REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dzierżawa gruntów zwolniona z podatku

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Przepisy rozporządzenia ministra finansów zwalniają z VAT dzierżawę gruntów na cele rolnicze. Nie powinno się natomiast stosować zwolnienia do dzierżawionych budynków położonych na tych gruntach.

Odpłatne świadczenie usług, w tym dzierżawa i najem gruntów oraz budynków i budowli, podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Podstawowa stawka przy opodatkowaniu świadczenia usług wynosi 22 proc. Jednak w rozporządzeniu ministra finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. określono niektóre zwolnienia od VAT. Zwolnieniem została m.in. objęta – zgodnie z par. 8 ust. 1 pkt 4 – dzierżawa gruntów na cele rolnicze. Zgodnie natomiast z art. 2 pkt 15 ustawy o VAT, przez działalność rolniczą rozumie się m. in. produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, a także świadczenie usług rolniczych – wyjaśniają eksperci z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej.

Regulacje z pozoru jasne

Regulacje prawne odnoszące się do dzierżawy nieruchomości na cele rolnicze wydają się być jasne i przejrzyste jedynie z pozoru. Świadczą o tym m.in. pojawiające się wątpliwości podatników, którym odpowiada wiele wydanych w tym zakresie interpretacji urzędów skarbowych. Organy podatkowe nie przyjmują niestety jednolitego stanowiska w tej sprawie, dlatego interpretacjom tym warto przyjrzeć się bliżej.
Należy podkreślić, że przepisy nie definiują pojęcia cele rolnicze. Dla ich zdefiniowania Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej (PP/443-149/05/SJ-57050) wskazał, że uwzględnić należy regulacje prawne zawarte w innych aktach prawnych. I tak, według ustawy o gruntach rolnych i leśnych, grunty rolne to grunty określone w ewidencji gruntów jako użytki rolne. Z kolei zgodnie z ustawą o zagospodarowaniu przestrzennym, będą to nieruchomości położone na obszarach przeznaczonych w planach miejscowego zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze. Na podstawie kodeksu cywilnego natomiast gruntami rolnymi są nieruchomości, które są lub mogą być wykorzystywane do prowadzenia na nich działalności wytwórczej w rolnictwie. Na podstawie regulacji zawartej w ustawie o podatku rolnym opodatkowaniu tym podatkiem podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako użytki rolne lub grunty zadrzewione i zakrzewione na gruntach rolnych. W oparciu o powołane przepisy urząd stworzył definicję, w myśl której gruntem przeznaczonym na cele rolnicze jest nieruchomość rolna (grunt rolny), która jest lub może być wykorzystywana do produkcji roślinnej (ogrodniczej, sadowniczej) lub zwierzęcej, położona na obszarach przeznaczonych w planach zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze.
Ważne! Grunty, które w planie zagospodarowania przestrzennego posiadają przeznaczenie rolnicze, a faktycznie wydzierżawione zostały na podstawie zawartej umowy np. na place składowe czy reklamę, powinny zostać opodatkowane 22-proc. stawką VAT

Chybiona definicja

Wydaje się to jednak definicja chybiona – podkreślają specjaliści z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej. Należałoby bowiem przyjąć, że do skorzystania z prawa do zwolnienia nie jest konieczne wyczerpanie wszystkich przedstawionych wyżej przesłanek, a przede wszystkim wydaje się, iż nie jest konieczne przeznaczenie gruntu w planie zagospodarowania przestrzennego na cele rolnicze. Takie stanowisko zajęły m.in. Urząd Skarbowy w Puławach (US. IV-406/10/2005/VAT), Urząd Skarbowy w Gostyninie (1405 UPP-443/7/2006/AJ), Pierwszy Urząd Skarbowy w Szczecinie (IUS. PP-1/443/48/2004) i Urząd Skarbowy w Jaworze (PP-443/TP-659/04).
Zgodnie z tymi interpretacjami, dzierżawione grunty podlegają zwolnieniu, nawet jeżeli zostały zakwalifikowane jako zurbanizowane tereny niezabudowane albo geodezyjnie sklasyfikowane jako tereny budowlane – naturalnie o ile są aktualnie wykorzystywane na cele rolnicze. Natomiast grunty, które w planie zagospodarowania przestrzennego posiadają przeznaczenie rolnicze, a faktycznie wydzierżawione zostały na podstawie zawartej umowy np. na place składowe czy reklamę, powinny zostać opodatkowane stawką VAT 22 proc. Takie stanowisko zasługuje na aprobatę – nie można bowiem odbierać przyznanego przez ustawodawcę prawa do skorzystania ze zwolnienia tylko ze względu na odmienne przeznaczenie terenu (wg prawa miejscowego), podczas gdy podatnik rzeczywiście prowadziłby na nim działalność rolniczą.
Zatem należy powtórnie podkreślić, że w celu skorzystania ze zwolnienia nie ma wymogu łącznego spełnienia wszystkich wymienionych przez bielski urząd skarbowy przesłanek. Przeznaczenie dzierżawionych gruntów na cele rolnicze może wynikać z planu zagospodarowania przestrzennego albo ich aktualnego wykorzystania w działalności rolniczej. Należałoby ponadto stanąć na stanowisku, że potencjalna możliwość wykorzystania gruntów na cele rolnicze będzie dla organu podatkowego przesłanką niewystarczającą do zastosowania zwolnienia.

DZIAŁALNOŚĆ ROLNICZA W USTAWIE O VAT

Przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, a także świadczenie usług rolniczych.

Krzysztof Tomaszewski
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Autyzm lub ADHD przemilczany w rekrutacji. Dlaczego kandydaci o tym nie mówią

Osoby z autyzmem, ADHD czy inną formą neuroatypową nie mówią o tym fakcie podczas procesu rekrutacyjnego. Dlaczego? Okazuje się, że większy odsetek osób neuroatypowych częściej szuka pracy niż osób neuronormatywnych.

Niekorzystna specustawa dla wcześniejszych emerytów - pozorne wykonanie wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. Zadowolone będą osoby nieobjęte tymi przepisami

Po opublikowaniu w dniu 3 marca 2025 r. założeń projektu ustawy o ustalaniu wysokości emerytur z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla osób, które do 6 czerwca 2012 r. przeszły na emerytury wcześniejsze na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt tej ustawy datowany na 4 czerwca 2025 r.

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Polacy zaciskają pasa. Najnowszy raport pokazuje, na czym oszczędzamy najczęściej

Aż 37,2% Polaków deklaruje ograniczenie wydatków na elektronikę – wynika z najnowszego raportu. W czołówce oszczędzanych kategorii znalazły się też meble, odzież i materiały budowlane. Eksperci wskazują na wysokie ceny, niską częstotliwość zakupów oraz zmieniające się priorytety konsumenckie.

REKLAMA

Wysokość opłat za krew i jej składniki w 2026 r. [PROJEKT RESORTU ZDROWIA z 3 czerwca 2025 r.]

6 czerwca 2025 r. do uzgodnień i konsultacji publicznych trafił projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie określenia wysokości opłat za krew i jej składniki w 2026 r. Resort zdrowia ma czas na określenie tych opłat do 30 czerwca 2025 r.

Nawet 185 tys. zł na samochód dla osoby z niepełnosprawnością. Rusza druga tura naboru wniosków PFRON 2025

Druga i zarazem ostatnia w tym roku tura naboru wniosków w programie "Samodzielność – Aktywność – Mobilność!" rozpocznie się 1 sierpnia 2025 r. To szansa na uzyskanie nawet 85 proc. dopłaty do zakupu samochodu przystosowanego do potrzeb osoby z niepełnosprawnością ruchową. Sprawdź limity, warunki i checklistę, która ułatwi Ci wypełnienie elektronicznego wniosku w systemie SOW.

Pozew o zachowek. Co powinien zawierać i gdzie złożyć dokumenty?

Jak napisać pozew o zachowek, by uniknąć błędów, które mogą spowolnić lub utrudnić dochodzenie należności? To ważne informacje dla osób, które zostały pominięte w testamencie lub otrzymały mniej niż im się należało.

Podwyżki pracowników samorządowych z wyrównaniem od 1 marca 2025 r. Rozporządzenie w Dzienniku Ustaw [STAWKI]

30 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw RP zostało opublikowane rozporządzenie podwyższające kwoty minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Rozporządzenie koryguje także katalog stanowisk.

REKLAMA

Bez księgowych ani rusz. Przedsiębiorcy doceniają ich nie tylko za rachunki, ale i za wsparcie strategiczne

Aż 75% przedsiębiorców w Polsce darzy swoje księgowe i księgowych dużym zaufaniem, a 71% uważa, że ich wiedza realnie wpływa na sukces firmy – wynika z najnowszego badania. Księgowi stają się dziś nie tylko strażnikami finansów, ale i partnerami w rozwoju biznesu.

Prezydent Andrzej Duda podpisał ważną ustawę. Prosiła go o to ministra z rządu Tuska

Prezydent Andrej Duda podpisał ustawę o jawności cen mieszkań, po wcześniejszym spotkaniu z minister Katarzyną Pełczyńską–Nałęcz. Nowe regulacje nakładają na deweloperów obowiązek prowadzenia stron internetowych, na których podawane mają być ceny mieszkań od początku sprzedaży do jej zakończenia.

REKLAMA