż partyjny: Wyrównany wyścig KO i PiS, Konfederacja trzecią siłą
14 cze 2025

Gdyby wybory parlamentarne odbyły się w najbliższą niedzielę, na Koalicję Obywatelską oraz Prawo i Sprawiedliwość zagłosowałoby po 28,8 proc. wyborców – wynika z sondażu przeprowadzonego przez pracownię Opinia24. To pokazuje, że rywalizacja między tymi ugrupowaniami nadal pozostaje niezwykle zacięta.

Waloryzacja emerytur 2026: Rząd zaproponował co najmniej 4,9 proc.
14 cze 2025

Rząd ogłosił propozycję dotyczącą waloryzacji emerytur i rent w 2026 roku. Jak przekazała w czwartek kancelaria premiera, świadczenia mają wzrosnąć o co najmniej 4,9 proc., co przełoży się na wyższe wypłaty dla milionów emerytów i rencistów w Polsce.

Pełnopłatny urlop na opiekę nad chorym psem – to się naprawdę dzieje [przełomowy wyrok sądu]
14 cze 2025

W aktualnie obowiązujących przepisach kodeksu pracy nie zostało przewidziane zwolnienie od pracy czy urlop, celem sprawowania opieki nad chorym pupilem, nawet jeżeli – ze względu na jego stan zdrowia – wymagałby on całodobowej obecności opiekuna. Okazuje się jednak, że w pewnych okolicznościach – jeżeli właściciel psa, celem sprawowania nad nim opieki, skorzystał z urlopu bezpłatnego – możliwe jest odzyskanie przez niego równowartości 100 proc. utraconego przez niego, z powyższego powodu, wynagrodzenia. Orzekł o tym Sąd Rejonowy w Płońsku.

Blisko 5 tysięcy złotych dla każdego. Staż pracy nie ma znaczenia. Wielka zmiana w przepisach. Pracodawca musi pieniądze wypłacić
14 cze 2025

Czy do dużo czy to mało? 4806 zł brutto ma wynieść od stycznia przyszłego roku płaca minimalna. Takiej stawki chce rząd. To znacznie mniej niż wcześniejsza propozycja resortu pracy i polityki społecznej, który optował za stawką 5020 złotych brutto. Ministerstwo przebiło nawet związkowców żądających 5015 złotych. Czy to już nieaktualne? Najnowsza propozycja rządu nie zadowala nikogo. Dla pracowników to ledwie 140 zł więcej w stosunku do wynagrodzenia obowiązującego obecnie. Dla przedsiębiorców to za dużo. Narzekają też związkowcy.

Rząd potwierdza: Opiekun osoby niepełnosprawnej bez odsetek od świadczenia pielęgnacyjnego. Zwrot. Świadczenie wspierające [stopień znaczny]
13 cze 2025

Panie redaktorze! Dlaczego nikt nie pisze i o tym się nie mówi o odsetkach, które trzeba było zapłacić za te miesiące które pobierało się świadczenie pielęgnacyjne i które trzeba było zwrócić do MOPS.

Czy 15.06.2025 r. jest niedziela handlowa, handel bez zakazu, zakupy w Lidlu i Biedronce, w galeriach, wszystkie sklepy otwarte czy tylko Żabka
14 cze 2025

Czas zaplanować weekend. Jeśli w planach duże zakupy, to trzeba ustalić czy koniecznie muszą być dziś, w sobotę 14.06.2025 albo dopiero w poniedziałek, bo niedziela jest z zakazem handlu. A może jednak nie - i jutrzejsza niedziela jest handlowa?

Kapitał zakładowy spółki z o.o. w 2025 r. okiem adwokata - praktyka. Wymogi prawne, pułapki, podatki, księgowość, odpowiedzialność zarządu i wspólników
13 cze 2025

Wyobraź sobie, że chcesz wystartować z nową firmą albo przekształcić jednoosobową działalność w spółkę z o.o. Formalności nie brakuje, ale jedna kwestia wraca jak bumerang: kapitał zakładowy. To pierwszy, obowiązkowy „wkład własny”, bez którego sąd nie zarejestruje spółki. Jego ustawowe minimum – 5 000 zł – może wydawać się symboliczne, jednak od sposobu, w jaki je wnosisz i później „pilnujesz”, zależy wiarygodność Twojej firmy, a czasem nawet osobista odpowiedzialność zarządu. Poniżej znajdziesz najświeższe przepisy, praktyczne podpowiedzi i pułapki, na które trzeba uważać od pierwszego przelewu aż po ewentualne obniżenie kapitału lata później.

Zasiłek pielęgnacyjny z MOPS, dodatek z ZUS i termin na wniosek [Wyrok NSA]
13 cze 2025

Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił, iż 3-miesięczny termin na złożenie wniosku o zasiłek pielęgnacyjny nie ulega zawieszeniu na czas przysługiwania osobie niepełnosprawnej innego, konkurencyjnego świadczenia. W tym przypadku chodziło o dodatek pielęgnacyjny.

pokaż więcej
Proszę czekać...