REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć koszty w PIT za 2005 rok

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Ważną pozycją przy rozliczeniu rocznym – oprócz przychodu i zaliczek – są koszty uzyskania przychodu. To właśnie różnica między przychodem uzyskanym przez podatnika w danym roku i przysługującymi kosztami jego uzyskania stanowi dochód. Koszty zostały jednak zróżnicowane. Dla części przychodów zostały określone kwotowo, a w niektórych przypadkach procentowo.
Zasadniczo zgodnie z ogólną definicją, kosztami uzyskania przychodów dla osób fizycznych z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Oczywiście pod warunkiem że nie zostały o­ne wymienione w katalogu kosztów, które nie podlegają rozliczeniu. Ustawodawca w wielu przypadkach ograniczył koszty bądź kwotowo, bądź też procentowo. I podatnicy muszą o tym pamiętać, wypełniając zeznania roczne.

Koszty pracy

Do kosztów ograniczonych kwotowo należą przede wszystkim koszty z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. W 2005 roku za rok podatkowy nie mogły o­ne wynieść więcej niż:
1227 zł (miesięcznie 102 zł 25 gr) – dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskiwali przychody wyłącznie od jednego zakładu pracy,
1840 zł 77 gr – dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskiwali przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy,
1533 zł 84 gr (miesięcznie 127 zł 82 gr) – dla podatników, których miejsce stałego lub czasowego zamieszkania w roku podatkowym było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy (podatnik dla zastosowania podwyższonych kosztów nie mógł uzyskiwać dodatku za rozłąkę),
2300 zł 94 gr – dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskiwali przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, i których miejsce stałego lub czasowego zamieszkania było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy (również w tym przypadku podwyższone koszty wykluczają uzyskiwanie dodatku za rozłąkę).
WARTO WIEDZIEĆ
Podatnik uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście, dla których przewidziano 20-proc. koszty, może je wykazać w wysokości faktycznie poniesionej. Podatnik musi jednak ten fakt udowodnić.
Ustawodawca przewidział sytuację, w której roczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej w stosunku rocznym można przyjąć w wyższej wysokości. Stanie się tak, jeżeli limity kosztów podanych wyżej są niższe od wydatków poniesionych przez podatnika na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu. Wówczas w zeznaniu rocznym koszty te mogą być przyjęte, nie w granicach limitów, ale w wysokości wydatków faktycznie poniesionych. Trzeba jednak pamiętać, że dotyczy to tylko dojazdów do pracy środkami komunikacji:
autobusowej,
kolejowej,
promowej,
miejskiej.
Dodatkowo wydatki na przejazdy tymi środkami komunikacji muszą być udokumentowane wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Prawo do wyższych niż limitowane koszty mają też podatnicy, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy i korzystają w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów. Wówczas podatnik ma prawo do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50 proc. Ważne jest to, że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu przez płatnika – ze środków podatnika – składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Chodzi tu o potrącanie składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Przy odliczaniu kosztów w wysokości 50 proc. trzeba pamiętać, że wyższe koszty mogą być zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu, który korzysta z praw autorskich lub z praw pokrewnych.

Działalność osobista

Dla większości przychodów z działalności wykonywanej osobiście ustawodawca przewidział koszty procentowe. Koszty w wysokości 20 proc. przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika ze środków płatnika składki (patrz wyżej) należą się:
z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendiów sportowych oraz sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
osobom, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności oraz płatnikom i inkasentom należności publicznoprawnych, a także osobom od przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
z umów zlecenia i z umów o dzieło.
Ponadto kwotowo zostały określone koszty od przychodów z działalności wykonywanej osobiście przez osoby:
wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich,
należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
wykonujące działalność na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
Dla nich koszty roczne z każdego z wyżej wymienionych tytułów będą wynosić tyle samo, ile dla osób osiągających przychody ze stosunku pracy, od jednego zakładu pracy, czyli nie więcej niż 1227 zł (miesięcznie 102 zł 25 gr).
Tylko jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskiwał od więcej niż jednego podmiotu, roczne koszty uzyskania przychodów z poszczególnego źródła można podwyższyć maksymalnie do 1840 zł 77 gr.

Przychód bez kosztów

Koszty uzyskania przychodów nie przysługują m.in. z tytułu:
dniówek obrachunkowych i udziałów w dochodzie podzielnym rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
świadczeń wypłaconych z funduszy: Pracy oraz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
stypendiów,
świadczeń integracyjnych przyznanych na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym.

Koszty z praw autorskich

Najwyższe koszty uzyskania przychodu w PIT przysługują podatnikom, którzy uzyskali przychody z praw autorskich. Koszty przysługują w wysokości 50 proc. przychodu.
Dotyczy to przychodów z:
zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela,
opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,
korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów lub rozporządzania przez nich tymi prawami.
Warto pamiętać, że dla ostatniego powyższego rodzaju 50-proc. koszty oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika, ze środków podatnika, w danym miesiącu, określone składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Podatnik może też przyjąć koszty w wysokości faktycznie poniesionej, o ile udowodni, że były o­ne wyższe od normy procentowej.

Aleksandra Tarka


PODSTAWA PRAWNA
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

REKLAMA

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

REKLAMA

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

ZUS, urlop, PIT i ryzyko. Umowa o pracę czy B2B? Porównanie na przykładach z 2025 roku

Coraz więcej osób rozważa przejście z etatu na własną działalność. Równie często pracodawcy zamiast umowy o pracę proponują współpracę w modelu B2B. W 2025 roku po zmianach w składkach ZUS i podatkach ten wybór staje się jeszcze bardziej istotny. W artykule porównujemy te formy współpracy, pokazując różnice w wynagrodzeniu, zabezpieczeniach i ryzykach na konkretnych liczbach i przykładach.

REKLAMA