REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak odliczyć darowizny za 2005 rok

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W rozliczeniu rocznym można odliczyć zarówno darowizny w ramach limitu, jak i nielimitowane darowizny kościelne. Przy darowiźnie limitowanej potrzebny będzie dowód wpłaty na konto obdarowanego. Przy darowiźnie kościelnej za 2005 rok wystarczy pokwitowanie i sprawozdanie po dwóch latach.
Podatnicy, którzy chcieli skorzystać z odliczenia w związku ze swoją hojnością w 2004 r., mieli gorszą sytuację. Nie dość, że limit odliczenia ograniczono tylko do 350 zł, to niepewny był los odliczania darowizn kościelnych. Na całe szczęście w 2005 r. limit darowizny z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podniesiono do 6 proc. O możliwości nielimitowanego odliczania darowizn kościelnych przesądziła natomiast uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego. W konsekwencji w zeznaniu za 2005 r. można będzie skorzystać z limitowanej i nielimitowanej wersji odliczenia.

6 proc. z limitem

Podstawy prawnej odliczenia darowizn w wersji limitowanej należy szukać w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Przepis ten uprawnia do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na darowizny. Konieczne jest, aby darowizna była przekazana na dwie kategorie celów. Pierwszą z nich są cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego, przekazane organizacjom pożytku publicznego, które je realizują. Drugim rodzajem są cele kultu religijnego.
Tak jak już wspomniałam, w zeznaniu za rok 2004 odliczeniu podlegało nie więcej jak 350 zł. Za rok 2005 można odliczyć dużo więcej. Limit odliczenia na 2005 r. wynosi do 6 proc. dochodu.
Limit ten dotyczy jednak wszystkich darowizn przekazanych przez podatnika na wszystkie cele określone w ustawie. Oznacza to, że jeśli podatnik obdarował kilka organizacji pożytku publicznego i przekazał pieniądze na cele kultu religijnego musi je zsumować. Jeżeli kwota nie przekracza 6 proc. dochodu może odliczyć całą kwotę. Ale jeśli wydatki były większe, będzie mógł odliczyć tylko kwotę odpowiadającą limitowi.
PRZYKŁAD
Paweł Kowalski przekazał w 2005 r. 3 darowizny: 2000 zł na fundację wspierającą szpital, 1500 zł na stowarzyszenie rozwoju sportu oraz 1200 zł na cele kultu religijnego. W sumie 4700 zł. Dochód pana Pawła wyniósł w 2005 r. 54 000 zł. Podatnik musi wyliczyć 6 proc. z 54 000 zł, co daje 3240 zł. Jak widać, kwota darowizn przekracza limit 6 proc. Podatnik nie będzie mógł odliczyć całości, a tylko kwotę wyliczonego limitu 3240 zł.

Warto pamiętać, że darowizna nie musi być pieniężna, ale może być także rzeczowa. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny VAT. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące określania wartości rzeczy i praw majątkowych. Będzie to wartość rynkowa towarów. Zgodnie z przepisami trzeba ją określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.
Warto pamiętać o ograniczeniach. Przede wszystkim odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych. Nie podlegają również przekazane określonym podmiotom gospodarczym zajmującym się m.in. wytwarzaniem wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego czy spirytusowego.
Nie można odliczyć tych samych pieniędzy dwa razy – raz odliczyć jako darowizny, a raz zmniejszyć o tę wpłatę podatku w ramach 1 proc. odliczenia.
Gdyby zdarzyło się tak, że podatnik otrzymał zwrot dokonanej darowizny, nie liczmy, że fiskus się o tym nie dowie. Obdarowany ma obowiązek przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od jego dokonania.
Wydatki w ramach darowizny muszą być odpowiednio udokumentowane. Darowizny rzeczowe muszą być potwierdzone dokumentem, z którego wynika wartość darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Poświadczeniem darowizny pieniężnej jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. Pieniądze nie mogą być, więc przekazane bezpośrednio obdarowanemu. Ponadto warto zadbać, żeby z dowodu wpłaty jasno wynikało, kto, komu, ile i kiedy wpłacał.
Od tego roku w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jasno określono też obowiązek ujawnienia w załączniku PIT/O zeznania danych dotyczących darowizny.

Zmiany w darowiznach kościelnych w 2006 roku

W 2005 r. pieniądze w ramach darowizny kościelnej mogły być wpłacone bezpośrednio obdarowanemu, np. proboszczowi parafii. Dla pewności warto ująć w pokwitowaniu datę przekazania, kwotę darowizny oraz dla pewności dane obdarowanego i darczyńcy. Od 1 stycznia 2006 r. w zakresie dokumentacji darowizn kościelnych zaczną obowiązywać takie same zasady jak przy darowiznach limitowanych. Podatnik nie tylko będzie musiał dokonać wpłaty na konto obdarowanego. Będzie też musiał w zeznaniu za 2006 r. podać kwotę darowizny i dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Na kościół bez limitu

Podstawą odliczenia darowizn kościelnych nie jest ustawa podatkowa, ale odpowiednie przepisy zawarte w większości ustaw kościelnych regulujących stosunki państwa z poszczególnymi kościołami. W 2004 r. nie było pewności, czy prawo do odliczenia darowizny bez limitu nadal obowiązuje. Niektóre składy orzekające sądów administracyjnych stały na stanowisku, że przepisy dające prawo do odliczenia całości darowizny od dawna nie obowiązują. Na całe szczęście sprawą zajął się Naczelny Sąd Administracyjny, który w uchwale podjętej w składzie całej Izby Finansowej uznał prawo do odliczenia (uchwała z 14 marca 2005 r., FPS 5/04, opublikowana w o­nSAiWSA 2005/3/49).
Zasad odliczenia darowizn bez limitu na dwa największe kościoły w Polsce należy szukać w art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 29, poz. 154 z późn. zm.) oraz art. 40 ust. 7 ustawy z dnia 4 lipca 1991 r. o stosunku Państwa do Polskiego Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego (Dz.U. nr 66, poz. 287 z późn. zm.). Oba przepisy brzmią analogicznie.
Zgodnie z ich treścią darowizny na działalność charytatywno-opie-kuńczą kościelnych osób prawnych są wyłączone z podstawy opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym. W praktyce oznacza to, że cała kwota ufundowanej darowizny może być w zeznaniu rocznym odliczona od dochodu.
Nie dość, że odliczenia w ramach darowizn kościelnych są nielimitowane, to jeszcze podatnicy nie muszą spełniać uciążliwych wymogów dokumentacyjnych. Podstawowe warunki są dwa: kościelna osoba prawna przedstawia darczyńcy pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dwóch lat od dnia jej przekazania obdarowany musi przedstawić sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność. Oznacza to, że podatnik, który z nielimitowanego odliczenia korzystał, musi pamiętać o uzyskaniu sprawozdania. Może pojawić się problem, jak szczegółowe powinno być sprawozdanie. Przepisy kościelne nie precyzują, jaką formę ma mieć takie sprawozdanie. Sprawa ta nie została przesądzona. W orzecznictwie powstała rozbieżność. Część składów orzekających opowiada się za szczegółowym opisem, na co pieniądze zostały wydatkowane. Inne uznają za wystarczające ogólne sprawozdania wskazując, że przepisy nie wymagają w tym zakresie szczególnej formy. Wydaje się jednak, że w związku z brakiem szczegółowych zasad wystawiania sprawozdań wystarczający będzie dokument wyjaśniający (opisujący), na co została spożytkowana darowizna.

Aleksandra Tarka

PODSTAWA PRAWNA
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

UŻYTKOWNICY PYTAJĄ

Czy odliczyć darowiznę dla osoby fizycznej
W 2005 r. przekazałam darowiznę na rzecz córki sąsiadki chorej na przewlekłą chorobę. Pieniądze zostały wpłacone na konto założone specjalnie dla niej. Czy mogę kwotę darowizny odliczyć w zeznaniu rocznym?

NIE. Trzeba pamiętać, że odliczeniu w ramach darowizn nie podlegają kwoty darowane na rzecz osób fizycznych. W przypadku akcji zbiórek pieniędzy na leczenie konkretnych osób, wpłat najlepiej dokonywać na konta organizacji pożytku publicznego, które zajmą się dystrybuowaniem pieniędzy. Wpłata na konto konkretnej osoby fizycznej nie podlega odliczeniu.


Czy można odliczyć dwa razy
Czy mogę odliczyć jedną wpłatę na rzecz mojej parafii, która ma status organizacji pożytku publicznego, dwa razy – jako darowizny i 1-proc. zmniejszenia podatku?

NIE. Ale jeden dowód wpłaty może być podstawą do skorzystania zarówno z odliczenia darowizny kościelnej, jak i zmniejszenia podatku o 1 proc. Takie stanowisko potwierdziło MF uznając, że ten sam wydatek podatnika nie może stanowić podstawy do odliczenia raz z tytułu wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego, a drugi raz jako darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnej osoby prawnej. Jednakże, gdy podatnik przy wpłacie zaznaczy, że określona kwota stanowi 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego (uprawniająca do zmniejszenia podatku), a pozostała to darowizna na rzecz kościelnej osoby prawnej prowadzącej działalność charytatywno-opiekuńczą, nie ma przeszkód, by ten sam dowód wpłaty stanowił podstawę odliczenia. Z tym że w przypadku darowizny kościelnej podatnik musi dodatkowo posiadać potwierdzenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.
AT


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
REIT-y w Polsce: utracona szansa czy świadoma ochrona rynku?

Dyskusja o wprowadzeniu do Polski funduszy REIT trwa od blisko dekady. Ostatnie sygnały z rządu wskazują jednak na brak zgody nie tylko na REIT-y mieszkaniowe, ale również na ewentualne fundusze inwestujące w nieruchomości komercyjne. W praktyce może to oznaczać całkowite zamrożenie tej formy inwestowania w naszym kraju. Pytanie, z jakim skutkiem dla krajowych rynków nieruchomości i kapitałowego.

Jak uniknąć niechcianego spadku – poradnik na 2025 r.

Niechciany spadek kojarzy się przede wszystkim z dziedziczeniem długów i innych kłopotliwych zobowiązań. W polskim prawie spadkobierca dziedziczy zarówno prawa, jak i obowiązki majątkowe. Obejmują one m.in. kredyty, zaległe alimenty i inne długi. Aby uniknąć przejęcia cudzych zobowiązań, trzeba w odpowiednim terminie podjąć świadomą decyzję. Poniżej przedstawiamy najważniejsze sposoby uniknięcia niechcianego spadku w świetle aktualnych przepisów obowiązujących w 2025 r.

Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Sądy kwestionują WIBOR w umowach kredytowych i pożyczkowych. Kluczowe orzeczenia o braku transparentności klauzul zmiennego oprocentowania

Pojawiły się nowe rozstrzygnięcia sądów powszechnych, w których to sędziowie, nie czekając na zbliżające się rozstrzygnięcie TSUE, zakwestionowali odesłanie do wskaźnika WIBOR w umowach kredytowych i pożyczkowych. Orzeczenia te, wydane w sprawach konsumenckich oraz między przedsiębiorcami, wskazują na istotne naruszenia obowiązków informacyjnych banków i pożyczkodawców, skutkujące uznaniem klauzul oprocentowania za nieważne lub abuzywne. Te omawiane niżej orzeczenia rzucają nowe światło na problem stosowania wskaźnika WIBOR w umowach finansowych, wskazując na konieczność zapewnienia pełnej transparentności przez instytucje finansowe w toku zawierania umowy kredytu bądź pożyczki.

REKLAMA

Masz problemy ze wzrokiem lub słuchem? Sprawdź, czy przysługuje Ci orzeczenie i dodatkowe świadczenia w 2025 roku

Problemy ze wzrokiem lub słuchem to nie tylko wyzwanie w codziennym życiu, ale też podstawy do uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności. W 2025 r. przepisy zostały uproszczone, wystarczy trwałe ograniczenie funkcji zmysłów, aby otrzymać wsparcie finansowe, ulgi podatkowe, a nawet bezterminowe orzeczenie. Sprawdź, jakie objawy i choroby mogą dać Ci prawo do świadczeń i dowiedz się, jak wygląda cała procedura krok po kroku.

Prezydent zawetował nowelizację ustawy o ochronie małoletnich tzw. Lex Kamilek

Ustawa przewidywała, że szkoły nie muszą wymagać od opiekunów dzieci m.in. zaświadczenia z Krajowego Rejestru Karnego (KRK), a jedynie oświadczenia. Negatywną opinię dotyczącą projektu przedstawiła Prezydentowi m.in. Rzeczniczka Praw Dziecka.

Nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn 2025 – rząd szykuje rewolucję: łatwiejsze zasady dziedziczenia, przywracanie terminów i koniec z pułapkami podatkowymi

Rząd planuje istotne zmiany w podatku od spadków i darowizn. Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji, który ma wprowadzić większą przejrzystość, uproszczenie procedur oraz ochronę spadkobierców przed utratą zwolnień podatkowych. Najważniejsze rozwiązania to możliwość przywrócenia terminu na zgłoszenie spadku oraz doprecyzowanie momentu powstania obowiązku podatkowego, co ma zakończyć wieloletnie wątpliwości i pułapki prawne.

Wrzesień 2025. Kalendarz do druku [PDF]

Pobierz kalendarz września 2025 do druku z miejscem na notatki w formacie PDF. Wrzesień 2025 roku ma 8 dni wolnych od pracy. Jakie ważne dni występują we wrześniu? Wydrukuj i zrób notatki na nowy miesiąc.

REKLAMA

Orzeczenie o niepełnosprawności bez komisji w 2025 roku – nowe zasady, ważne zmiany od sierpnia

Od 14 sierpnia 2025 r. zespoły ds. orzekania o niepełnosprawności mogą, w uzasadnionych przypadkach, wydać orzeczenie na podstawie dokumentacji medycznej, bez obowiązku osobistego badania chorego. To ważna zmiana, która znacząco ułatwi życie osobom z niepełnosprawnościami, ich opiekunom oraz rodzinom. Zmiana dotyczy zarówno nowych wniosków, jak i przedłużania istniejących orzeczeń.

Przepisy nie przewidują jednoznacznych zasad umożliwiających bliskim dostęp do dokumentacji osobistej zmarłych

Przepisy nie przewidują jasnych i jednoznacznych zasad dostępu do dokumentów osobistych zmarłych przez ich bliskich. Powoduje to problemy osób, które chcą poznać przeszłość swoich najbliższych. Rzecznik Praw Obywatelskich występuje do MSWiA o podjęcie prac legislacyjnych ws. jednoznacznych przesłanek takiego dostępu do historycznych dokumentów ewidencji ludności osób zmarłych - czytamy w komunikacie biura RPO.

REKLAMA