REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenia nie będą łatwe

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Wiele osób, które w 2004 r. osiągnęły podlegające opodatkowaniu dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, może teraz mieć bardzo poważne problemy z prawidłowym rozliczeniem podatku – uważają eksperci, a także reprezentanci Izby Domów Maklerskich oraz biur maklerskich.

Zwraca się uwagę, że istnieją istotne różnice między interpretacją przepisów, dokonywaną do tej pory przez Ministerstwo Finansów i specjalistów. Wątpliwości dotyczą kwestii kluczowych, takich jak stosowanie zasady FIFO (mamy w ustawie dwie zasady) czy katalogu kosztów i sposobu ich wykazywania w zeznaniu. Kwestii tych podatnik nie będzie w stanie ocenić samodzielnie, zwłaszcza jeśli dokonywał licznych, różnorodnych i nietypowych transakcji (musi włożyć naprawdę sporo wysiłku, aby przeanalizować PIT-8C i przekonać się o jego poprawności) albo jeśli będzie to klient nieprzygotowany, choćby dokonywał transakcji bardzo prostych – uważa doradca podatkowy Robert Morawski.
Zwraca uwagę, że gdy weźmiemy do ręki druk PIT-38 i broszurę objaśniającą sposób jego wypełniania, wyczytamy, że do wypełnienia rubryk 20-27 zeznania podatkowego wystarczą dane przeniesione z otrzymanych informacji PIT-8C. Tymczasem informacji takiej możemy nie otrzymać. Wynika to ze złej redakcji przepisu nakładającego obowiązek wystawienia informacji o wysokości dochodu z tytułów wymienionych we wstępie. Przepis nie precyzuje wystarczająco, jakie podmioty mają obowiązek wystawienia takich informacji. Jedynymi podmiotami, które gremialnie zaakceptowały obowiązek wystawiania informacji PIT-8C, są domy maklerskie, ale o­ne nie uczestniczą we wszystkich transakcjach, które należy ujawnić w zeznaniu podatkowym i nie posiadają danych o transakcjach pozostających poza zakresem ich zainteresowania.
Należy ujawnić wszystkie dochody
Podatnicy muszą pamiętać, że w zeznaniu PIT-38 należy ujawnić wszystkie dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (np. akcji, obligacji, bonów skarbowych), instrumentów finansowych (np. kontraktów terminowych, opcji, wariantów) oraz udziałów w spółkach mających osobowość prawną (np. spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością), bez względu na sposób ich nabycia (zakup, dziedziczenie, darowizna, zamiana) oraz bez względu na to, czy podatnik o takich dochodach został poinformowany w PIT-8C.
Pamiętać należy także, że funkcjonująca, potoczna nazwa tego podatku („podatek giełdowy”) nie oznacza, iż dotyczy o­n wyłącznie dochodów uzyskanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie lub na CETO (Centralna Tabela Ofert).
PIT-8C nie zawiera kompletu danych
Podkreśla się, że PIT-8C nie zawiera kompletu danych. Wystawca informacji PIT-8C nie zna niektórych wydatków, które mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów (np. nie zna kosztów kredytu, zaciągniętego na zakup akcji). Koszty te zna podatnik, a udokumentować może je podmiot, na rzecz którego wydatek poniesiemy (np. bank). Podatnik ma prawo koszty te dodać w zeznaniu PIT-38, pamiętając jednak o tym, że musi posiadać dokumenty potwierdzające wysokość i właściwy cel poniesionego wydatku. Olbrzymi problem stanowią koszty uzyskania przychodu w przypadku transakcji, które dotyczą papierów wartościowych nabytych przed 1 stycznia 2004 r. W rubryce F (55) informacji PIT-8C podaje się jedynie wartość przychodu, bez danych o kosztach uzyskania przychodów. Podatnik musi więc samodzielnie:
• określić wartość przychodów podlegających opodatkowaniu, zawartą w rubryce 55 PIT-u-8C,
• przyporządkować i udokumentować prawidłowe koszty uzyskania tych przychodów.
Z powyższych uwag wynika, że podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38, wymagać będzie prawdopodobnie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji – radzi Robert Morawski.
Problemy ze sprzedanymi papierami
Aby można było zobiektywizować wynik transakcji na papierach wartościowych, należało wprowadzić w ustawie mechanizm kojarzenia przychodów z kosztami uzyskania. Chodzi o to, że papiery wartościowe mogą być przez podatnika kupowane w częściach i w częściach sprzedawane, a wtedy nie wiadomo, jak te transakcje szeregować.
Obrazuje to poniższy przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 1 stycznia 2004 r. 100 akcji spółki A po 10 zł. Następnie 2 stycznia kupił 200 akcji tej samej spółki, ale po 9 zł. 3 stycznia sprzedał 50 akcji spółki A po 11 zł. Powstaje pytanie: jaki był koszt uzyskania sprzedanych akcji? Odpowiedź: 50 x 10 = 500 zł.
Dlaczego? Przesądza o tym zasada FIFO (z ang.: first in first out, czyli „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”), która każe nam łączyć zawsze każdą kolejną sprzedaż z najstarszym zakupem.
Problem polega na tym, że aby stosować ten sam automatyzm przy szeregowaniu zakupów i sprzedaży dokonywanych przez jednego podatnika, czyli wybierać „za niego”, które papiery sprzedaje, wystawca informacji PIT-8C musi stosować zasadę FIFO do wszystkich innych czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych. Obrazuje to następny przykład:
PRZYKŁAD
Podatnik kupił 31 grudnia 2003 r. 100 akcji spółki A na giełdzie. Następnie 2 stycznia 2004 r. kupił 100 akcji tej samej spółki. 3 stycznia sprzedał 100 akcji spółki A. Które akcje sprzedał podatnik – te pierwsze, a więc nabyte jeszcze w czasie obowiązywania zwolnienia z dawnego art. 52 ustawy, czy te drugie, już podlegające opodatkowaniu?
Trzeba uznać, że sprzedał te pierwsze i trzeba tę zasadę stosować do wszystkich czynności, jakie dotyczą papierów wartościowych, nawet jeżeli czynności te same w sobie nie kreują dochodu do opodatkowania. Choć ustawa nie mówi tego wyraźnie, zasadę FIFO wystawcy PIT-8C będą stosować do każdej czynności, odnoszącej się do papierów posiadanych przez podatnika – zawsze najstarsze z posiadanych zablokują, przetransferują, zastawią itd.
GP RADZI
Podatnik musi starannie przeanalizować dane zaprezentowane mu przez wystawcę informacji PIT-8C. Zweryfikowanie poprawności tych danych i uzupełnienie ich pod kątem zeznania PIT-38 wymagać będzie szczegółowej analizy wszystkich dokonanych w 2004 r. transakcji.
Warto o tym pamiętać, aby zrozumieć, w jaki sposób wyliczono nam dochód od kilkunastu transakcji zakupu i sprzedaży licznych pakietów tej samej spółki – gdy nie sprzedaliśmy wszystkich, bez znajomości zasady FIFO nie będziemy w stanie prawidłowo określić dochodu, osiągniętego w danym roku podatkowym – podkreśla doradca podatkowy Robert Morawski.
Przypomnijmy: dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych objęte są 19-procentową stawką. Do rozliczeń służy osobne zeznanie PIT-38. Trzeba je złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej 2 maja br. (30 kwietnia wypada w tym roku w sobotę).
Krzysztof Tomaszewski


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Autyzm lub ADHD przemilczany w rekrutacji. Dlaczego kandydaci o tym nie mówią

Osoby z autyzmem, ADHD czy inną formą neuroatypową nie mówią o tym fakcie podczas procesu rekrutacyjnego. Dlaczego? Okazuje się, że większy odsetek osób neuroatypowych częściej szuka pracy niż osób neuronormatywnych.

Niekorzystna specustawa dla wcześniejszych emerytów - pozorne wykonanie wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. Zadowolone będą osoby nieobjęte tymi przepisami

Po opublikowaniu w dniu 3 marca 2025 r. założeń projektu ustawy o ustalaniu wysokości emerytur z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dla osób, które do 6 czerwca 2012 r. przeszły na emerytury wcześniejsze na stronach Rządowego Centrum Legislacji ukazał się długo oczekiwany projekt tej ustawy datowany na 4 czerwca 2025 r.

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Polacy zaciskają pasa. Najnowszy raport pokazuje, na czym oszczędzamy najczęściej

Aż 37,2% Polaków deklaruje ograniczenie wydatków na elektronikę – wynika z najnowszego raportu. W czołówce oszczędzanych kategorii znalazły się też meble, odzież i materiały budowlane. Eksperci wskazują na wysokie ceny, niską częstotliwość zakupów oraz zmieniające się priorytety konsumenckie.

REKLAMA

Wysokość opłat za krew i jej składniki w 2026 r. [PROJEKT RESORTU ZDROWIA z 3 czerwca 2025 r.]

6 czerwca 2025 r. do uzgodnień i konsultacji publicznych trafił projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie określenia wysokości opłat za krew i jej składniki w 2026 r. Resort zdrowia ma czas na określenie tych opłat do 30 czerwca 2025 r.

Nawet 185 tys. zł na samochód dla osoby z niepełnosprawnością. Rusza druga tura naboru wniosków PFRON 2025

Druga i zarazem ostatnia w tym roku tura naboru wniosków w programie "Samodzielność – Aktywność – Mobilność!" rozpocznie się 1 sierpnia 2025 r. To szansa na uzyskanie nawet 85 proc. dopłaty do zakupu samochodu przystosowanego do potrzeb osoby z niepełnosprawnością ruchową. Sprawdź limity, warunki i checklistę, która ułatwi Ci wypełnienie elektronicznego wniosku w systemie SOW.

Pozew o zachowek. Co powinien zawierać i gdzie złożyć dokumenty?

Jak napisać pozew o zachowek, by uniknąć błędów, które mogą spowolnić lub utrudnić dochodzenie należności? To ważne informacje dla osób, które zostały pominięte w testamencie lub otrzymały mniej niż im się należało.

Podwyżki pracowników samorządowych z wyrównaniem od 1 marca 2025 r. Rozporządzenie w Dzienniku Ustaw [STAWKI]

30 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw RP zostało opublikowane rozporządzenie podwyższające kwoty minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Rozporządzenie koryguje także katalog stanowisk.

REKLAMA

Bez księgowych ani rusz. Przedsiębiorcy doceniają ich nie tylko za rachunki, ale i za wsparcie strategiczne

Aż 75% przedsiębiorców w Polsce darzy swoje księgowe i księgowych dużym zaufaniem, a 71% uważa, że ich wiedza realnie wpływa na sukces firmy – wynika z najnowszego badania. Księgowi stają się dziś nie tylko strażnikami finansów, ale i partnerami w rozwoju biznesu.

Prezydent Andrzej Duda podpisał ważną ustawę. Prosiła go o to ministra z rządu Tuska

Prezydent Andrej Duda podpisał ustawę o jawności cen mieszkań, po wcześniejszym spotkaniu z minister Katarzyną Pełczyńską–Nałęcz. Nowe regulacje nakładają na deweloperów obowiązek prowadzenia stron internetowych, na których podawane mają być ceny mieszkań od początku sprzedaży do jej zakończenia.

REKLAMA