VAT zagraża konkurencyjności

Wśród zarzutów pod adresem ustawy o VAT pojawia się twierdzenie, że jej przepisy są sprzeczne z VI dyrektywą, m.in. w zakresie opodatkowania usług niematerialnych. Czy rzeczywiście?
Rozmowa z Anetą Pożarowską ekspertem z kancelarii podatkowo-księgowej

– Niestety, ustawa zawiera niezgodności z VI dyrektywą. Tak jest w przypadku opodatkowania VAT usług niematerialnych, takich np. jak usługi doradcze, inżynierskie czy w zakresie zarządzania. W art. 27 ust. 4 polskiej ustawy, który zawiera wskazówkę dotyczącą miejsca świadczenia wspomnianych usług, znalazło się niepotrzebne odesłanie do kodów PKWiU. Tymczasem z orzeczenia ETS m.in. w sprawie 168/84 Gunter Berkholz wynika, iż przepisy dotyczące ustalania miejsca świadczenia dla usług mają na celu zapewnienie racjonalnego rozgraniczenia stosownych obszarów objętych krajowymi regułami w zakresie podatku od wartości dodanej poprzez ustalenie w jednolity sposób miejsca uznawanego za miejsce świadczenia usług dla celów podatkowych. Trudno sobie wyobrazić, żeby podatnicy z innych krajów Unii stosowali polską klasyfikację wyrobów i usług do zdefiniowania świadczonych przez siebie usług. Nasza ustawa o VAT powołuje się na PKWiU w takich przypadkach, jak: usługi doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2); doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); architektoniczne i inżynierskie (PKWiU 74.2); w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3). Wprowadzanie takich rozwiązań zawęża zakres pojęciowy usług i powoduje nieprawidłowości w zakresie opodatkowania usług, co z kolei zagraża naszej konkurencyjności, zwłaszcza jeśli chodzi o usługi inżynierskie czy usługi w zakresie badań i analiz technicznych. Jak wiadomo, usługi te są dziś niezbędne przy wszelkiego rodzaju certyfikacjach i dopuszczeniach towaru do obrotu.
Unia Europejska wymaga od nas przyjęcia pewnych rozwiązań, a my stosujemy swoje, które jak pani mówi, nie bardzo przystają do rozwiązań wspólnotowych... Co w takiej sytuacji?

– Wskazówkę w tym zakresie zawiera orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Becker (8/81), w którym Trybunał podkreślił, że jeśli tylko przepisy VI dyrektywy są bezwarunkowe i wystarczająco precyzyjne oraz nie zostały wprowadzone do krajowych regulacji we właściwym czasie albo dokonano tego w sposób nieprawidłowy, wówczas stosuje się je bezpośrednio.
Podobne stanowisko zajął warszawski WSA 12 października tego roku (sygn. akt III SA/Wa 2219/05) w przypadku spółki, która od 1 maja 2004 r. do 31 maja 2005 r. świadczyła firmom unijnym usługi określone przez GUS jako „badania i analizy techniczne”. Firma świadczyła te usługi jako niepodlegające opodatkowaniu. Organy skarbowe natomiast twierdziły, że te usługi są obciążone 22 proc., ponieważ dopiero od 19 października 2004 r. usługi w zakresie badań i analiz technicznych stały się usługami niematerialnymi, tj. opodatkowanymi w miejscu siedziby zagranicznego odbiorcy. Spółka powołała się na sprzeczność polskich regulacji z VI dyrektywą, a WSA uznał, że Polska nieprawidłowo zaimplementowała normy unijne i podatnik mógł bezpośrednio zastosować przepisy UE.

Na razie mamy jednak kłopot z usługami niematerialnymi. I to chyba nie tylko z analizami technicznymi...

– Rozwiązanie problemu w zakresie badań i analiz technicznych to tylko kropla w morzu potrzeb. Podobne problemy mają podatnicy świadczący usługi inżynierskie, szeroko rozumiani konsultanci i doradcy.
Skutkiem różnic w definiowaniu tych usług zgodnie z ustawą polską i VI dyrektywą jest podwójne opodatkowanie VAT niektórych usług świadczonych z Polski. Te same usługi świadczone z zagranicy nie są w ogóle obciążone VAT. To powoduje, że polska firma staje się niekonkurencyjna. Nikt nie zgodzi się na to, żeby płacić dwa razy VAT. Ponadto usługi zagranicznych usługodawców są korzystniejsze dla polskich firm dlatego, że ich usługi nie są nigdzie opodatkowane, a tym samym są tańsze, a więc bardziej korzystne.
W tym zakresie z pewnością ustawa powinna zostać poprawiona.

Rozmawiała Ewa Matyszewska


Infor.pl
Renta wdowia – od kiedy? ZUS podał harmonogram wypłat
12 cze 2025

Już od 1 lipca 2025 roku Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozpocznie wypłaty rent wdowich – nowego świadczenia, na które czekało setki tysięcy uprawnionych. ZUS podał oficjalny harmonogram, z którego wynika, że świadczenia będą wypłacane w dotychczasowych terminach wypłat emerytur i rent: 1., 6., 10., 15., 20. oraz 25. dnia każdego miesiąca.

Od 1 lipca 2025 r. farmaceuci zarobią nawet 10 554 zł brutto. Nowa siatka płac w ochronie zdrowia
12 cze 2025

Od 1 lipca 2025 r. obowiązywać będą nowe minimalne wynagrodzenia dla farmaceutów zatrudnionych w placówkach ochrony zdrowia. Wzrost płac wyniesie nawet 1 300 zł brutto miesięcznie. To efekt corocznej waloryzacji stawek wynikającej z ustawy o minimalnych wynagrodzeniach w ochronie zdrowia, powiązanej ze wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.

OC dla rowerzystów – konieczność czy ograniczanie wolności? Polacy podzieleni
12 cze 2025

Czy rowerzyści powinni mieć obowiązkowe OC? Wraz ze wzrostem liczby jednośladów na drogach, temat ten wraca jak bumerang i dzieli opinię publiczną. Najnowsze badanie Rankomat.pl pokazuje, że Polacy są niemal równo podzieleni – nie brakuje zarówno zwolenników bezpieczeństwa, jak i obrońców niezależności.

Czy konto firmowe jest obowiązkowe?
12 cze 2025

Przy założeniu firmy musisz dopełnić wielu formalności. O ile wybór nazwy przedsiębiorstwa, wskazanie adresu jego siedziby, czy wskazanie właściwego PKD są obligatoryjne, o tyle otworzenie rachunku firmowego niekoniecznie. Jednak dużo zależy przy tym od tego, jaka forma działalności jest prowadzona, jakie transakcje są wykonywane i wreszcie, czy chce ona korzystać z mechanizmu split payment.

W Sejmie: Wypłaty ZUS do 21. dnia miesiąca? Wcześniej między 5. a 10. dniem? [Zasiłki i świadczenia]
12 cze 2025

W Sejmie poseł Michał Moskal zwrócił się do rządu (MRPiPS) z prośbą o potwierdzenie albo zaprzeczenie informacji, jakie otrzymał w swoim biurze poselskim. Wyborcy interweniowali u posła domagając się załatwienia przez niego, aby ZUS wypłacał świadczenia między 5. a 10. dniem każdego miesiąca (tak kiedyś), a nie bliżej 21-ego (tak dziś). Dotyczyć ta sytuacja ma dużej liczby świadczeń - zasiłków chorobowych, macierzyńskich, opiekuńczych, a także świadczenia pielęgnacyjnego.

4 dni pracy i 35 dni urlopu? Tak może wyglądać 2026 rok!
12 cze 2025

Rząd zapowiada gruntowną reformę Kodeksu pracy. W centrum zmian są: skrócenie tygodnia pracy do czterech dni lub 35 godzin oraz wydłużenie urlopu wypoczynkowego do 35 dni. Nowe przepisy mogą wejść w życie już od 2026 roku. Choć projekt budzi entuzjazm wielu pracowników, jego wdrożenie wymaga kompromisów z pracodawcami i szczegółowych analiz kosztów.

Blisko LUDZI i dla LUDZI. Czym Emtor wyróżnia się jako pracodawca na rynku wózków widłowych?
12 cze 2025

Na przestrzeni lat firma Emtor udowodniła, że sukces w biznesie nie zależy wyłącznie od produktów czy wyników finansowych, ale przede wszystkim od ludzi, którzy ten biznes tworzą. To dzięki zaangażowaniu, lojalności i codziennej pracy zespołów połączenie tradycji z nowoczesnością jest możliwe. Emtor stawia na człowieka – nie tylko jako pracownika, ale jako partnera w budowaniu wspólnej przyszłości. Bo gdy ludzie czują się docenieni, chcą zostać na dłużej. Jak zatem firma buduje swoją przewagę na konkurencyjnym rynku?

Strefa czystego transportu (STC) w Krakowie od 1 stycznia 2026 r.
12 cze 2025

W głosowaniu przeprowadzonym w nocy ze środy (11.06.) na czwartek (12.06.), Rada Miasta Krakowa większością głosów zdecydowała, że SCT zacznie obowiązywać od stycznia 2026 r. i obejmie obszar do granic IV obwodnicy. Oznacza to, że nowymi przepisami objęta zostanie niemal cała powierzchnia miasta – z wyłączeniem jego obrzeży, w tym m.in. Wzgórz Krzesławickich i Swoszowic.

Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej?
12 cze 2025

Z danych ZUS wynika, że do 11 czerwca 2025 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wpłynęło 898,7 tys. wniosków. Większość wniosków o rentę wdowią złożyły kobiety. Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej? Gdzie złożono najwięcej wniosków?

Bez edukacji nie ma kaucji – klucz do sukcesu systemu kaucyjnego leży w świadomości społecznej
12 cze 2025

Choć Polacy popierają wprowadzenie systemu kaucyjnego, brak wiedzy o jego działaniu może zagrozić skuteczności reformy. Edukacja i przemyślana komunikacja to fundamenty, bez których nawet najlepsza technologia nie spełni swojej roli.

pokaż więcej
Proszę czekać...