REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenia nie będą łatwe

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Wiele osób, które w 2004 r. osiągnęły podlegające opodatkowaniu dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, może teraz mieć bardzo poważne problemy z prawidłowym rozliczeniem podatku – uważają eksperci, a także reprezentanci Izby Domów Maklerskich oraz biur maklerskich.

Zwraca się uwagę, że istnieją istotne różnice między interpretacją przepisów, dokonywaną do tej pory przez Ministerstwo Finansów i specjalistów. Wątpliwości dotyczą kwestii kluczowych, takich jak stosowanie zasady FIFO (mamy w ustawie dwie zasady) czy katalogu kosztów i sposobu ich wykazywania w zeznaniu. Kwestii tych podatnik nie będzie w stanie ocenić samodzielnie, zwłaszcza jeśli dokonywał licznych, różnorodnych i nietypowych transakcji (musi włożyć naprawdę sporo wysiłku, aby przeanalizować PIT-8C i przekonać się o jego poprawności) albo jeśli będzie to klient nieprzygotowany, choćby dokonywał transakcji bardzo prostych – uważa doradca podatkowy Robert Morawski.
Zwraca uwagę, że gdy weźmiemy do ręki druk PIT-38 i broszurę objaśniającą sposób jego wypełniania, wyczytamy, że do wypełnienia rubryk 20-27 zeznania podatkowego wystarczą dane przeniesione z otrzymanych informacji PIT-8C. Tymczasem informacji takiej możemy nie otrzymać. Wynika to ze złej redakcji przepisu nakładającego obowiązek wystawienia informacji o wysokości dochodu z tytułów wymienionych we wstępie. Przepis nie precyzuje wystarczająco, jakie podmioty mają obowiązek wystawienia takich informacji. Jedynymi podmiotami, które gremialnie zaakceptowały obowiązek wystawiania informacji PIT-8C, są domy maklerskie, ale o­ne nie uczestniczą we wszystkich transakcjach, które należy ujawnić w zeznaniu podatkowym i nie posiadają danych o transakcjach pozostających poza zakresem ich zainteresowania.
Należy ujawnić wszystkie dochody
Podatnicy muszą pamiętać, że w zeznaniu PIT-38 należy ujawnić wszystkie dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (np. akcji, obligacji, bonów skarbowych), instrumentów finansowych (np. kontraktów terminowych, opcji, wariantów) oraz udziałów w spółkach mających osobowość prawną (np. spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością), bez względu na sposób ich nabycia (zakup, dziedziczenie, darowizna, zamiana) oraz bez względu na to, czy podatnik o takich dochodach został poinformowany w PIT-8C.
Pamiętać należy także, że funkcjonująca, potoczna nazwa tego podatku („podatek giełdowy”) nie oznacza, iż dotyczy o­n wyłącznie dochodów uzyskanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie lub na CETO (Centralna Tabela Ofert).
PIT-8C nie zawiera kompletu danych
Podkreśla się, że PIT-8C nie zawiera kompletu danych. Wystawca informacji PIT-8C nie zna niektórych wydatków, które mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów (np. nie zna kosztów kredytu, zaciągniętego na zakup akcji). Koszty te zna podatnik, a udokumentować może je podmiot, na rzecz którego wydatek poniesiemy (np. bank). Podatnik ma prawo koszty te dodać w zeznaniu PIT-38, pamiętając jednak o tym, że musi posiadać dokumenty potwierdzające wysokość i właściwy cel poniesionego wydatku. Olbrzymi problem stanowią koszty uzyskania przychodu w przypadku transakcji, które dotyczą papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia 2004 r. W rubryce F (55) informacji PIT-8C podaje się jedynie wartość przychodu, bez danych o kosztach uzyskania przychodów. Podatnik musi więc samodzielnie:
• określić wartość przychodów podlegających opodatkowaniu, zawartą w rubryce 55 PIT-u-8C,
• przyporządkować i udokumentować prawidłowe koszty uzyskania tych przychodów.
Z powyższych uwag wynika, że podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38, wymagać będzie prawdopodobnie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji – radzi Robert Morawski.
Problemy ze sprzedanymi papierami
Aby można było zobiektywizować wynik transakcji na papierach wartościowych, należało wprowadzić w ustawie mechanizm kojarzenia przychodów z kosztami uzyskania. Chodzi o to, że papiery wartościowe mogą być przez podatnika kupowane w częściach i w częściach sprzedawane, a wtedy nie wiadomo, jak te transakcje szeregować.
Obrazuje to poniższy przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 1 stycznia 2004 r. 100 akcji spółki A po 10 zł. Następnie 2 stycznia kupił 200 akcji tej samej spółki, ale po 9 zł. 3 stycznia sprzedał 50 akcji spółki A po 11 zł. Powstaje pytanie: jaki był koszt uzyskania sprzedanych akcji? Odpowiedź: 50 x 10 = 500 zł.
Dlaczego? Przesądza o tym zasada FIFO (z ang.: first in first out, czyli „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”), która każe nam łączyć zawsze każdą kolejną sprzedaż z najstarszym zakupem.
Problem polega na tym, że aby stosować ten sam automatyzm przy szeregowaniu zakupów i sprzedaży dokonywanych przez jednego podatnika, czyli wybierać „za niego”, które papiery sprzedaje, wystawca informacji PIT-8C musi stosować zasadę FIFO do wszystkich innych czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych. Obrazuje to następny przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 31 grudnia 2003 r. 100 akcji spółki A na giełdzie. Następnie 2 stycznia 2004 r. kupił 100 akcji tej samej spółki. 3 stycznia sprzedał 100 akcji spółki A. Które akcje sprzedał podatnik – te pierwsze, a więc nabyte jeszcze w czasie obowiązywania zwolnienia z dawnego art. 52 ustawy, czy te drugie, już podlegające opodatkowaniu?
Trzeba uznać, że sprzedał te pierwsze i trzeba tę zasadę stosować do wszystkich czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych, nawet jeżeli czynności te same w sobie nie kreują dochodu do opodatkowania. Choć ustawa nie mówi tego wyraźnie, zasadę FIFO wystawcy PIT-8C będą stosować do każdej czynności, odnoszącej się do papierów posiadanych przez podatnika – zawsze najstarsze z posiadanych zablokują, przetransferują, zastawią itd.
GP RADZI
Podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38 wymagać będzie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji.
Warto o tym pamiętać, aby zrozumieć, w jaki sposób wyliczono nam dochód od kilkunastu transakcji zakupu i sprzedaży licznych pakietów tej samej spółki – gdy nie sprzedaliśmy wszystkich, bez znajomości zasady FIFO nie będziemy w stanie prawidłowo określić dochodu, osiągniętego w danym roku podatkowym – podkreśla doradca podatkowy Robert Morawski.
Przypomnijmy: dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych objęte są 19-procentową stawką. Do rozliczeń służy osobne zeznanie PIT-38. Trzeba je złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej 2 maja br. (30 kwietnia wypada w tym roku w sobotę).
Krzysztof Tomaszewski


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świadczenie wspierające od 60 pkt w decyzji WZON? OzN mają sporo propozycji zmian

Osoby z niepełnosprawnościami proponują kilka ważnych nowości w zasadach przyznawania świadczenia wspierającego. Wśród postulatów znalazła się m.in. obniżka liczby punktów uprawniających do uzyskania pomocy.

Więcej inwestycji bez pozwolenia na budowę i inne zmiany w prawie budowlanym w 2025 r. [projekt deregulacyjny]

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Prawo budowlane oraz niektórych innych ustaw (tzw. projekt deregulacyjny). Nowelizacja ma na celu dalsze uproszczenie i przyspieszenie procesu inwestycyjno-budowlanego i zmniejszenie obciążeń administracyjnych. Wydłuży się m.in. lista inwestycji budowlanych, na które nie trzeba będzie uzyskiwać pozwolenia na budowę.

Likwidacja godzin dostępności nauczyciela w szkole. Nowelizacja Karty Nauczyciela

W dniu 10 czerwca 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów, opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy - Karta Nauczyciela (UDER54). Celem tej nowelizacji jest uchylenie przepisów dotyczących tzw. godzin dostępności nauczyciela w szkole. Rada Ministrów ma przyjąć ten projekt w lipcu 2025 r. Zmiany wejdą w życie najprawdopodobniej od nowego roku szkolnego 2025/2026.

W Sejmie: Wysokie opłaty za świadczenie wspierające. Płacą osoby niepełnosprawne. Co z tym zrobi rząd? {stopień znaczny}

24 804 zł to opłata zapłacona przez osobę niepełnosprawną kancelarii pośredniczącej w uzyskaniu świadczenia wspierającego. System przyznawania tego świadczenia jest w ocenie osób niepełnosprawnych (w mojej także) tak patologiczny, że w naturalny sposób pojawiły się firmy pomagające osobom niepełnosprawnym w uzyskaniu świadczenia wspierającego. Osoby niepełnosprawne nie radzą sobie same. Dodatkowo są krzywdzone na poziomie WZON. No bo jak inaczej ocenić sytuację, gdy osoba niewidoma otrzymuje w WZOB 61 punktów, osoba sparaliżowana od pasa w dół (20 lat na wózku) 43 punkty. To są jawne pokrzywdzenia tych osób niepełnosprawnych przez WZON. Więc pokrzywdzeni zwracają się o pomoc do prawników. A ci wystawiają wysokie rachunki.

REKLAMA

Rodzice nie będą musieli przedstawiać zaświadczeń o niekaralności aby uczestniczyć w wycieczkach, czy innych zajęciach szkolnych. Zmiany w "ustawie Kamilka" w 2025 r.

W dniu 10 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła przygotowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości projekt ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu zagrożeniom przestępczością na tle seksualnym i ochronie małoletnich, ustawy o Krajowym Rejestrze Karnym oraz ustawy – Prawo oświatowe. Projekt nowelizuje m. in przepisy wprowadzone w lutym 2024 r. tzw. ustawą Kamilka.

Nowe ułatwienia dla przedsiębiorców: dane z wykazu VAT dostępne na biznes.gov.pl od 1 października 2025 r.

Jest projekt ustawy, który zakłada wprowadzenie nowych regulacji umożliwiających przedsiębiorcom łatwiejszy dostęp do wykazu podatników VAT za pośrednictwem portalu biznes.gov.pl. Zmiany mają uprościć weryfikację kontrahentów, zwiększyć bezpieczeństwo obrotu gospodarczego i ograniczyć formalności papierowe.

Co się stało w Austrii? Ogłoszono 3 dniową żałobę

Co się stało w Austrii? Ogłoszono 3 dniową żałobę. Doszło do tragicznego wydarzenia! Co gorsza takich zdarzeń jest coraz więcej w Europie, nie tylko w Stanach Zjednoczonych Ameryki.

Masz radio w samochodzie? Możesz spodziewać się kontroli

Właściciele samochodów – zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy – powinni pamiętać o opłatach za używanie odbiorników radiofonicznych. Chodzi o konieczność opłacania abonamentu RTV za radioodbiornik zamontowany w pojeździe. Jaka jest opłata abonamentowa w 2025 r.? Kto jest zwolniony?

REKLAMA

Kredyty w złotówkach pod lupą TSUE. Dr P. Szcześniak: WIBOR jest zgodny z polską ustawą o kredycie hipotecznym i unijnym rozporządzeniem BMR

WIBOR jest zgodny zarówno z polską ustawą o kredycie hipotecznym, jak i z unijnym rozporządzeniem BMR. Podlega w związku z tym szczególnym wymogom informacyjnym i zaostrzonej kontroli jego wyznaczania. Wykluczone więc wydaje się, aby postanowienia odwołujące się do WIBOR zostały przez Trybunał Sprawiedliwości lub sąd krajowy kwalifikowane jako niedozwolone postanowienia umowne w rozumieniu tzw. abuzywności – pisze dr hab. Paweł Szczęśniak z Katedry Prawa Finansowego Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej.

Wakacyjny top 5: Nawet 8000 zł na rękę. Sprawdź, gdzie zarobisz najwięcej

Szukasz dobrze płatnej pracy na lato? W sezonie 2025 możesz zarobić nawet 8000 zł na rękę! Sprawdź, które zawody sezonowe oferują najwyższe stawki godzinowe i gdzie warto szukać ofert, by maksymalnie wykorzystać wakacyjny czas.

REKLAMA