MF odpowiedziało na pytanie: Jakie są możliwości wspólnego z rodzicem, będącym opiekunem faktycznym,
opodatkowania pełnoletniej osoby, która nigdy nie pracowała, jest niezdolna do samodzielnej egzystencji i pozostaje we wspólnym gospodarstwie domowym? MF: Pełnoletnie i niepełnosprawne dzieci. 1 112 zł, 2 000 zł, 2 700 zł rocznie. 11 świadczeń zwolnionych z PIT
Taka możliwość już istnieje:
MF: Rodzicom posiadającym dzieci z niepełnosprawnością przysługują zwolnienia podatkowe
Wolne od podatku są między innymi:
- zasiłek pielęgnacyjny,
- dodatek pielęgnacyjny,
- świadczenia opiekuńcze: zasiłek pielęgnacyjny oraz świadczenie pielęgnacyjne,
- dodatki rodzinne i pielęgnacyjne,
- zasiłki dla opiekunów,
- świadczenie rodzicielskie,
- świadczenie wspierające,
- zapomogi otrzymane w związku z długotrwałą chorobą lub śmiercią, wypłacone z funduszu socjalnego, ZFŚS, z funduszy związków zawodowych,
- świadczenia na rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych wypłacone ze środków PFRON, zakładowych funduszy rehabilitacji osób niepełnosprawnych lub zakładowego funduszu aktywności,
- świadczenia z pomocy społecznej,
- świadczenie uzupełniające otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniu uzupełniającym dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji.
PIT u rodzica, który samotnie wychowuje dziecko z niepełnosprawnością
Rodzic, który samotnie wychowuje dziecko z niepełnosprawnością (również pełnoletnie), może opodatkować swoje dochody na preferencyjnych zasadach określonych w art. 6 ust. 4c–4h, 8, 11–13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych- dalej „ustawa PIT”. W tym przypadku podatek dochodowy rodzica jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów samotnego rodzica.
Niezależnie od możliwości opodatkowania dochodów rodzic, który utrzymuje dziecko z niepełnosprawnością (również pełnoletnie) w ramach wykonywania obowiązku alimentacyjnego, ma prawo pomniejszyć roczny podatek o kwotę w wysokości:
- 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie), jeśli dziecko z niepełnosprawnością jest jego pierwszym dzieckiem,
- 92,67 zł miesięcznie (1 112,04 zł rocznie), jeśli jest drugim dzieckiem,
- 166,67 miesięcznie (2 000,04 zł rocznie), jeśli jest trzecim dzieckiem,
- 225 zł miesięcznie (2 700 zł rocznie), jeśli jest czwartym lub kolejnym dzieckiem.
Podane wartości odpowiadają maksymalnym kwotom, które rodzic (lub rodzice) może odliczyć od podatku (art. 27f ust. 4 ustawy o PIT).
Kwota ulgi na dzieci niepełnosprawne jest wyższa od podatku
Gdy roczna kwota ulgi na dzieci jest wyższa od podatku, rodzic ma prawo do „dodatkowego zwrotu” w wysokości odliczenia, które nie znalazło pokrycia w obliczonym podatku. Przy czym kwota zwrotu nie może przekroczyć sumy składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, jakie łącznie zapłacili rodzice dziecka. W szczegółach kwestie te reguluje art. 27f ust. 8–12 ustawy o PIT.
Ulga rehabilitacyjna dla rodziców mających na utrzymaniu dzieci z niepełnosprawnością (również pełnoletnie)
Dodatkowo, odrębną formą wsparcia, która na gruncie ustawy PIT, jest adresowana do rodziców mających na utrzymaniu dzieci z niepełnosprawnością (również pełnoletnie), jest tzw. ulga rehabilitacyjna. Polega ona na możliwości pomniejszenia dochodu/przychodu do opodatkowania między innymi o wydatki, jakie rodzic poniósł w roku podatkowym na cele rehabilitacyjne swojego dziecka z niepełnosprawnością (art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT). Lista tych wydatków jest bardzo obszerna i w większości zawiera wydatki, które można odliczyć w całości (w odniesieniu do tych wydatków ustawodawca nie wprowadził górnego limitu odliczenia). Odliczeniu podlega na przykład odpłatności za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, czy za zabiegi rehabilitacyjne. Odliczyć można również wydatki na leki (w wysokości różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł), jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że dziecko z niepełnosprawnością powinno je stosować stale lub czasowo.