23 października 2011 r. zaczynają obowiązywać przepisy wprowadzające w Kodeksie cywilnym nową instytucję tzw. zapis windykacyjny. W związku z tym pojawia się pytanie czy nabycie rzeczy i praw majątkowych w tej formie związane jest z obowiązkiem podatkowym.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku zapisu windykacyjnego?
Obowiązek zapłaty podatku powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia.
Kiedy nie zapłacimy podatku?
Podatkowi od spadków i darowizn nie podlega nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw.
Pamiętajmy również o zwolnieniach podatkowych, przysługujących członkom najbliższej rodziny spadkodawcy. Małżonek spadkodawcy, jego zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha mogą zostać całkowicie zwolnieni z podatku, jeżeli dokonają zgłoszenia nabycia w urzędzie skarbowym w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Osoby należące do poszczególnych grup podatkowych korzystają z tradycyjnych zwolnień. Termin na złożenie zeznania podatkowego w ich przypadku wynosi 1 miesiąc.
Zobacz również: Podatek od spadków i darowizn - jakie są grupy podatkowe
Warto pamiętać, iż od 23 października 2011 r. zaczną również obowiązywać nowe wzory druków SD-Z2 oraz SD-3.
Poza powyższymi ze zwolnień korzysta również nabycie w drodze zapisu windykacyjnego:
- przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej
- dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
- zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
- zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami. przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej
Czym jest zapis windykacyjny?
Zapis windykacyjny polega a tym, iż spadkobierca otrzymuje określony przedmiot w chwili otwarcia spadku (śmierci spadkodawcy). Spadkodawca może dokonać zapisu windykacyjnego jedynie w testamencie notarialnym.
Zobacz również serwis: Spadki