REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenia nie będą łatwe

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Wiele osób, które w 2004 r. osiągnęły podlegające opodatkowaniu dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, może teraz mieć bardzo poważne problemy z prawidłowym rozliczeniem podatku – uważają eksperci, a także reprezentanci Izby Domów Maklerskich oraz biur maklerskich.

Zwraca się uwagę, że istnieją istotne różnice między interpretacją przepisów, dokonywaną do tej pory przez Ministerstwo Finansów i specjalistów. Wątpliwości dotyczą kwestii kluczowych, takich jak stosowanie zasady FIFO (mamy w ustawie dwie zasady) czy katalogu kosztów i sposobu ich wykazywania w zeznaniu. Kwestii tych podatnik nie będzie w stanie ocenić samodzielnie, zwłaszcza jeśli dokonywał licznych, różnorodnych i nietypowych transakcji (musi włożyć naprawdę sporo wysiłku, aby przeanalizować PIT-8C i przekonać się o jego poprawności) albo jeśli będzie to klient nieprzygotowany, choćby dokonywał transakcji bardzo prostych – uważa doradca podatkowy Robert Morawski.
Zwraca uwagę, że gdy weźmiemy do ręki druk PIT-38 i broszurę objaśniającą sposób jego wypełniania, wyczytamy, że do wypełnienia rubryk 20-27 zeznania podatkowego wystarczą dane przeniesione z otrzymanych informacji PIT-8C. Tymczasem informacji takiej możemy nie otrzymać. Wynika to ze złej redakcji przepisu nakładającego obowiązek wystawienia informacji o wysokości dochodu z tytułów wymienionych we wstępie. Przepis nie precyzuje wystarczająco, jakie podmioty mają obowiązek wystawienia takich informacji. Jedynymi podmiotami, które gremialnie zaakceptowały obowiązek wystawiania informacji PIT-8C, są domy maklerskie, ale o­ne nie uczestniczą we wszystkich transakcjach, które należy ujawnić w zeznaniu podatkowym i nie posiadają danych o transakcjach pozostających poza zakresem ich zainteresowania.
Należy ujawnić wszystkie dochody
Podatnicy muszą pamiętać, że w zeznaniu PIT-38 należy ujawnić wszystkie dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (np. akcji, obligacji, bonów skarbowych), instrumentów finansowych (np. kontraktów terminowych, opcji, wariantów) oraz udziałów w spółkach mających osobowość prawną (np. spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością), bez względu na sposób ich nabycia (zakup, dziedziczenie, darowizna, zamiana) oraz bez względu na to, czy podatnik o takich dochodach został poinformowany w PIT-8C.
Pamiętać należy także, że funkcjonująca, potoczna nazwa tego podatku („podatek giełdowy”) nie oznacza, iż dotyczy o­n wyłącznie dochodów uzyskanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie lub na CETO (Centralna Tabela Ofert).
PIT-8C nie zawiera kompletu danych
Podkreśla się, że PIT-8C nie zawiera kompletu danych. Wystawca informacji PIT-8C nie zna niektórych wydatków, które mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów (np. nie zna kosztów kredytu, zaciągniętego na zakup akcji). Koszty te zna podatnik, a udokumentować może je podmiot, na rzecz którego wydatek poniesiemy (np. bank). Podatnik ma prawo koszty te dodać w zeznaniu PIT-38, pamiętając jednak o tym, że musi posiadać dokumenty potwierdzające wysokość i właściwy cel poniesionego wydatku. Olbrzymi problem stanowią koszty uzyskania przychodu w przypadku transakcji, które dotyczą papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia 2004 r. W rubryce F (55) informacji PIT-8C podaje się jedynie wartość przychodu, bez danych o kosztach uzyskania przychodów. Podatnik musi więc samodzielnie:
• określić wartość przychodów podlegających opodatkowaniu, zawartą w rubryce 55 PIT-u-8C,
• przyporządkować i udokumentować prawidłowe koszty uzyskania tych przychodów.
Z powyższych uwag wynika, że podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38, wymagać będzie prawdopodobnie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji – radzi Robert Morawski.
Problemy ze sprzedanymi papierami
Aby można było zobiektywizować wynik transakcji na papierach wartościowych, należało wprowadzić w ustawie mechanizm kojarzenia przychodów z kosztami uzyskania. Chodzi o to, że papiery wartościowe mogą być przez podatnika kupowane w częściach i w częściach sprzedawane, a wtedy nie wiadomo, jak te transakcje szeregować.
Obrazuje to poniższy przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 1 stycznia 2004 r. 100 akcji spółki A po 10 zł. Następnie 2 stycznia kupił 200 akcji tej samej spółki, ale po 9 zł. 3 stycznia sprzedał 50 akcji spółki A po 11 zł. Powstaje pytanie: jaki był koszt uzyskania sprzedanych akcji? Odpowiedź: 50 x 10 = 500 zł.
Dlaczego? Przesądza o tym zasada FIFO (z ang.: first in first out, czyli „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”), która każe nam łączyć zawsze każdą kolejną sprzedaż z najstarszym zakupem.
Problem polega na tym, że aby stosować ten sam automatyzm przy szeregowaniu zakupów i sprzedaży dokonywanych przez jednego podatnika, czyli wybierać „za niego”, które papiery sprzedaje, wystawca informacji PIT-8C musi stosować zasadę FIFO do wszystkich innych czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych. Obrazuje to następny przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 31 grudnia 2003 r. 100 akcji spółki A na giełdzie. Następnie 2 stycznia 2004 r. kupił 100 akcji tej samej spółki. 3 stycznia sprzedał 100 akcji spółki A. Które akcje sprzedał podatnik – te pierwsze, a więc nabyte jeszcze w czasie obowiązywania zwolnienia z dawnego art. 52 ustawy, czy te drugie, już podlegające opodatkowaniu?
Trzeba uznać, że sprzedał te pierwsze i trzeba tę zasadę stosować do wszystkich czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych, nawet jeżeli czynności te same w sobie nie kreują dochodu do opodatkowania. Choć ustawa nie mówi tego wyraźnie, zasadę FIFO wystawcy PIT-8C będą stosować do każdej czynności, odnoszącej się do papierów posiadanych przez podatnika – zawsze najstarsze z posiadanych zablokują, przetransferują, zastawią itd.
GP RADZI
Podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38 wymagać będzie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji.
Warto o tym pamiętać, aby zrozumieć, w jaki sposób wyliczono nam dochód od kilkunastu transakcji zakupu i sprzedaży licznych pakietów tej samej spółki – gdy nie sprzedaliśmy wszystkich, bez znajomości zasady FIFO nie będziemy w stanie prawidłowo określić dochodu, osiągniętego w danym roku podatkowym – podkreśla doradca podatkowy Robert Morawski.
Przypomnijmy: dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych objęte są 19-procentową stawką. Do rozliczeń służy osobne zeznanie PIT-38. Trzeba je złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej 2 maja br. (30 kwietnia wypada w tym roku w sobotę).
Krzysztof Tomaszewski


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

REKLAMA

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

REKLAMA

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

ZUS, urlop, PIT i ryzyko. Umowa o pracę czy B2B? Porównanie na przykładach z 2025 roku

Coraz więcej osób rozważa przejście z etatu na własną działalność. Równie często pracodawcy zamiast umowy o pracę proponują współpracę w modelu B2B. W 2025 roku po zmianach w składkach ZUS i podatkach ten wybór staje się jeszcze bardziej istotny. W artykule porównujemy te formy współpracy, pokazując różnice w wynagrodzeniu, zabezpieczeniach i ryzykach na konkretnych liczbach i przykładach.

REKLAMA