REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gdzie emigranci mają płacić podatki

Subskrybuj nas na Youtube
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Polak pracujący za granicą nie w każdej sytuacji będzie musiał rozliczyć się z polskim fiskusem. Czasem jednak trudno jest stwierdzić jaka jest rezydencja podatkowa emigranta zarobkowego.

 

Jeśli mimo wyjazdu podatnik zachowa rezydencję w Polsce, będzie tutaj podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że w polskim urzędzie skarbowym będzie musiał rozliczać swoje zagraniczne dochody. Przy przeniesieniu rezydencji za granicę, w Polsce będzie podlegał tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu - tylko w odniesieniu do dochodów osiągniętych w Polsce.

Zdaniem ekspertów, którzy wzięli udział w debacie GP, określenie rezydencji podatkowej będzie zależało albo od długości pobytu w danym państwie, albo od położenia centrum interesów osobistych lub gospodarczych podatnika.


Czym jest rezydencja podatkowa

Dr JANUSZ FISZER:

Rezydencja podatkowa determinuje obowiązki podatkowe danej osoby fizycznej. Może się bowiem okazać, że nawet jeśli ktoś pracował za granicą przez jakiś czas, nie utracił swojej rezydencji podatkowej w Polsce. Fakt ustalenia rezydencji podatkowej jest ważny, gdy przechodzimy już na grunt bardziej szczegółowych rozwiązań umów podatkowych po to, aby stwierdzić, czy podatnik może skorzystać z danej umowy. Pozornie może, ale w sytuacji gdy nie jest rezydentem jednego z dwóch państw - stron umowy - z takiej umowy skorzystać nie będzie mógł. W konsekwencji podatnik nie skorzysta z profitów danej umowy, np. zwolnień podatkowych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

JACEK BAJSON:

REKLAMA

W ustawie o PIT pojęcie rezydencja podatkowa nie występuje. Występują natomiast pojęcia ograniczonego i nieograniczonego obowiązku podatkowego. Do końca 2006 roku obowiązywały przepisy, które stwierdzały, że nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce podlegają osoby, które mają stałe miejsce zamieszkania na terytorium RP. Miejsce zamieszkania określało się na podstawie przepisów kodeksu cywilnego: faktyczne przebywanie plus zamiar stałego pobytu. Oznaczało to, że w sytuacji gdy ktoś wyjeżdżał za granicę, ale miał zamiar wrócić, to organy podatkowe stały na stanowisku, że rezydencja podatkowa nadal była w Polsce. Stosowanie tych reguł powodowało, że cudzoziemcom przyjeżdżającym do Polski stosunkowo łatwo było wykazać, że nie są rezydentami w RP. Z drugiej strony trudno było uciec od polskiego fiskusa Polakom wyjeżdżającym za granicę. Urząd bez trudności mógł wykazać, że pobyt za granicą miał charakter czasowy.

W 2007 roku definicja ta zmieniła się. Jest ona teraz zbliżona do pojęcia rezydencji, jakie funkcjonuje w większości krajów europejskich. Wprowadzono dwa kryteria: długości pobytu i posiadania centrum interesów życiowych.

Długość pobytu to 183 dni. Jeśli przebywam w Polsce powyżej 183 dni, jestem rezydentem podatkowym w Polsce. Drugi warunek: jeśli posiadam w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych, jestem polskim rezydentem.

Dr JANUSZ FISZER:

REKLAMA

Konkludując: jeśli przykładowo podatnik przyjechał do Polski z Wielkiej Brytanii i przebywał tu przez siedem miesięcy - ewidentnie 200 dni, to stał się rezydentem podatkowym w Polsce. Z drugiej strony jego pobyt był ewidentnie czasowy i nie ma zamiaru przebywać w Polsce. Co się dzieje? Obie jurysdykcje: polska i brytyjska uznają go za rezydenta. Co wtedy robić?

Mamy klasyczną sytuację, której rozwiązanie oferuje nam umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym państwem. Zazwyczaj jest to art. 4, który stanowi, jakie jest miejsce zamieszkania danej osoby fizycznej i daje kryteria, według których można rozstrzygnąć spór. W naszym przykładzie bardzo szybko dojdziemy do wniosku, że pomimo że formalnie nasz podatnik wygląda na rezydenta obu państw, to tak naprawdę jego ośrodek interesów życiowych jest w Wielkiej Brytanii. Temu właśnie służą umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Aby w sytuacji pozornego konfliktu móc go łatwo rozwiązać.


Jak określić centrum życiowe

MICHAŁ ZDYB:

Polskie przepisy podatkowe nie rozstrzygają, co to jest ośrodek interesów życiowych. Musimy tu odnieść się do komentarza do Modelowej Konwencji OECD, który wskazuje na cztery aspekty decydujące o określeniu centrum interesów życiowych danej osoby. Przede wszystkim bierze się pod uwagę powiązania rodzinne tej osoby. Trzeba więc ustalić, z którym państwem wiążą ją ściślejsze powiązania rodzinne, np. gdzie przebywa rodzina, jak utrzymywane są więzi rodzinne. Jako pomocnicze kryteria komentarz wskazuje powiązania gospodarcze i polityczne.

Nie ma jednej recepty na zdefiniowanie ośrodka interesów życiowych. Każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny.

JACEK BAJSON:

Polskie urzędy skarbowe rozstrzygają dylemat, co jest ważniejsze, rodzina czy praca? Dla fiskusa ważniejsza jest rodzina.

Dr JANUSZ FISZER:

Trzeba jednak pamiętać, że nasze urzędy są dosyć formalistyczne. Im więcej papierów zgromadzimy na udowodnienie danej okoliczności - rezydencji podatkowej - tym lepiej. Za tym, gdzie znajduje się nasza rezydencja, mogą przykładowo przemawiać: zabranie ze sobą za granicę rodziny, posiadanie umowy wynajmu mieszkania, dokumenty potwierdzające ponoszenie opłat za szkołę dzieci. Warto dokumentować wszystkie inne relacje umowne, jako dowód, że przenieśliśmy rezydencję podatkową za granicę.


Jakie znaczenie ma certyfikat rezydencji

Dr JANUSZ FISZER:

Certyfikat rezydencji to dokument wystawiany przez administrację podatkową danego kraju, potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych danej osoby. On potwierdza tezę naszego podatnika, że np. w Polsce podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Certyfikat jest też potwierdzeniem możliwości korzystania z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

JACEK BAJSON:

Certyfikaty stwierdzają, że albo jest się rezydentem według prawa wewnętrznego, albo według przepisów Traktatu. Certyfikat powinien być ważny do momentu zmiany stanu faktycznego.

MICHAŁ ZDYB:

Lepiej jednak starać się o taki dokument co roku. Nie wynika to z żadnych przepisów, a raczej z logicznego myślenia. Zazwyczaj okresem rozliczeniowym w podatkach jest rok, stąd propozycja odnawiania tego dokumentu corocznie.


Jak rozwiązać konflikt rezydencji

Dr JANUSZ FISZER:

W celu rozwiązania konfliktu rezydencji przepisy nakazują stosować cztery następujące po sobie kryteria: gdzie dana osoba przebywa; ściślejsze powiązania gospodarcze i osobiste; gdzie podatnik posiada miejsce stałego zamieszkania - ognisko domowe. Celem tego ćwiczenia intelektualnego jest uzyskanie odpowiedzi, gdzie osoba tak naprawdę ma rezydencję podatkową. Jeśli trzy wymienione warunki nie pozwolą na ustalenie odpowiedzi, pozostaje obywatelstwo. Gdy mimo zastosowania tych czterech kryteriów konflikt rezydencji nie zostanie rozstrzygnięty, wtedy administracje podatkowe obu państw ustalają, gdzie rezydencja się znajduje.

W praktyce jednak zazwyczaj wszystko kończy się na zastosowaniu dwóch pierwszych kryteriów.


Jakie metody z umów stosować

Dr JANUSZ FISZER:

Generalnie metody są dwie: wyłączenie z progresją i proporcjonalne odliczenie.

JACEK BAJSON:

Metoda proporcjonalnego odliczenia polega na tym, że przykładowo w Polsce płacę podatek według skali progresywnej według stawki 40 proc. i odejmuję podatek zapłacony za granicą. Ból tej metody polega na tym, że często w Polsce trzeba podatek dopłacić.

Dr JANUSZ FISZER:

Metoda wyłączenia z progresją była historycznie pierwsza. Ona stanowi, że: jeśli nasz podatnik uzyskał dochód za granicą, to my go nie opodatkowujemy. Jeśli nie ma on żadnego dochodu w kraju, to nie dokonuje żadnego rozliczenia w polskim urzędzie skarbowym. Natomiast gdy zarabiał za granicą i w Polsce, to trzeba ustalić tzw. stopę podatkową, czyli zsumować dochody zagraniczne i krajowe, obliczyć, jaki podatek byłby od tej kwoty, gdyby całość została zarobiona w Polsce. Następnie zobaczyć, jaki jest stosunek tego hipotetycznego podatku polskiego do całego dochodu. Procent, jaki wyjdzie z tego obliczenia, należy zastosować do dochodu polskiego.


Czy podatnicy są sprawdzani

JACEK BAJSON:

Administracje podatkowe mają możliwość wymiany informacji między sobą. Pojawia się pytanie, czy jest to możliwość praktyczna czy teoretyczna?

Dr JANUSZ FISZER:

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają klauzule dotyczące wymiany informacji. Pierwsza z tych klauzul - wąska - dotyczy stosowania przepisów danej umowy. Druga - szeroka - pozwala na wymianę informacji, które są niezbędne w stosowaniu prawa podatkowego.

Wszystko też zależy od tego, czy urząd skarbowy chce takie informacje uzyskać.

Wiele państw stosuje wymianę zautomatyzowaną, przesyła wszystkie informacje do danego kraju, zwłaszcza w zakresie rachunków bankowych i naliczania odsetek.

MICHAŁ ZDYB:

Trzeba jednak podkreślić, że nie tylko organy podatkowe wymieniają się informacjami. Robią to też np. urzędy konsularne, m.in. w zakresie otrzymywanych spadków.

 


Dr Janusz Fiszer

partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW

 


Jacek Bajson

dyrektor działu PIT w PricewaterhouseCoopers

 


Michał Zdyb

menedżer podatkowy w ABC DATA

Debatę prowadziła Ewa Matyszewska

Debata odbyła się w ramach Forum Podatkowego organizowanego przez Centrum Edukacji INFOR TRAINING

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Blisko LUDZI i dla LUDZI. Czym Emtor wyróżnia się jako pracodawca na rynku wózków widłowych?

Na przestrzeni lat firma Emtor udowodniła, że sukces w biznesie nie zależy wyłącznie od produktów czy wyników finansowych, ale przede wszystkim od ludzi, którzy ten biznes tworzą. To dzięki zaangażowaniu, lojalności i codziennej pracy zespołów połączenie tradycji z nowoczesnością jest możliwe. Emtor stawia na człowieka – nie tylko jako pracownika, ale jako partnera w budowaniu wspólnej przyszłości. Bo gdy ludzie czują się docenieni, chcą zostać na dłużej. Jak zatem firma buduje swoją przewagę na konkurencyjnym rynku?

4 dni pracy i 35 dni urlopu? Tak może wyglądać 2026 rok!

Rząd zapowiada gruntowną reformę Kodeksu pracy. W centrum zmian są: skrócenie tygodnia pracy do czterech dni lub 35 godzin oraz wydłużenie urlopu wypoczynkowego do 35 dni. Nowe przepisy mogą wejść w życie już od 2026 roku. Choć projekt budzi entuzjazm wielu pracowników, jego wdrożenie wymaga kompromisów z pracodawcami i szczegółowych analiz kosztów.

Strefa czystego transportu (STC) w Krakowie od 1 stycznia 2026 r.

W głosowaniu przeprowadzonym w nocy ze środy (11.06.) na czwartek (12.06.), Rada Miasta Krakowa większością głosów zdecydowała, że SCT zacznie obowiązywać od stycznia 2026 r. i obejmie obszar do granic IV obwodnicy. Oznacza to, że nowymi przepisami objęta zostanie niemal cała powierzchnia miasta – z wyłączeniem jego obrzeży, w tym m.in. Wzgórz Krzesławickich i Swoszowic.

Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej?

Z danych ZUS wynika, że do 11 czerwca 2025 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wpłynęło 898,7 tys. wniosków. Większość wniosków o rentę wdowią złożyły kobiety. Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej? Gdzie złożono najwięcej wniosków?

REKLAMA

Bez edukacji nie ma kaucji – klucz do sukcesu systemu kaucyjnego leży w świadomości społecznej

Choć Polacy popierają wprowadzenie systemu kaucyjnego, brak wiedzy o jego działaniu może zagrozić skuteczności reformy. Edukacja i przemyślana komunikacja to fundamenty, bez których nawet najlepsza technologia nie spełni swojej roli.

Emerytura w 2025 roku: Jakie dodatki i świadczenia przysługują seniorom po 65. i 75. roku życia? [KOMPENDIUM WIEDZY]

Dodatek pielęgnacyjny, trzynastka i czternastka, świadczenie 500+, darmowe leki, a także specjalne dodatki dla kombatantów i osób represjonowanych – seniorzy w Polsce mogą liczyć na realne wsparcie finansowe. Sprawdź, ile wynoszą te świadczenia w 2025 roku i komu przysługują.

Sejm przyjął ważną zmianę dla przedsiębiorców – korekta deklaracji podatkowej po kontroli celno-skarbowej coraz bliżej

W środę, 11 czerwca 2025 roku, Sejm zdecydował o skierowaniu do trzeciego czytania projektu nowelizacji ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o VAT. To istotna zmiana dla przedsiębiorców – umożliwia bowiem korektę deklaracji podatkowej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.

Nowelizacja ustawy o VAT: możliwe podniesienie limitu zwolnienia z 200 tys. zł do nawet 300 tys. zł

Trwają prace nad ustawą, która może przynieść realne ulgi podatkowe najmniejszym przedsiębiorcom. Ostateczna decyzja – czy limit zwolnienia z VAT wyniesie 240 tys. zł, czy aż 300 tys. zł – zależy od dalszych prac sejmowych komisji.

REKLAMA

Wakacyjna praca w 2025: kto zarobi najwięcej i gdzie łatwo o etat?

Sezon letni to idealny czas, by podreperować budżet. Eksperci sprawdzili, które zawody sezonowe są najbardziej opłacalne – stawki sięgają nawet 50 zł netto za godzinę! Sprawdź, gdzie warto szukać pracy, niezależnie od wieku i doświadczenia.

Nieoczekiwana sierpniowa waloryzacja emerytur - emeryci i renciści muszą tego dopilnować, żeby otrzymać wyższe świadczenia

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - waloryzacja emerytur i rent przeprowadzana jest raz w roku, od 1 marca. Na wskaźnik waloryzacji, który decyduje o kwocie podwyżki - ma wpływ kilka czynników (w tym zwłaszcza ubiegłoroczna inflacja). Dotychczas nie była jednak zagwarantowana minimalna kwota takiej corocznej waloryzacji. Stan ten - ma ulec zmianie już w sierpniu 2025 r.

REKLAMA