REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy podatnik zacznie odliczać odsetki

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Podatnik w ramach ulgi odsetkowej może odliczyć tylko odsetki faktycznie zapłacone w danym roku. Oznacza to, że nie można odliczyć od razu wszystkich odsetek.
Zazwyczaj kredyty czy pożyczki mieszkaniowe zaciągamy na wiele lat. Umowy z tym związane są często skomplikowane i określają wszystkie warunki, łącznie z tym, ile odsetek zapłacimy za cały okres kredytowania. Nie oznacza to jednak, że wystarczy podpisać umowę i od razu korzystać z podatkowego przywileju odliczania odsetek. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych szczegółowo to reguluje.
Po pierwsze odliczenie w ramach ulgi odsetkowej obejmuje wyłącznie odsetki naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia. Oznacza to, że nawet jeśli ktoś wcześniej zaciągnął kredyt, który po wejściu w życie ulgi odsetkowej kwalifikował się do skorzystania z odliczenia, nie będzie mógł z niego skorzystać wstecz.
Z drugiej strony, również podatnik, który zaciągnął kredyt czy pożyczkę na początku 2006 roku, i do dziś nie złożył zeznania za 2005 rok, na skorzystanie z ulgi musi poczekać.
WAŻNE
W poz. 29 PIT/2K należy wpisać rok, w którym dana inwestycja uzyskała pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego.
W poz. 30 rok, w którym nastąpiło zakończenie inwestycji, potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku takiego obowiązku – zawiadomieniem o zakończeniu budowy.
Przede wszystkim pierwszy raz odsetki można odliczyć dopiero w roku zakończenia inwestycji. W przypadku domów będzie to rok, w którym zakończono budowę zgodnie z wymogami prawa budowlanego. W przypadku mieszkań – rok, w którym została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Załóżmy, że podatnik zaciągnął kredyt na zakup mieszkania w 2006 roku i jeszcze w 2006 roku podpisze akt notarialny. Z odliczenia odsetek będzie mógł skorzystać po raz pierwszy w rozliczeniu za 2006 rok, czyli składając zeznanie w 2007 roku. Ale trzeba wiedzieć, że nawet gdyby podpisanie aktu notarialnego przełożono z jakichś powodów na 2007 rok, to podatnik nie straci prawa do odliczenia odsetek zapłaconych w 2006 roku.
Zgodnie z przepisami podatnik ma też prawo do odliczenia odsetek zapłaconych przed rokiem zakończenia inwestycji. Dotyczy to co prawda tylko odsetek zapłaconych za jeden rok poprzedzający zakończenie inwestycji, ale podatnik ma prawo je odliczyć od podstawy opodatkowania za rok podatkowy, wtedy kiedy pierwszy raz odlicza odsetki. Warto wiedzieć, że podatnik ma prawo odliczyć je również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym po raz pierwszy odliczył odsetki. W tym przypadku odliczeniu podlega jednak wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik pierwszy raz skorzystał z ulgi. W omawianym tu przypadku odsetki zapłacone za 2006 i 2007 rok odliczone zostaną w 2008 roku w zeznaniu za 2007 rok.

Jak odliczyć proporcję

Odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu czy pożyczki wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu. Problem pojawia się w przypadku wykorzystania ich na inwestycję mieszkaniową oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu. Wówczas trzeba ustalić proporcję, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach.
Trzeba zaznaczyć też, że odliczenie ulgi odsetkowej obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 mkw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji. W 2005 roku była to kwota równa 189 000 zł.

PIT/2K plus PIT/D

Podatnik odliczający odsetki po raz pierwszy musi dołączyć do rocznego zeznania nie tylko załącznik PIT/D, w którym wykazuje się ulgi mieszkaniowe, ale także dodatkowo wypełniony PIT/2K. Jest to oświadczenie o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia. Formularz składa się z dwóch stron (właściwego formularza i objaśnienia). W oświadczeniu prócz danych identyfikacyjnych, trzeba wpisać m.in. rok, w którym podatnik uzyskał kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy, kwotę uzyskanego kredytu (pożyczki), rodzaju prowadzonej inwestycji. Ponadto w oświadczeniu podatnik musi podać rok rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na którą zaciągną kredyt.

PRZYKŁAD: INWESTYCJA Z ZAKUPEM GRUNTU
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD: JAK ZMIEŚCIĆ SIĘ W LIMICIE
Jeżeli wartość inwestycji mieszkaniowej (bez gruntu) sfinansowanej kredytem czy pożyczką przewyższa limit 189 000 zł, trzeba dowiedzieć się, ile odsetek można odliczyć za dany rok. Należy dokonać prostej operacji – limit podzielić przez kwotę kredytu, co da wskaźnik ułamkowy. Przez niego należy teraz podzielić kwotę odsetek do odliczenia za dany rok. Uzyskany wynik to kwota odsetek do odliczenia w granicach limitu:
189 000 zł : 250 000 zł = 0,756
0,756 x 4500 zł = 3402 zł
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Aleksandra Tarka
aleksandra.tarka@infor.pl

Podstawa prawna
Art. 26 b) ust. 2 pkt 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Autyzm lub ADHD przemilczany w rekrutacji. Dlaczego kandydaci o tym nie mówią

Osoby z autyzmem, ADHD czy inną formą neuroatypową nie mówią o tym fakcie podczas procesu rekrutacyjnego. Dlaczego? Okazuje się, że większy odsetek osób neuroatypowych częściej szuka pracy niż osób neuronormatywnych.

Niekorzystna specustawa dla wcześniejszych emerytów - pozorne wykonanie wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. Zadowolone będą osoby nieobjęte tymi przepisami

Po opublikowaniu w dniu 3 marca 2025 r. założeń projektu ustawy o ustalaniu wysokości emerytur z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla osób, które do 6 czerwca 2012 r. przeszły na emerytury wcześniejsze na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt tej ustawy datowany na 4 czerwca 2025 r.

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Polacy zaciskają pasa. Najnowszy raport pokazuje, na czym oszczędzamy najczęściej

Aż 37,2% Polaków deklaruje ograniczenie wydatków na elektronikę – wynika z najnowszego raportu. W czołówce oszczędzanych kategorii znalazły się też meble, odzież i materiały budowlane. Eksperci wskazują na wysokie ceny, niską częstotliwość zakupów oraz zmieniające się priorytety konsumenckie.

REKLAMA

Wysokość opłat za krew i jej składniki w 2026 r. [PROJEKT RESORTU ZDROWIA z 3 czerwca 2025 r.]

6 czerwca 2025 r. do uzgodnień i konsultacji publicznych trafił projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie określenia wysokości opłat za krew i jej składniki w 2026 r. Resort zdrowia ma czas na określenie tych opłat do 30 czerwca 2025 r.

Nawet 185 tys. zł na samochód dla osoby z niepełnosprawnością. Rusza druga tura naboru wniosków PFRON 2025

Druga i zarazem ostatnia w tym roku tura naboru wniosków w programie "Samodzielność – Aktywność – Mobilność!" rozpocznie się 1 sierpnia 2025 r. To szansa na uzyskanie nawet 85 proc. dopłaty do zakupu samochodu przystosowanego do potrzeb osoby z niepełnosprawnością ruchową. Sprawdź limity, warunki i checklistę, która ułatwi Ci wypełnienie elektronicznego wniosku w systemie SOW.

Pozew o zachowek. Co powinien zawierać i gdzie złożyć dokumenty?

Jak napisać pozew o zachowek, by uniknąć błędów, które mogą spowolnić lub utrudnić dochodzenie należności? To ważne informacje dla osób, które zostały pominięte w testamencie lub otrzymały mniej niż im się należało.

Podwyżki pracowników samorządowych z wyrównaniem od 1 marca 2025 r. Rozporządzenie w Dzienniku Ustaw [STAWKI]

30 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw RP zostało opublikowane rozporządzenie podwyższające kwoty minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Rozporządzenie koryguje także katalog stanowisk.

REKLAMA

Bez księgowych ani rusz. Przedsiębiorcy doceniają ich nie tylko za rachunki, ale i za wsparcie strategiczne

Aż 75% przedsiębiorców w Polsce darzy swoje księgowe i księgowych dużym zaufaniem, a 71% uważa, że ich wiedza realnie wpływa na sukces firmy – wynika z najnowszego badania. Księgowi stają się dziś nie tylko strażnikami finansów, ale i partnerami w rozwoju biznesu.

Prezydent Andrzej Duda podpisał ważną ustawę. Prosiła go o to ministra z rządu Tuska

Prezydent Andrej Duda podpisał ustawę o jawności cen mieszkań, po wcześniejszym spotkaniu z minister Katarzyną Pełczyńską–Nałęcz. Nowe regulacje nakładają na deweloperów obowiązek prowadzenia stron internetowych, na których podawane mają być ceny mieszkań od początku sprzedaży do jej zakończenia.

REKLAMA