REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Stara pożyczka nie zawsze będzie zagrożona 20-proc. podatkiem

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Powołanie się przed organami podatkowymi na pożyczkę sprzed 1 stycznia 2007 r. nie powinno rodzić konieczności zapłaty 20-proc. podatku od czynności cywilnoprawnych.

W wyniku badania nieujawnionych źródeł przychodów podatnik powołał się na pożyczkę od rodziców, którą otrzymał w 2004 roku. Pożyczka (50 tys. zł) miała charakter dżentelmeńskiej umowy i nie spisano jej na papierze. Nie dokonano też zapłaty podatku. Pojawia się więc pytanie, czy podatnik zapłaci karny podatek?

Rafał Garbarz, menedżer w Ernst & Young, odpowiedział, że w sytuacji zawarcia umowy pożyczki w 2004 roku obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych powstał z chwilą dokonania czynności. Jeżeli jednak podatnik nie złożył deklaracji w terminie pięciu lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powoła się przed organem podatkowym na fakt jej dokonania, powstanie obowiązku podatkowego ma miejsce z chwilą powołania się na ten fakt.

- Ponieważ pięcioletni termin złożenia deklaracji w podatku od czynności cywilnoprawnych nie upłynął, istnieją argumenty za tym, aby stosować przepisy obowiązujące w momencie dokonania czynności. W rezultacie nie powinna mieć zastosowania 20-proc. stawka podatkowa, która weszła w życie od 1 stycznia 2007 r. Należy jednak liczyć się z koniecznością ewentualnego uiszczenia odsetek za zwłokę oraz kar wynikających z przepisów karnych skarbowych. Jednak, zdaniem niektórych organów podatkowych, w tej sytuacji zastosowanie znajdzie 20- -proc. stawka podatkowa - tłumaczył Rafał Garbarz.

Prawo nie działa wstecz

Oświadczenie złożone przez podatnika o zawarciu umowy pożyczki, które formułuje przed upływem pięcioletniego terminu, nie kreuje obowiązku podatkowego. Na ten aspekt zwrócił uwagę Przemysław Polkowski, doradca podatkowy z Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy.

- W myśl art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 68, poz. 450 z późn. zm.; dalej ustawa o PCC) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej. Będzie tak wyłącznie w sytuacji, gdy podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie pięciu lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania - wyjaśnił Przemysław Polkowski.

Jednocześnie dodał, że w rozpatrywanym przypadku termin ten nie upłynął. Należy zatem stosować ogólną regułę, w myśl której data dokonania czynności cywilnoprawnej determinuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zrodził się on więc w chwili zawarcia umowy pożyczki, czyli w 2004 roku.

- Właściwymi stawkami będą zatem te, które obowiązywały w momencie powstania obowiązku. W innym razie złamana zostałaby żelazna reguła niedziałania prawa wstecz. W tym zresztą duchu wprowadzono normę intertemporalną - art. 4 ustawy zmieniającej od 1 stycznia 2007 r. ustawę o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z nią do czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał przed wspomnianą datą, stosuje się przepisy dotychczasowe, w tym i stawki - argumentował ekspert Kancelarii Prawnej Chałas i Wspólnicy.

Ustna umowa jest ważna

Tomasz Hatylak, doradca podatkowy kancelarii GLN wskazał, że umowa pożyczki zawarta w formie ustnej (z pominięciem formy pisemnej) pozostaje ważnym i skutecznym zobowiązaniem.

- Jednak w toku postępowania podatnik powinien być w stanie udowodnić fakt zawarcia umowy pożyczki za pomocą innych środków dowodowych (przesłuchanie świadków, inne dokumenty potwierdzające zawarcie umowy, zeznania strony). Powołując się na zawarcie umowy pożyczki, podatnik może spowodować powstanie obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych należnego z tytułu takiej nieujawnionej transakcji - wyjaśnił Tomasz Hatylak.

Jego zdaniem należy również pamiętać, że w niektórych sytuacjach rzeczywistą intencją stron nie było zawarcie umowy pożyczki, a jedynie przekazanie środków pieniężnych do zarządzania (rodzic niemający dostępu do nowych technologii, jak internet, przekazuje dziecku pieniądze do wpłaty na rachunek banku internetowego albo funduszu inwestycyjnego).

- Taka umowa powiernicza nie podlega opodatkowaniu, ale jej zawarcie również powinno zostać udowodnione - dodał Tomasz Hatylak.

2 proc.

wynosi podatek od czynności cywilnoprawnych przy umowach pożyczki

KIEDY PODATNIK ZAPŁACI 20 PROC. PODATKU

Stawka podatku wynosi 20 proc., jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

- podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;

- biorący pożyczkę, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.


Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Autyzm lub ADHD przemilczany w rekrutacji. Dlaczego kandydaci o tym nie mówią

Osoby z autyzmem, ADHD czy inną formą neuroatypową nie mówią o tym fakcie podczas procesu rekrutacyjnego. Dlaczego? Okazuje się, że większy odsetek osób neuroatypowych częściej szuka pracy niż osób neuronormatywnych.

Niekorzystna specustawa dla wcześniejszych emerytów - pozorne wykonanie wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. Zadowolone będą osoby nieobjęte tymi przepisami

Po opublikowaniu w dniu 3 marca 2025 r. założeń projektu ustawy o ustalaniu wysokości emerytur z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla osób, które do 6 czerwca 2012 r. przeszły na emerytury wcześniejsze na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt tej ustawy datowany na 4 czerwca 2025 r.

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Polacy zaciskają pasa. Najnowszy raport pokazuje, na czym oszczędzamy najczęściej

Aż 37,2% Polaków deklaruje ograniczenie wydatków na elektronikę – wynika z najnowszego raportu. W czołówce oszczędzanych kategorii znalazły się też meble, odzież i materiały budowlane. Eksperci wskazują na wysokie ceny, niską częstotliwość zakupów oraz zmieniające się priorytety konsumenckie.

REKLAMA

Wysokość opłat za krew i jej składniki w 2026 r. [PROJEKT RESORTU ZDROWIA z 3 czerwca 2025 r.]

6 czerwca 2025 r. do uzgodnień i konsultacji publicznych trafił projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie określenia wysokości opłat za krew i jej składniki w 2026 r. Resort zdrowia ma czas na określenie tych opłat do 30 czerwca 2025 r.

Nawet 185 tys. zł na samochód dla osoby z niepełnosprawnością. Rusza druga tura naboru wniosków PFRON 2025

Druga i zarazem ostatnia w tym roku tura naboru wniosków w programie "Samodzielność – Aktywność – Mobilność!" rozpocznie się 1 sierpnia 2025 r. To szansa na uzyskanie nawet 85 proc. dopłaty do zakupu samochodu przystosowanego do potrzeb osoby z niepełnosprawnością ruchową. Sprawdź limity, warunki i checklistę, która ułatwi Ci wypełnienie elektronicznego wniosku w systemie SOW.

Pozew o zachowek. Co powinien zawierać i gdzie złożyć dokumenty?

Jak napisać pozew o zachowek, by uniknąć błędów, które mogą spowolnić lub utrudnić dochodzenie należności? To ważne informacje dla osób, które zostały pominięte w testamencie lub otrzymały mniej niż im się należało.

Podwyżki pracowników samorządowych z wyrównaniem od 1 marca 2025 r. Rozporządzenie w Dzienniku Ustaw [STAWKI]

30 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw RP zostało opublikowane rozporządzenie podwyższające kwoty minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Rozporządzenie koryguje także katalog stanowisk.

REKLAMA

Bez księgowych ani rusz. Przedsiębiorcy doceniają ich nie tylko za rachunki, ale i za wsparcie strategiczne

Aż 75% przedsiębiorców w Polsce darzy swoje księgowe i księgowych dużym zaufaniem, a 71% uważa, że ich wiedza realnie wpływa na sukces firmy – wynika z najnowszego badania. Księgowi stają się dziś nie tylko strażnikami finansów, ale i partnerami w rozwoju biznesu.

Prezydent Andrzej Duda podpisał ważną ustawę. Prosiła go o to ministra z rządu Tuska

Prezydent Andrej Duda podpisał ustawę o jawności cen mieszkań, po wcześniejszym spotkaniu z minister Katarzyną Pełczyńską–Nałęcz. Nowe regulacje nakładają na deweloperów obowiązek prowadzenia stron internetowych, na których podawane mają być ceny mieszkań od początku sprzedaży do jej zakończenia.

REKLAMA