Jak rozliczyć ulgę internetową za 2008 r.

inforCMS
Podatnicy, którzy w 2008 roku ponosili wydatki na internet, mogą odliczyć je od dochodu w zeznaniu PIT za 2008 rok. Jakie są warunki korzystania z ulgi internetowej i ile można na niej zyskać?

Wszystkie zarobione w roku podatkowym pieniądze podatnicy muszą wykazać przed fiskusem. Rozliczając się z dochodów rocznych, można po spełnieniu pewnych warunków skorzystać z ulg podatkowych. Jedną z takich ulg jest ulga internetowa. Polega ona na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej kwoty 760 zł.

Warto podkreślić, że w prawie podatkowym wszelkie ulgi, zwolnienia czy wyjątki od przyjętych reguł stanowią wyłom w ogólnej zasadzie powszechności opodatkowania, stąd powinny być stosowane i rozumiane literalnie. Niedopuszczalna jest w omawianym zakresie wykładnia rozszerzająca.

W związku z tym, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania sieci internet, trzeba spełnić następujące warunki:

1) podatnik musi ponieść wydatek z tytułu użytkowania sieci internet,

2) użytkowanie internetu musi odbywać się w lokalu będącym miejscem zamieszkania podatnika,

3) poniesiony wydatek musi być udokumentowany wystawioną fakturą VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,

4) wydatki podlegające odliczeniu nie mogą przekroczyć rocznie 760 zł.

PRZYKŁAD: ZAKRES PODMIOTOWY ULGI

Czy w przypadku wspólnego zamieszkiwania w domu ojca z synem i wspólnego korzystania z internetu po dopisaniu syna do faktury za usługi sieci internet obaj mają prawo do odliczenia od dochodu wydatków ponoszonych na sieć?

Podatnik ma prawo odliczyć od dochodu wydatki z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Odliczenie to stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Ulga dotyczy podatnika, a nie lokalu. Jeżeli zatem w lokalu mieszka kilka osób i każda z nich spełni łącznie wymienione warunki, może skorzystać z ulgi do wysokości określonego limitu.

W analizowanym przypadku podatnik i syn podatnika będą mogli skorzystać z ulgi (na każdą osobę przysługuje oddzielny limit w wysokości 760 zł), jednak tylko do wysokości kwot rzeczywiście poniesionych w danym roku podatkowym przez każdego z nich, a wskazanych na fakturach VAT. Skoro ulga dotyczy wydatków poniesionych, to konsekwencją tego faktu jest konieczność posiadania oprócz faktury również dowodu zapłaty potwierdzającego uregulowanie faktury.

Spełnienie łącznie wszystkich wymienionych warunków umożliwia skorzystanie z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Potrzebna faktura

Warunkiem, bez którego spełnienia skorzystanie z ulgi internetowej nie będzie możliwe, jest posiadanie faktury dokumentującej poniesienie opłat za sieć. Podatnik, który będzie chciał odliczyć w rocznym PIT wydatki na internet, powinien posiadać fakturę VAT wystawioną na swoje imię i nazwisko. Co więcej, jeśli małżonkowie ponoszą wydatki w roku podatkowym na opłacenie internetu, oboje mają prawo skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem że faktura za sieć będzie wystawiona na te dwie osoby.

W sytuacji gdy użytkownikiem internetu są małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, aby obydwoje (do wysokości 760 zł każdy) mogli skorzystać z odliczenia, na fakturze muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym wypadku z odliczenia skorzysta tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko jest wpisane na fakturze.

Warto jednak zauważyć, że pojawiły się już orzeczenia, które przyznają prawo do ulgi także wtedy gdy małżonkowie dysponują fakturą wystawioną na jednego z nich, gdy między nimi istnieje wspólność majątkowa (np. wyrok WSA w Łodzi z 18 sierpinia 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 127/08 niepublikowany).

PRZYKŁAD: ULGA DLA MAŁŻONKÓW

Jak skorzystać z ulgi internetowej, w sytuacji gdy użytkownikami sieci są małżonkowie, a faktura za usługę została wystawiona na imię i nazwisko jednego z nich?

Ustawodawca, ustanawiając ulgę podatkową w postaci odliczenia od dochodu podlegającego opodatkowaniu wydatków poniesionych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł, obwarował prawo korzystania z tej ulgi wymogiem posiadania (bezwzględnie) przez podatnika dokumentów stwierdzających poniesienie przedmiotowych wydatków. W przepisach ustawy o PIT nie ma innej możliwości udokumentowania poniesienia tych wydatków. Zatem tylko konkretny, określony dokument może być dowodem w tym zakresie.

Zatem w sytuacji gdy użytkownikami internetu są małżonkowie i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, aby każde z nich mogło (do wysokości 760 zł każdy) skorzystać z odliczenia, na fakturze (fakturach) muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym wypadku z odliczenia może skorzystać tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko jest wpisane na fakturze.

Zdaniem przedstawicieli fiskusa brak faktury, w każdym przypadku, pozbawia podatnika prawa do odliczenia w ramach ulgi internetowej.

Ta zasada ma również zastosowanie do pozostałych domowników. Stąd jeżeli z ulgi internetowej chciałaby np. skorzystać córka małżeństwa, to również musi posiadać fakturę dokumentującą poniesiony przez nią wydatek z tytułu korzystania z internetu. Jej brak, w każdym przypadku, będzie pozbawiał podatnika prawa do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w roku podatkowym na internet.

Abonament wyklucza ulgę

Posiadanie faktury za internet nie oznacza, że jej adresat automatycznie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej. W sytuacji bowiem, gdy podatnik opłaca abonament za kilka usług, np. telefon, telewizję i internet, i na fakturze nie jest wyszczególniona opłata za sieć, podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi internetowej.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktury VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Aby skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi udokumentować fakturą wysokość wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania. Na fakturze muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków na internet, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Zgodnie z ustawą o PIT od dochodu można odliczyć jedynie określoną kwotę (nieprzekraczającą 760 zł w ujęciu rocznym) wydatków z tytułu użytkowania sieci internet. Skoro podatnik nie jest w stanie ustalić ani tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków, gdyż wystawiana przez dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to nie może odliczyć kwoty tych wydatków od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Oznacza to, że podatnik, aby skorzystać z ulgi internetowej, musi posiadać fakturę, na podstawie której można by ustalić wysokość wydatków na użytkowanie sieci internet.

Internet w zeznaniu

Odliczenia z tytułu ulgi internetowej dokonuje się od dochodu. Można to zrobić:

1) od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, przy czym może to nastąpić:

• w trakcie roku podatkowego w przypadku podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu lub umów o podobnym charakterze - podatnicy ci powinni następnie wykazać dokonane odliczenia w zeznaniu podatkowym PIT-36,

• po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, do których należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O;

2) od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu podatkowym PIT-28, do którego również należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O.

PRZYKŁAD: INTERNET Z KOMÓRKI

Podatniczka posiada dostęp do internetu tylko przez telefon komórkowy. Czy istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych z tytułu korzystania z internetu za pomocą telefonu komórkowego?

W przepisach ustawy o PIT nie zastrzeżono szczególnej formy dla łącza czy też urządzenia, za pośrednictwem którego ma odbywać się korzystanie z sieci internet. W większości przypadków dostęp do internetu odbywa się poprzez łącze stacjonarne (stałe łącze internetowe lub gniazdo telefonii stacjonarnej), jednak coraz powszechniejsze staje się również korzystanie z sieci za pomocą telefonu komórkowego. Taki sposób korzystania z internetu nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi, jeżeli tylko użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania podatnika. Aby z ulgi skorzystać, wydatki w związku z użytkowaniem sieci w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika muszą być potwierdzone fakturą VAT. Jeżeli użytkowanie sieci odbywa się w miejscu zamieszkania, to zostały spełnione warunki do skorzystania z ulgi internetowej.

Co istotne, odliczenia w ramach ulgi internetowej można dokonać, gdy wydatki za użytkowanie sieci internet nie zostały zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o podatku dochodowym lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym.

Ponadto można odliczyć wydatki za użytkowanie sieci internet na podstawie ustawy o ryczałcie, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu lub zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

760 zł wynosi limit odliczenia, jakie można uwzględnić w ramach ulgi internetowej w rocznym zeznaniu PIT

Ważne!

Podatnik w ramach ulgi internetowej ma prawo uwzględnić w zeznaniu rocznym jedynie opłaty za używanie internetu. Wydatki, np. na kupno modemu lub konserwację sieci, nie podlegają odliczeniu od dochodu

SŁOWNIK

Odliczenie od dochodu - zmniejszenie podstawy opodatkowania o wskazane przez ustawodawcę ulgi (zazwyczaj określone kwotowo).

Miejsce zamieszkania - za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce uważa się osobę fizyczną, która: posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Zgodnie z kodeksem cywilnym można mieć jedno miejsce zamieszkania.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

 

Infor.pl
Ponad 872 tys. pracujących emerytów w Polsce [Dane ZUS]
09 cze 2025

Liczba pracujących emerytów w Polsce dynamicznie rośnie. Na przestrzeni ostatnich dziewięciu lat zwiększyła się o niemal 52 proc. Jak wynika z danych ZUS, aktywnych zawodowo seniorów jest już 872,6 tys.

Czerwiec 2025: dni wolne, godziny pracy
09 cze 2025

Czerwiec w 2025 roku – dni wolne i godziny pracy w szóstym miesiącu roku. Jaki jest wymiar czasu pracy w czerwcu? Kalendarz czerwca w 2024 roku nie zawiera ani jednego święta ustawowo wolnego od pracy. Sprawdź, kiedy wypada najbliższe święto.

Ponad 50% seniorów ma emerytury poniżej 4 tys. zł brutto. Ekspert: jest źle a będzie jeszcze gorzej
09 cze 2025

- Emeryci w Polsce na pewno nie mogą mówić o „wesołej starości”. Wielu z nich żyje na skraju ubóstwa, a nawet jeżeli dochodzi do waloryzacji to jest ona zbyt niska, by pokrywać wzrost kosztów życia – mówi Paweł Skotnicki, ekspert ubezpieczeniowy. – Najnowszy raport ZUS pokazuje, że w dobie starzejącego się społeczeństwa wartość emerytur będzie spadać i nawet jeżeli wiek emerytalny nie będzie podnoszony to i tak wielu seniorów będzie pracować tak długo, jak tylko będzie to możliwe – dodaje ekspert.

Która Izba Sądu Najwyższego ma prawo orzekać o ważności wyboru Prezydenta RP. Jest stanowisko Pierwszego Prezesa SN
09 cze 2025

W dniu 5 czerwca 2025 r. na stronach Sądu Najwyższego opublikowano "Stanowisko Pierwszego Prezesa SN w sprawie dezinformowania opinii publicznej przez Ministra Sprawiedliwości oraz innych polityków, co do umocowania Izby Kontroli Nadzwyczajnej i Spraw Publicznych w zakresie orzekania o ważności wyboru Prezydenta RP". W tym stanowisku Pierwszy Prezes Sądu Najwyższego, dr hab. Małgorzata Manowska udzieliła wyjaśnień, która (jej zdaniem) Izba Sądu Najwyższego ma prawo orzekać o ważności wyboru Prezydenta RP. Publikujemy poniżej w całości treść tego stanowiska. Do Sądu Najwyższego wpłynęło dotąd 28 protestów przeciwko wyborowi prezydenta - poinformowała 9 czerwca 2025 r. PAP Monika Drwal z zespołu prasowego SN. Termin na składanie protestów upływa 16 czerwca. Pierwsze dwa protesty we wtorek 10 czerwca br rozpatrzy Izba Kontroli Nadzwyczajnej i Spraw Publicznych.

Zmiany w urlopach: 2 dni wolne na 1 dziecko, 3 na 2 dzieci, 4 na 3 dzieci, 5 na 4 dzieci, a za odmowę udzielenia – 30 tys. zł kary dla pracodawcy
09 cze 2025

Na 1 dziecko – 2 dni wolne, na 2 dzieci – 3 dni wolne, na 3 dzieci – 4 dni wolne, a na 4 i więcej – 5 dni wolnych, z zachowaniem prawa do pełnego wynagrodzenia, a za odmowę zwolnienia od pracy w ramach ww. puli – 30 tys. zł kary dla pracodawcy. O zmianę art. 188 kodeksu pracy – w dniu 12 kwietnia br., zawnioskowały do Ministrstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, Rzeczniczka Praw Dziecka i Okręgowa Rada Adwokacka, a powyższy apel wzmocnił dodatkowo dezyderat wystosowany w tej sprawie, w dniu 4 czerwca br., przez sejmową Komisję do Spraw Petycji. Czy położy to kres absurdowi tylko 2 dni zwolnienia od pracy w roku kalendarzowym, na wszystkie dzieci i łącznie dla obojga rodziców?

Dzień Księgowego 2025
09 cze 2025

9 czerwca obchodzimy Dzień Księgowego – święto ludzi, bez których żadna firma nie mogłaby działać w spokoju i zgodzie z przepisami.

Czego życzyć księgowym w 2025 r. z okazji Dnia Księgowego?
09 cze 2025

Dzień 9 czerwca to corocznie obchodzony Dzień Księgowego - święto ustanowione przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce. Z tej okazji warto nie tylko podziękować przedstawicielom branży za trudną i odpowiedzialną pracę, ale też zastanowić się, jakie życzenia byłyby dziś dla tej grupy zawodowej naprawdę ważne. Przez lata zawód ten kojarzył się z biurkiem uginającym się pod ciężarem papierowych dokumentów i ręcznym przeliczaniem kolumn cyfr. Rzeczywistość w 2025 roku jest jednak zupełnie inna.
Współczesny księgowy to wsparcie, partner biznesowy, technologiczny lider i strażnik zmian legislacyjnych. Z jakimi wyzwaniami mierzy się na co dzień i czego możemy mu życzyć, by praca była bardziej satysfakcjonująca?

Jak przygotować firmę na KSeF? Kompleksowy przewodnik po e-fakturowaniu
09 cze 2025

Odroczenie obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) na 2026 rok nie oznacza, że jego wdrożenie można odłożyć na później. Przeciwnie – to ostatni moment, by rzeczywiście przygotować firmę na nadchodzące zmiany, unikając późniejszej presji i kosztownych błędów. Wdrożenie nowego systemu e-fakturowania to złożony proces, który wymaga czasu, planu i zaangażowania wielu zespołów. Jak się do niego przygotować i dlaczego nie warto zwlekać?

UWAGA: prawa pasażerów linii lotniczych będą słabiej chronione. Unia zmienia przepisy
09 cze 2025

UWAGA: prawa pasażerów linii lotniczych będą słabiej chronione. Nadchodzi zmiana przepisów w całej Unii Europejskiej. Będą niższe odszkodowania. Co więcej, opóźnienia nawet do 6 godzin przy lotach długodystansowych nie będą uprawniały do odszkodowania. Co jeszcze się zmieni?

Warto udzielić pełnomocnictwa lub prokury w CEIDG
09 cze 2025

Prowadzenie własnej firmy to nie tylko pasja i satysfakcja, ale także szereg obowiązków, które co do zasady przedsiębiorca powinien wykonywać osobiście sprawując zarząd nad swoim przedsiębiorstwem. Chodzi tu przede wszystkim o zawieranie umów, czy kontakty z urzędami i sądami. Wraz z rozwojem firmy może okazać się, że konieczne będzie delegowanie części zadań związanych z zarządzaniem przedsiębiorstwem na inne osoby. Aktualnie, każdy przedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) może ustanowić pełnomocnika lub prokurenta, który będzie reprezentować go w sprawach pozostających w związku z prowadzoną przez tego przedsiębiorcę działalnością gospodarczą.

pokaż więcej
Proszę czekać...