Darowizna od matki w kwocie 4 mln złotych: Jak przekazać legalnie i bez podatku?

• Darowizna od matki w wysokości 4 000 000 zł. Czy to legalne?
• Co mówi skarbówka? Prawo nie określa ani limitu liczby darowizn, ani maksymalnej kwoty
• Kiedy zwolnienie od podatku dla najbliższej rodziny?
• Zgłoszenie darowizny i obowiązek dokumentacyjny
• Darowizna 4 000 000 zł – co z limitem i częstotliwością?
• Jak bezpiecznie otrzymać dużą darowiznę bez podatku?

Darowizna dużej kwoty, jaką jest 4 000 000 zł, może budzić wiele pytań natury podatkowej, zwłaszcza gdy dochodzi do niej pomiędzy członkami najbliższej rodziny. W niniejszym artykule omawiamy szczegóły interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 kwietnia 2025 r. w sprawie darowizny środków pieniężnych od matki, uwzględniając obowiązujące przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn, a także praktyczne aspekty dla podatników.

Darowizna od matki w wysokości 4 000 000 zł. Czy to legalne?

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpił podatnik, którego matka planowała przekazać mu darowiznę w wysokości 4 000 000 zł. Środki miały zostać przekazane przelewem bankowym, a nabycie zgłoszone do urzędu skarbowego w wymaganym terminie 6 miesięcy na formularzu SD-Z2. Podatnik wskazał, że matka, jako osoba z I grupy podatkowej, może przekazywać mu środki wielokrotnie i bez ograniczeń kwotowych, o ile tylko spełnione zostaną ustawowe warunki.

Organ podatkowy w pełni potwierdził poprawność przedstawionego stanowiska. Oznacza to, że darowizna 4 000 000 zł – mimo bardzo wysokiej kwoty – może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeżeli:

• zostanie dokonana na rachunek bankowy obdarowanego,
• nabycie zostanie zgłoszone w terminie 6 miesięcy,
• obdarowany należy do I grupy podatkowej.

Co mówi skarbówka? Prawo nie określa ani limitu liczby darowizn, ani maksymalnej kwoty

Wniosek, który trafił do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, dotyczył dwóch kluczowych kwestii:

1. Czy istnieją ograniczenia co do liczby darowizn w ciągu roku?
2. Czy obowiązują limity kwotowe dla darowizn od matki, które mogą korzystać ze zwolnienia z podatku?

Podatnik argumentował, że prawo nie określa ani limitu liczby darowizn, ani maksymalnej wartości przekazywanych środków, co – jego zdaniem – pozwala na dokonywanie wielokrotnych darowizn, nawet bardzo wysokich, bez opodatkowania, jeśli spełnione są warunki zwolnienia.

Stanowisko to zostało przez organ podatkowy uznane za prawidłowe, co znalazło odzwierciedlenie w interpretacji indywidualnej o sygnaturze 0111-KDIB2-2.4015.32.2025.1.KK.

Kiedy zwolnienie od podatku dla najbliższej rodziny?

Ustawa o podatku od spadków i darowizn w art. 1 ust. 1 pkt 2 wskazuje, że podatkowi podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny. Jednakże art. 4a ust. 1 tej samej ustawy przewiduje istotne zwolnienie od podatku dla najbliższej rodziny – m.in. dla relacji matka–syn.

Warunki zwolnienia podatkowego:

• Obdarowany należy do I grupy podatkowej (np. syn wobec matki).
• Nabycie musi być zgłoszone na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny.
• Przekazanie środków musi być udokumentowane – przelew na konto bankowe obdarowanego lub przekaz pocztowy.

Brak spełnienia któregokolwiek z tych warunków skutkuje utratą prawa do zwolnienia podatkowego i koniecznością zapłaty podatku, którego stawki – w zależności od kwoty i grupy podatkowej – mogą być bardzo wysokie.

Co ważne, ustawa nie wskazuje limitu maksymalnej kwoty darowizny, jaka może być objęta zwolnieniem, ani nie ogranicza liczby takich darowizn w ciągu roku. To oznacza, że nawet kilka przelewów po 1 000 000 zł w jednym roku może być legalnie zwolnionych z podatku.

Zgłoszenie darowizny i obowiązek dokumentacyjny

Aby móc skorzystać ze zwolnienia z podatku od darowizny, nie wystarczy samo pokrewieństwo z darczyńcą. Niezbędne jest także właściwe zgłoszenie nabycia środków.

Formularz SD-Z2 składa się do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania obdarowanego. Każdą darowiznę – nawet jeśli pochodzi od tej samej osoby – zgłasza się osobno, w terminie 6 miesięcy od chwili przekazania środków (czyli od powstania obowiązku podatkowego).

Dowodem przekazania darowizny może być:

• potwierdzenie przelewu bankowego,
• wyciąg z rachunku bankowego matki i syna,
• potwierdzenie nadania przekazu pocztowego.

Zgłoszenie jest zwolnione z obowiązku, jeżeli:

• łączna wartość darowizn w ciągu 5 lat nie przekroczy ustawowego progu zwolnienia (36 120 zł),
• darowizna nastąpiła w formie aktu notarialnego (np. przy przekazaniu nieruchomości).

Darowizny, testamenty, spadki. Prawidłowe zapisy. Przykładowe wzory

Darowizna 4 000 000 zł – co z limitem i częstotliwością?

Jak potwierdzono w tej interpretacji indywidualnej, nie istnieje żadne ograniczenie co do maksymalnej kwoty darowizny, jaką może przekazać matka synowi. Tak samo, przepisy nie wskazują na limity częstotliwości – darowizny mogą być dokonywane wielokrotnie w ciągu roku, a nawet miesiąca czy tygodnia.

Należy jednak pamiętać, że dla każdej kolejnej darowizny powstaje nowy obowiązek podatkowy, a co za tym idzie – nowy 6-miesięczny termin na zgłoszenie SD-Z2.

Jak bezpiecznie otrzymać dużą darowiznę bez podatku?

Darowizna środków pieniężnych w wysokości 4 000 000 zł, przekazana przez matkę synowi, może być więc całkowicie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, jeśli:

• środki zostaną przekazane przelewem na konto bankowe,
• obdarowany zgłosi darowiznę na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy,
• darczyńca należy do I grupy podatkowej.

Brak jest limitów co do kwoty i częstotliwości darowizn – kluczowe jest spełnienie wymogów formalnych oraz zachowanie dokumentacji. Interpretacja Dyrektora KIS potwierdza, że przepisy są jasne i korzystne dla podatników.

Zalecenie praktyczne: każdą darowiznę potwierdzaj przelewem, archiwizuj dowody i pamiętaj o terminowym zgłoszeniu. Nawet duże kwoty możesz otrzymać legalnie i bez podatku!

Tabela: Aktualne skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn

Poniższa tabela zawiera skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek.