REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jakie są skutki podatkowe darowizn

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W oparciu o przepisy kodeksu cywilnego przedsiębiorcy mogą przekazywać dla wybranych podmiotów darowizny pieniężne lub rzeczowe. Przepisy prawa cywilnego nie wprowadzają żadnych ograniczeń co do rodzaju podmiotu, który może być beneficjentem takiej pomocy. Jakie są jednak skutki podatkowe darowizn?

Wartość przekazanych darowizn nie jest, co do zasady, uwzględniana w rozliczeniach podatkowych przedsiębiorców w zakresie podatku dochodowego. Oznacza to, że ich wartość nie zwiększa kosztów podatkowych prowadzonej działalności. Ustawodawca jednak uznał, że wspieranie przez przedsiębiorców niektórych celów społecznych jest pożądane. Wprowadził więc do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) uregulowania zezwalające na uwzględnienie udzielanych darowizn w rozliczeniach podatkowych. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zostały uwzględnione uregulowania analogiczne.

Zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, część darowizn może być odliczona przez podatnika od uzyskanego dochodu. Ustawodawca uznał, że takiemu odliczeniu powinny podlegać darowizny przekazane organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Wskazana ustawa zawiera szeroki katalog zadań publicznych z zakresu pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony zdrowia, nauki, edukacji, kultury, sztuki i wielu innych dziedzin. Wspieranie ww. organizacji przez osoby prawne jest premiowane możliwością odliczenia darowizn od dochodu. Dodatkowo ustawa o CIT przewiduje, że odliczeniu od dochodu podlegają także darowizny na cele kultu religijnego.

Możliwość odliczenia darowizn na te cele obwarowano warunkami. Łączna wartość odliczeń od dochodu z tytułu przedmiotowych darowizn nie może być wyższa niż 10 proc. dochodu darczyńcy. Przekazanie darowizny musi być odpowiednio udokumentowane. Ustawa wymaga przedstawienia dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny niepieniężnej dokumentu, z którego wynika wartość darowizny oraz oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu.

Ustawa o CIT ogranicza katalog podmiotów, których obdarowanie uprawnia do skorzystania z odliczenia. Obdarowanym nie mogą być podmioty prowadzące działalność gospodarczą w określonych działach gospodarki (przemysł elektroniczny, paliwowy, tytoniowy, spirytusowy itd.). Odliczenie nie przysługuje też w przypadku przekazania darowizn na rzecz osób fizycznych.

Katalog darczyńców, których obdarowanie pozwala na skorzystanie z odliczenia, został od 1 stycznia 2007 r. rozszerzony o organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego lub podmioty im równoważne działające na terenie innego niż Polska państwa Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Możliwość dokonania odliczenia darowizn na rzecz tych podmiotów uzależniona została od spełnienia dodatkowych przesłanek. Organizacja taka musi złożyć oświadczenie, że jest organizacją równoważną organizacjom, o których mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Dodatkowo musi istnieć podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustaw, która pozwoli uzyskać polskim organom podatkowym informacje o obdarowanym.

Ustawa o CIT nie jest jedynym aktem regulującym możliwość podatkowego rozliczania darowizn. Ustawa o stosunku państwa do Kościoła katolickiego przewiduje wyłączenie z podstawy opodatkowania darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Warunkiem jest przedstawienie darczyńcy przez obdarowaną kościelną osobę prawną pokwitowania odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdania o przeznaczeniu darowizny na wskazaną działalność. Analogiczne przepisy zawierają też ustawy o stosunku państwa do kościołów innych wyznań. W tym przypadku ustawodawca zrezygnował z określenia dopuszczalnych limitów odliczeń.

Andrzej Dębiec
partner Kancelaria Lovells

Not. KT
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

REKLAMA

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

REKLAMA

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

ZUS, urlop, PIT i ryzyko. Umowa o pracę czy B2B? Porównanie na przykładach z 2025 roku

Coraz więcej osób rozważa przejście z etatu na własną działalność. Równie często pracodawcy zamiast umowy o pracę proponują współpracę w modelu B2B. W 2025 roku po zmianach w składkach ZUS i podatkach ten wybór staje się jeszcze bardziej istotny. W artykule porównujemy te formy współpracy, pokazując różnice w wynagrodzeniu, zabezpieczeniach i ryzykach na konkretnych liczbach i przykładach.

REKLAMA