Obywatelka Białorusi otrzymała gotówkę od rodziców za granicą. Czy musi zapłacić podatek w Polsce? Dyrektor KIS w interpretacji potwierdził: darowizna nie podlega opodatkowaniu. To ważna informacja dla cudzoziemców mieszkających w Polsce bez stałego pobytu i obywatelstwa.
- Kim była wnioskodawczyni?
- Darowizna od rodziców z Białorusi – istotne szczegóły
- Stanowisko wnioskodawczyni – brak podstaw do opodatkowania
- Co stwierdził Dyrektor KIS?
- Darowizna za granicą a opodatkowanie w Polsce – praktyczne wnioski
- Co z darowizną przelewem?
- Interpretacja KIS to nie przepis, ale...
- Co ta interpretacja oznacza dla innych cudzoziemców?
W najnowszej interpretacji indywidualnej z dnia 22 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że obywatelka Białorusi, która otrzymała gotówkową darowiznę od swoich rodziców na terytorium Białorusi, nie musi płacić w Polsce podatku od spadków i darowizn. Ta interpretacja ma istotne znaczenie dla wielu cudzoziemców przebywających w Polsce, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich z zagranicy.
Kim była wnioskodawczyni?
Wnioskodawczynią była obywatelka Białorusi, która od 2022 roku przebywa na terytorium Polski na podstawie karty pobytu czasowego. Nie posiada obywatelstwa polskiego, a jej mąż również jest obywatelem Białorusi i nie posiada polskiego obywatelstwa. W Polsce ukończyła szkołę policealną, a przez pewien czas pracowała na podstawie legalnego zatrudnienia. Obecnie pozostaje nieaktywna zawodowo. W 2024 roku wspólnie z mężem zakupiła w Polsce mieszkanie na kredyt hipoteczny.
Choć nie posiada karty stałego pobytu, to z uwagi na przebywanie w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, rozlicza się tu z podatku dochodowego.
Darowizna od rodziców z Białorusi – istotne szczegóły
W 2024 roku kobieta dwukrotnie odwiedziła swoich rodziców, którzy są obywatelami Białorusi i na stałe mieszkają poza granicami Polski. Podczas drugiej wizyty otrzymała od nich darowiznę w gotówce. Akt darowizny został sporządzony w formie notarialnej na terytorium Białorusi, a następnie przetłumaczony na język polski przez tłumacza przysięgłego w Polsce.
Wnioskodawczyni zwróciła się z pytaniem, czy darowizna pieniężna otrzymana od rodziców w takich warunkach podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
Stanowisko wnioskodawczyni – brak podstaw do opodatkowania
Zdaniem wnioskodawczyni, nie powinna ona płacić podatku od spadków i darowizn w Polsce, ponieważ:
- otrzymała środki pieniężne poza granicami Polski,
- darowizna miała miejsce fizycznie na terytorium Białorusi,
- w chwili otrzymania darowizny nie była obywatelką Polski,
- nie posiadała też miejsca stałego pobytu w Polsce (a jedynie pobyt czasowy).
W związku z powyższym, uznała, że nie spełnia żadnej z przesłanek, które powodowałyby powstanie obowiązku podatkowego w Polsce.
Co stwierdził Dyrektor KIS?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pełni zgodził się z argumentacją przedstawioną we wniosku. Potwierdził, że nabycie środków pieniężnych w formie gotówki, które fizycznie miało miejsce poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli obdarowany nie jest obywatelem Polski ani nie posiada w Polsce miejsca stałego pobytu.
W interpretacji podkreślono, że środki pieniężne nie były przekazywane w Polsce, darowizna została dokonana poza terytorium Polski, a więc nie zachodziła żadna z sytuacji, które powodowałyby obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W efekcie, zgodnie z obowiązującym prawem, kobieta nie była zobowiązana ani do zapłaty podatku, ani do złożenia jakiejkolwiek deklaracji podatkowej z tego tytułu.
Darowizna za granicą a opodatkowanie w Polsce – praktyczne wnioski
Interpretacja KIS rzuca światło na często niejasną kwestię związaną z darowiznami transgranicznymi. W szczególności odnosi się do przypadków, gdy:
- zarówno darczyńca, jak i obdarowany nie są obywatelami Polski,
- obdarowany przebywa w Polsce, ale jedynie na podstawie karty pobytu czasowego,
- przedmiotem darowizny są środki pieniężne przekazywane fizycznie za granicą.
Ważny element: brak miejsca stałego pobytu
W swojej analizie Dyrektor KIS jednoznacznie zaznaczył, że pobyt czasowy nie jest tożsamy z miejscem stałego pobytu w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Choć dana osoba może przebywać w Polsce przez większość roku, rozliczać tu PIT, a nawet posiadać własne mieszkanie, to dopóki nie uzyska statusu stałego pobytu, nie można jej uznać za rezydenta dla celów podatku od darowizn.
To rozróżnienie jest istotne dla wszystkich cudzoziemców przebywających w Polsce, ponieważ od tego zależy, czy muszą oni rozliczać się z darowizn zagranicznych w naszym kraju.
Darowizny, testamenty, spadki. Prawidłowe zapisy. Przykładowe wzory
Co z darowizną przelewem?
Warto podkreślić, że sytuacja wyglądałaby zupełnie inaczej, gdyby środki pieniężne trafiły do Polski na konto bankowe wnioskodawczyni – lub gdyby darczyńcy przekazali darowiznę w Polsce. W takich przypadkach, nawet jeśli obie strony nie są obywatelami Polski, mogłoby dojść do powstania obowiązku podatkowego, o ile spełnione byłyby inne przesłanki wynikające z ustawy.
W związku z tym osoby otrzymujące darowizny od rodziny za granicą powinny:
- Dokumentować miejsce i formę przekazania środków.
- Zachowywać dowody w postaci umów, potwierdzeń notarialnych czy tłumaczeń przysięgłych.
- Konsultować się z doradcą podatkowym lub korzystać z interpretacji indywidualnych.
Interpretacja KIS to nie przepis, ale...
Warto pamiętać, że interpretacja indywidualna chroni wyłącznie osobę, która o nią wystąpiła, w konkretnym, opisanym stanie faktycznym. Niemniej jednak interpretacja ta wpisuje się w szereg podobnych rozstrzygnięć, które jasno pokazują utrwaloną linię interpretacyjną Krajowej Informacji Skarbowej.
Do podobnych wniosków doszła administracja skarbowa m.in. w:
- interpretacji z 8 marca 2024 r. (0111-KDIB2-2.4015.4.2024.1.PB),
- interpretacji z 2 czerwca 2023 r. (0111-KDIB2-3.4015.76.2023.1.JKU),
- interpretacji z 4 marca 2022 r. (0111-KDIB2-2.4015.5.2022.2.PB).
Co ta interpretacja oznacza dla innych cudzoziemców?
Ta nowa interpretacja KIS to ważna wskazówka dla tysięcy cudzoziemców mieszkających w Polsce – w szczególności obywateli Białorusi czy Ukrainy, którzy:
- otrzymują wsparcie od rodziny w kraju pochodzenia,
- przebywają w Polsce na podstawie czasowego zezwolenia na pobyt,
- nie posiadają obywatelstwa polskiego ani karty stałego pobytu.
Jeśli spełniają warunki analogiczne do przedstawionych w interpretacji – mogą spać spokojnie. Podatek od darowizn im nie grozi, a fiskus nie powinien wymagać składania żadnych dokumentów czy deklaracji.
Tabela: Skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn
Poniższa tabela zawiera skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek.
Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 11 833 | 3% |
11 833 | 23 665 | 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 |
| 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 11 833 | 7% |
11 833 | 23 665 | 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 |
| 1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł |
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 11 833 | 12% |
11 833 | 23 665 | 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 655 |
| 3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł |