REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy podatnik zacznie odliczać odsetki

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Podatnik w ramach ulgi odsetkowej może odliczyć tylko odsetki faktycznie zapłacone w danym roku. Oznacza to, że nie można odliczyć od razu wszystkich odsetek.
Zazwyczaj kredyty czy pożyczki mieszkaniowe zaciągamy na wiele lat. Umowy z tym związane są często skomplikowane i określają wszystkie warunki, łącznie z tym, ile odsetek zapłacimy za cały okres kredytowania. Nie oznacza to jednak, że wystarczy podpisać umowę i od razu korzystać z podatkowego przywileju odliczania odsetek. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych szczegółowo to reguluje.
Po pierwsze odliczenie w ramach ulgi odsetkowej obejmuje wyłącznie odsetki naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia. Oznacza to, że nawet jeśli ktoś wcześniej zaciągnął kredyt, który po wejściu w życie ulgi odsetkowej kwalifikował się do skorzystania z odliczenia, nie będzie mógł z niego skorzystać wstecz.
Z drugiej strony, również podatnik, który zaciągnął kredyt czy pożyczkę na początku 2006 roku, i do dziś nie złożył zeznania za 2005 rok, na skorzystanie z ulgi musi poczekać.
WAŻNE
W poz. 29 PIT/2K należy wpisać rok, w którym dana inwestycja uzyskała pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego.
W poz. 30 rok, w którym nastąpiło zakończenie inwestycji, potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku takiego obowiązku – zawiadomieniem o zakończeniu budowy.
Przede wszystkim pierwszy raz odsetki można odliczyć dopiero w roku zakończenia inwestycji. W przypadku domów będzie to rok, w którym zakończono budowę zgodnie z wymogami prawa budowlanego. W przypadku mieszkań – rok, w którym została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Załóżmy, że podatnik zaciągnął kredyt na zakup mieszkania w 2006 roku i jeszcze w 2006 roku podpisze akt notarialny. Z odliczenia odsetek będzie mógł skorzystać po raz pierwszy w rozliczeniu za 2006 rok, czyli składając zeznanie w 2007 roku. Ale trzeba wiedzieć, że nawet gdyby podpisanie aktu notarialnego przełożono z jakichś powodów na 2007 rok, to podatnik nie straci prawa do odliczenia odsetek zapłaconych w 2006 roku.
Zgodnie z przepisami podatnik ma też prawo do odliczenia odsetek zapłaconych przed rokiem zakończenia inwestycji. Dotyczy to co prawda tylko odsetek zapłaconych za jeden rok poprzedzający zakończenie inwestycji, ale podatnik ma prawo je odliczyć od podstawy opodatkowania za rok podatkowy, wtedy kiedy pierwszy raz odlicza odsetki. Warto wiedzieć, że podatnik ma prawo odliczyć je również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym przypadku odliczeniu podlega jednak wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik pierwszy raz skorzystał z ulgi. W omawianym tu przypadku odsetki zapłacone za 2006 i 2007 rok odliczone zostaną w 2008 roku w zeznaniu za 2007 rok.

Jak odliczyć proporcję

Odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu czy pożyczki wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu. Problem pojawia się w przypadku wykorzystania ich na inwestycję mieszkaniową oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu. Wówczas trzeba ustalić proporcję, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach.
Trzeba zaznaczyć też, że odliczenie ulgi odsetkowej obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 mkw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. W 2005 roku była to kwota równa 189 000 zł.

PIT/2K plus PIT/D

Podatnik odliczający odsetki po raz pierwszy musi dołączyć do rocznego zeznania nie tylko załącznik PIT/D, w którym wykazuje się ulgi mieszkaniowe, ale także dodatkowo wypełniony PIT/2K. Jest to oświadczenie o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia. Formularz składa się z dwóch stron (właściwego formularza i objaśnienia). W oświadczeniu prócz danych identyfikacyjnych, trzeba wpisać m.in. rok, w którym podatnik uzyskał kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy, kwotę uzyskanego kredytu (pożyczki), rodzaju prowadzonej inwestycji. Ponadto w oświadczeniu podatnik musi podać rok rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na którą zaciągną kredyt.

PRZYKŁAD: INWESTYCJA Z ZAKUPEM GRUNTU
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD: JAK ZMIEŚCIĆ SIĘ W LIMICIE
Jeżeli wartość inwestycji mieszkaniowej (bez gruntu) sfinansowanej kredytem czy pożyczką przewyższa limit 189 000 zł, trzeba dowiedzieć się, ile odsetek można odliczyć za dany rok. Należy dokonać prostej operacji – limit podzielić przez kwotę kredytu, co da wskaźnik ułamkowy. Przez niego należy teraz podzielić kwotę odsetek do odliczenia za dany rok. Uzyskany wynik to kwota odsetek do odliczenia w granicach limitu:
189 000 zł : 250 000 zł = 0,756
0,756 x 4500 zł = 3402 zł
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Aleksandra Tarka
aleksandra.tarka@infor.pl

Podstawa prawna
Art. 26 b) ust. 2 pkt 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nieoczekiwana sierpniowa waloryzacja emerytur - emeryci i renciści muszą tego dopilnować, żeby otrzymać wyższe świadczenia

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - waloryzacja emerytur i rent przeprowadzana jest raz w roku, od 1 marca. Na wskaźnik waloryzacji, który decyduje o kwocie podwyżki - ma wpływ kilka czynników (w tym zwłaszcza ubiegłoroczna inflacja). Dotychczas nie była jednak zagwarantowana minimalna kwota takiej corocznej waloryzacji. Stan ten - ma ulec zmianie już w sierpniu 2025 r.

Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

REKLAMA

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

REKLAMA

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

REKLAMA