REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nowe zasady opodatkowania dochodów z zagranicy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Gdy polska spółka uzyska dochody z tytułu dywidendy od spółki mającej siedzibę w innym państwie UE, a spółka wypłacająca dywidendę otrzymała swoją dywidendę od innej spółki mającej siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, odliczeniu w Polsce podlega również kwota podatku zapłaconego przez tę inną spółkę, której udziałowcem jest spółka wypłacająca dywidendę do spółki polskiej.
Wprowadzone nowe brzmienie art. 20 updop miało przede wszystkim na celu dostosowanie tego przepisu do postanowień dyrektywy Rady 2003/123/WE z 22 grudnia 2003 r. zmieniającej dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich.
Zgodnie z przepisami tych dyrektyw zwolnione z opodatkowania „u źródła” są dywidendy wypłacane na rzecz spółek powiązanych oraz dywidendy wypłacane na rzecz zakładów spółek powiązanych.

Natomiast spółka z siedzibą w państwie członkowskim UE otrzymująca dywidendę bezpośrednio od spółki powiązanej, mającej siedzibę w innym państwie unijnym, albo otrzymująca takie płatności za pośrednictwem zagranicznego zakładu może odliczyć od podatku od całości dochodów kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w tym innym państwie członkowskim od tej części zysku, z którego dywidenda została wypłacona (tzw. zaliczenie pośrednie). Maksymalna wysokość odliczenia nie może jednak przekroczyć określonych limitów.
Ponadto dyrektywa 2003/123/WE umożliwia dokonanie takiego samego odliczenia w stosunku do kwot podatków zapłaconych przez kolejne spółki powiązane wypłacające dywidendę.
Według nowych przepisów (art. 20 ust. 4 updop), w przypadku gdy spółka z siedzibą w Polsce uzyska dochody z tytułu dywidendy od spółki mającej siedzibę w innym państwie członkowskim, która z kolei otrzymała dywidendę od innej spółki mającej siedzibę w innym niż Polska państwie UE, odliczeniu w spółce w Polsce podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony, zapłaconego przez tę inną spółkę, której udziałowcem jest spółka wypłacająca dywidendę do Polski.
Przykład
Spółki B i C mające osobowość prawną mają siedziby każda w innym państwie członkowskim UE.
Spółka A mająca siedzibę w Polsce posiada w kapitale spółki B udział w wysokości 20%.
Spółka B natomiast posiada 30% udziałów w spółce C.
Dywidendy wypłacane przez spółkę C spółce B oraz przez spółkę B spółce A korzystają ze zwolnienia od podatku z tytułu dochodów z udziału w zyskach.
Spółka C przekazała spółce B dywidendę w wysokości równowartości 100 000 zł.
Podatek od zysku, z którego była wypłacona ta dywidenda, wynosił równowartość 8000 zł.
Określając wielkość odliczeń, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie na podstawie art. 20 ust. 8 ustawy przelicza się na złote według kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z dnia zapłaty tego podatku.
Spółka B przekazała spółce A dywidendę w wysokości równowartości 60 000 zł.
Podatek od zysku, z którego była wypłacona ta dywidenda, wynosił równowartość 5000 zł.
Zgodnie z art. 20 ust. 6 ustawy łączna kwota tych odliczeń nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
Spółka A może zatem odliczyć 19% × 60 000 zł = 11 400 zł.
A zatem spółka w Polsce nie będzie mogła odliczyć całego podatku 5000 zł + 8000 zł = 13 000 zł pobranego w państwach członkowskich od zysku, z którego były wypłacane dywidendy. Jednak i tak na podstawie nowych przepisów spółka A będzie mogła odliczyć kwotę wyższą o 11 400 zł – 5000 zł = 6400 zł niż w przypadku, gdyby dokonywała odliczenia podatku od zysku pobranego jedynie w państwie siedzibie spółki B (5000 zł) bezpośrednio wypłacającej dywidendę spółce A.
Niemniej jednak z uwagi na niską stawkę podatku w Polsce w stosunku do innych państw członkowskich przepis ten może nie mieć dużego wpływu na obniżenie podatku płaconego w Polsce.

Przedstawione odliczenie stosuje się również do każdej kolejnej spółki, podlegającej w innym niż Polska państwie UE opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, wypłacającej dywidendę lub inne należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na rzecz spółki, która posiada w jej kapitale odpowiednio wysoki bezpośredni udział, o czym stanowi art. 20 ust. 5 updop.
W razie braku możliwości odliczenia w danym roku, kwotę podatku odlicza się w następnych latach podatkowych, o czym stanowi art. 20 ust. 7 updop.

Przepisy przewidują pewne ograniczenia możliwości skorzystania ze wspomnianych odliczeń. Przede wszystkim wymagane jest, aby spółki wypłacające dywidendę podlegały w państwach ich siedzib opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów. Ponadto wymagany jest odpowiednio wysoki bezpośredni udział spółki otrzymującej dywidendę w kapitale spółki wypłacającej.

W okresie od 1 stycznia 2005 r. do 31 grudnia 2006 r. udział ten nie może być mniejszy niż 20%.
Natomiast w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. w – nie mniejszy niż 15%, o czym stanowi art. 8 nowelizacji.
Wymagane jest również posiadanie udziałów w spółce wypłacającej dywidendę nieprzerwanie przez okres dwóch lat.

Aby skorzystać z odliczenia, należy posiadać udziały przez co najmniej 2 lata.

Na podstawie art. 20 ust. 10 updop odliczenia te mają jednak zastosowanie również w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów upływa po dniu uzyskania tych dochodów.
W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji) przez ten okres spółka, która dokonała odliczenia, jest obowiązana do złożenia korekty zeznania za lata podatkowe, w których dokonano odliczenia, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (straty) za rok podatkowy.
Krzysztof Lis
odpowiadamy na pytania: www.infor.pl/pytaniasfk
Podstawy prawne
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost. zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 254, poz. 2533
• ustawa z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw – Dz.U. Nr 254, poz. 2533
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świadczenie wspierające od 60 pkt w decyzji WZON? OzN mają sporo propozycji zmian

Osoby z niepełnosprawnościami proponują kilka ważnych nowości w zasadach przyznawania świadczenia wspierającego. Wśród postulatów znalazła się m.in. obniżka liczby punktów uprawniających do uzyskania pomocy.

Więcej inwestycji bez pozwolenia na budowę i inne zmiany w prawie budowlanym w 2025 r. [projekt deregulacyjny]

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Prawo budowlane oraz niektórych innych ustaw (tzw. projekt deregulacyjny). Nowelizacja ma na celu dalsze uproszczenie i przyspieszenie procesu inwestycyjno-budowlanego i zmniejszenie obciążeń administracyjnych. Wydłuży się m.in. lista inwestycji budowlanych, na które nie trzeba będzie uzyskiwać pozwolenia na budowę.

Likwidacja godzin dostępności nauczyciela w szkole. Nowelizacja Karty Nauczyciela

W dniu 10 czerwca 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów, opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy - Karta Nauczyciela (UDER54). Celem tej nowelizacji jest uchylenie przepisów dotyczących tzw. godzin dostępności nauczyciela w szkole. Rada Ministrów ma przyjąć ten projekt w lipcu 2025 r. Zmiany wejdą w życie najprawdopodobniej od nowego roku szkolnego 2025/2026.

W Sejmie: Wysokie opłaty za świadczenie wspierające. Płacą osoby niepełnosprawne. Co z tym zrobi rząd? {stopień znaczny}

24 804 zł to opłata zapłacona przez osobę niepełnosprawną kancelarii pośredniczącej w uzyskaniu świadczenia wspierającego. System przyznawania tego świadczenia jest w ocenie osób niepełnosprawnych (w mojej także) tak patologiczny, że w naturalny sposób pojawiły się firmy pomagające osobom niepełnosprawnym w uzyskaniu świadczenia wspierającego. Osoby niepełnosprawne nie radzą sobie same. Dodatkowo są krzywdzone na poziomie WZON. No bo jak inaczej ocenić sytuację, gdy osoba niewidoma otrzymuje w WZOB 61 punktów, osoba sparaliżowana od pasa w dół (20 lat na wózku) 43 punkty. To są jawne pokrzywdzenia tych osób niepełnosprawnych przez WZON. Więc pokrzywdzeni zwracają się o pomoc do prawników. A ci wystawiają wysokie rachunki.

REKLAMA

Rodzice nie będą musieli przedstawiać zaświadczeń o niekaralności aby uczestniczyć w wycieczkach, czy innych zajęciach szkolnych. Zmiany w "ustawie Kamilka" w 2025 r.

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła przygotowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości projekt ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu zagrożeniom przestępczością na tle seksualnym i ochronie małoletnich, ustawy o Krajowym Rejestrze Karnym oraz ustawy – Prawo oświatowe. Projekt nowelizuje m. in przepisy wprowadzone w lutym 2024 r. tzw. ustawą Kamilka.

Nowe ułatwienia dla przedsiębiorców: dane z wykazu VAT dostępne na biznes.gov.pl od 1 października 2025 r.

Jest projekt ustawy, który zakłada wprowadzenie nowych regulacji umożliwiających przedsiębiorcom łatwiejszy dostęp do wykazu podatników VAT za pośrednictwem portalu biznes.gov.pl. Zmiany mają uprościć weryfikację kontrahentów, zwiększyć bezpieczeństwo obrotu gospodarczego i ograniczyć formalności papierowe.

Co się stało w Austrii? Ogłoszono 3 dniową żałobę

Co się stało w Austrii? Ogłoszono 3 dniową żałobę. Doszło do tragicznego wydarzenia! Co gorsza takich zdarzeń jest coraz więcej w Europie, nie tylko w Stanach Zjednoczonych Ameryki.

Masz radio w samochodzie? Możesz spodziewać się kontroli

Właściciele samochodów – zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy – powinni pamiętać o opłatach za używanie odbiorników radiofonicznych. Chodzi o konieczność opłacania abonamentu RTV za radioodbiornik zamontowany w pojeździe. Jaka jest opłata abonamentowa w 2025 r.? Kto jest zwolniony?

REKLAMA

Kredyty w złotówkach pod lupą TSUE. Dr P. Szcześniak: WIBOR jest zgodny z polską ustawą o kredycie hipotecznym i unijnym rozporządzeniem BMR

WIBOR jest zgodny zarówno z polską ustawą o kredycie hipotecznym, jak i z unijnym rozporządzeniem BMR. Podlega w związku z tym szczególnym wymogom informacyjnym i zaostrzonej kontroli jego wyznaczania. Wykluczone więc wydaje się, aby postanowienia odwołujące się do WIBOR zostały przez Trybunał Sprawiedliwości lub sąd krajowy kwalifikowane jako niedozwolone postanowienia umowne w rozumieniu tzw. abuzywności – pisze dr hab. Paweł Szczęśniak z Katedry Prawa Finansowego Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej.

Wakacyjny top 5: Nawet 8000 zł na rękę. Sprawdź, gdzie zarobisz najwięcej

Szukasz dobrze płatnej pracy na lato? W sezonie 2025 możesz zarobić nawet 8000 zł na rękę! Sprawdź, które zawody sezonowe oferują najwyższe stawki godzinowe i gdzie warto szukać ofert, by maksymalnie wykorzystać wakacyjny czas.

REKLAMA