REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nowe zasady opodatkowania dochodów z zagranicy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Gdy polska spółka uzyska dochody z tytułu dywidendy od spółki mającej siedzibę w innym państwie UE, a spółka wypłacająca dywidendę otrzymała swoją dywidendę od innej spółki mającej siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, odliczeniu w Polsce podlega również kwota podatku zapłaconego przez tę inną spółkę, której udziałowcem jest spółka wypłacająca dywidendę do spółki polskiej.
Wprowadzone nowe brzmienie art. 20 updop miało przede wszystkim na celu dostosowanie tego przepisu do postanowień dyrektywy Rady 2003/123/WE z 22 grudnia 2003 r. zmieniającej dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich.
Zgodnie z przepisami tych dyrektyw zwolnione z opodatkowania „u źródła” są dywidendy wypłacane na rzecz spółek powiązanych oraz dywidendy wypłacane na rzecz zakładów spółek powiązanych.

Natomiast spółka z siedzibą w państwie członkowskim UE otrzymująca dywidendę bezpośrednio od spółki powiązanej, mającej siedzibę w innym państwie unijnym, albo otrzymująca takie płatności za pośrednictwem zagranicznego zakładu może odliczyć od podatku od całości dochodów kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w tym innym państwie członkowskim od tej części zysku, z którego dywidenda została wypłacona (tzw. zaliczenie pośrednie). Maksymalna wysokość odliczenia nie może jednak przekroczyć określonych limitów.
Ponadto dyrektywa 2003/123/WE umożliwia dokonanie takiego samego odliczenia w stosunku do kwot podatków zapłaconych przez kolejne spółki powiązane wypłacające dywidendę.
Według nowych przepisów (art. 20 ust. 4 updop), w przypadku gdy spółka z siedzibą w Polsce uzyska dochody z tytułu dywidendy od spółki mającej siedzibę w innym państwie członkowskim, która z kolei otrzymała dywidendę od innej spółki mającej siedzibę w innym niż Polska państwie UE, odliczeniu w spółce w Polsce podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony, zapłaconego przez tę inną spółkę, której udziałowcem jest spółka wypłacająca dywidendę do Polski.
Przykład
Spółki B i C mające osobowość prawną mają siedziby każda w innym państwie członkowskim UE.
Spółka A mająca siedzibę w Polsce posiada w kapitale spółki B udział w wysokości 20%.
Spółka B natomiast posiada 30% udziałów w spółce C.
Dywidendy wypłacane przez spółkę C spółce B oraz przez spółkę B spółce A korzystają ze zwolnienia od podatku z tytułu dochodów z udziału w zyskach.
Spółka C przekazała spółce B dywidendę w wysokości równowartości 100 000 zł.
Podatek od zysku, z którego była wypłacona ta dywidenda, wynosił równowartość 8000 zł.
Określając wielkość odliczeń, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie na podstawie art. 20 ust. 8 ustawy przelicza się na złote według kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z dnia zapłaty tego podatku.
Spółka B przekazała spółce A dywidendę w wysokości równowartości 60 000 zł.
Podatek od zysku, z którego była wypłacona ta dywidenda, wynosił równowartość 5000 zł.
Zgodnie z art. 20 ust. 6 ustawy łączna kwota tych odliczeń nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
Spółka A może zatem odliczyć 19% × 60 000 zł = 11 400 zł.
A zatem spółka w Polsce nie będzie mogła odliczyć całego podatku 5000 zł + 8000 zł = 13 000 zł pobranego w państwach członkowskich od zysku, z którego były wypłacane dywidendy. Jednak i tak na podstawie nowych przepisów spółka A będzie mogła odliczyć kwotę wyższą o 11 400 zł – 5000 zł = 6400 zł niż w przypadku, gdyby dokonywała odliczenia podatku od zysku pobranego jedynie w państwie siedzibie spółki B (5000 zł) bezpośrednio wypłacającej dywidendę spółce A.
Niemniej jednak z uwagi na niską stawkę podatku w Polsce w stosunku do innych państw członkowskich przepis ten może nie mieć dużego wpływu na obniżenie podatku płaconego w Polsce.

Przedstawione odliczenie stosuje się również do każdej kolejnej spółki, podlegającej w innym niż Polska państwie UE opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, wypłacającej dywidendę lub inne należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na rzecz spółki, która posiada w jej kapitale odpowiednio wysoki bezpośredni udział, o czym stanowi art. 20 ust. 5 updop.
W razie braku możliwości odliczenia w danym roku, kwotę podatku odlicza się w następnych latach podatkowych, o czym stanowi art. 20 ust. 7 updop.

Przepisy przewidują pewne ograniczenia możliwości skorzystania ze wspomnianych odliczeń. Przede wszystkim wymagane jest, aby spółki wypłacające dywidendę podlegały w państwach ich siedzib opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów. Ponadto wymagany jest odpowiednio wysoki bezpośredni udział spółki otrzymującej dywidendę w kapitale spółki wypłacającej.

W okresie od 1 stycznia 2005 r. do 31 grudnia 2006 r. udział ten nie może być mniejszy niż 20%.
Natomiast w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. w – nie mniejszy niż 15%, o czym stanowi art. 8 nowelizacji.
Wymagane jest również posiadanie udziałów w spółce wypłacającej dywidendę nieprzerwanie przez okres dwóch lat.

Aby skorzystać z odliczenia, należy posiadać udziały przez co najmniej 2 lata.

Na podstawie art. 20 ust. 10 updop odliczenia te mają jednak zastosowanie również w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów upływa po dniu uzyskania tych dochodów.
W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji) przez ten okres spółka, która dokonała odliczenia, jest obowiązana do złożenia korekty zeznania za lata podatkowe, w których dokonano odliczenia, i zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki nalicza się od następnego dnia po upływie terminu do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (straty) za rok podatkowy.
Krzysztof Lis
odpowiadamy na pytania: www.infor.pl/pytaniasfk
Podstawy prawne
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost. zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 254, poz. 2533
• ustawa z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw – Dz.U. Nr 254, poz. 2533
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

REKLAMA

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

REKLAMA

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

ZUS, urlop, PIT i ryzyko. Umowa o pracę czy B2B? Porównanie na przykładach z 2025 roku

Coraz więcej osób rozważa przejście z etatu na własną działalność. Równie często pracodawcy zamiast umowy o pracę proponują współpracę w modelu B2B. W 2025 roku po zmianach w składkach ZUS i podatkach ten wybór staje się jeszcze bardziej istotny. W artykule porównujemy te formy współpracy, pokazując różnice w wynagrodzeniu, zabezpieczeniach i ryzykach na konkretnych liczbach i przykładach.

REKLAMA