Podatniczka otrzymała darowiznę na mieszkanie, jednak środki trafiły bezpośrednio na konto sprzedającego. Organ skarbowy stwierdził, że darowizna musi być przekazana na konto obdarowanego, aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Sprawdź, dlaczego taki sposób przekazania może wiązać się z dodatkowymi kosztami.
- Darowiznę od rodziców w wysokości wartości mieszkania, ale na remont
- Błędne przekazanie darowizny bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość
- Darowizna musi wpłynąć na konto obdarowanego, inaczej nie ma zwolnienia
Podatniczka otrzymała darowiznę od rodziców środków pieniężnych z przeznaczeniem na remont mieszkania. Przy czym kwota został przekazana bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość. Pojawia się pytanie, czy taka darowizna korzysta ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W tej sprawie wypowiedział się organ skarbowy, w drodze nowej interpretacji podatkowej. Zobaczy jak wyglądała cała sprawa.
Darowiznę od rodziców w wysokości wartości mieszkania, ale na remont
W sprawie wskazano, że zakupione mieszkanie wymaga generalnego remontu. Dlatego też rodzice postanowili przekazać córce darowiznę w wysokości wartości mieszkania, aby za oszczędności zgromadzone we własnym zakresie mogła wykonać niezbędne prace remontowe, pozwalające tam zamieszkać.
Podatniczka przebywała w Holandii, wobec czego udzieliła ojcu pełnomocnictwa do zawarcia umowy przedwstępnej z właścicielem kupowanego mieszkania. Została ustalona zaliczka na poczet zakupu lokalu, po czym rodzice dokonali przelewu pieniędzy z konta osobistego na konto bankowe sprzedającego mieszkanie, a następnie też przelali pozostałą kwotę.
Błędne przekazanie darowizny bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość
Podatniczka stwierdziła, że środki z darowizny zostały przeznaczone w całości na zakup mieszkania, które jest wyłącznie jej własnością. Intencją zaś rodziców było wsparcie jej finansowo w tym konkretnym celu. Błędne przekazanie środków bezpośrednio na konto sprzedającego wynikało z braku wiedzy o szczegółowych wymogach proceduralnych, a nie z zamiaru uniknięcia zapłaty podatku.
Mimo to, jej zdaniem, darowizna otrzymana od rodziców, mimo technicznego przekazania środków bezpośrednio na konto sprzedającego mieszkanie, korzysta ze zwolnienia z podatku od darowizny na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie to przysługuje, ponieważ darowizna została zgłoszona w ustawowym terminie, poprzez złożenie formularza SD-Z2.
Bezpośrednie przekazanie środków na konto sprzedającego wynikało wyłącznie z technicznych i życiowych okoliczności, takich jak brak dostępu do polskiego rachunku bankowego w momencie transakcji, a nie z zamiaru obejścia przepisów podatkowych. W ocenie podatniczki, powyższe okoliczności w pełni spełniają warunki przewidziane w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, co pozwala na zastosowanie zwolnienia z podatku od darowizny.
Darowizna musi wpłynąć na konto obdarowanego, inaczej nie ma zwolnienia
Z takim podejściem nie zgodził się jednak organ skarbowy. Przypominając, że podstawowym kryterium uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne, jest udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. W tej sprawie taka sytuacja jednak nie wystąpiła.
Dokładne brzmienie przepisu art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn nie pozwala więc skorzystać ze zwolnienia podatkowego w przypadku wpłaty na rzecz osoby trzeciej (na konto osoby trzeciej), gdyż nabycie nie jest udokumentowane tak, jak wskazuje przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jeżeli więc darowizna został przekazany bezpośrednio przez darczyńcę na rachunek wierzyciela osoby obdarowanej (w tym przypadku sprzedającego lokal mieszkalny), zwolnienie od spadków i darowizn nie będzie miało zastosowania.
Urząd skarbowy uznał w związku z tym, że "środki pieniężne przekazane tytułem darowizny zostały wpłacone na konto osoby sprzedającej, a nie na rachunek bankowy obdarowanego (na Pani rachunek bankowy). Nie ma tutaj znaczenia jaki był powód takiego działania. Ustawodawca jednoznacznie wskazuje warunki do zwolnienia, nie podaje żadnych wyjątków co do obowiązku przekazania w określony sposób darowanych środków. W konsekwencji, otrzymana przez Panią darowizna podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej".
„PODATKI 2025”. Komplet 11 publikacji o zmianach w podatkach
Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.300.2024.2.MD.