REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wypożyczając auto odliczamy cały VAT

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Zawarty w ustawie o VAT przepis umożliwiający odliczanie VAT od samochodów przeznaczonych do wynajmu może być nadużywany przez podatników. W celu pełnego odliczenia VAT wystarczy, aby nabyty przez nas dowolny samochód był wynajmowany przez pół roku.

Od 22 sierpnia obowiązują nowe przepisy dotyczące odliczania VAT od samochodów. I jak wszystkie nowe regulacje w tym zakresie, są o­ne bardzo wnikliwie analizowane przez podatników. Duże zainteresowanie niektórych przedsiębiorców budzi art. 86 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W myśl tego przepisu ograniczenia odliczania VAT nie dotyczą przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest oddanie zakupionych samochodów (pojazdów) w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze. Przepis ten stawia jedynie warunek, aby te samochody (pojazdy) były przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na wymienione cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
Sprytni odliczą więcej
Sama idea tego rozwiązania jest jasna. Leasing czy najem samochodów opodatkowany jest stawką 22 proc. Zasada neutralności opodatkowania wymaga, aby podatnicy świadczący tego typu usługi mogli odliczać VAT naliczony związany z prowadzoną działalnością. Doświadczenie z innymi przepisami dotyczącymi samochodów uczy jednak, że regulacja ta może być nadużywana przez podatników. Podatnicy mogą bowiem celowo dopisywać do zakresu prowadzonej działalności wynajem samochodów. Można przykładowo wyobrazić sobie sytuację, że spółka z o.o. kupuje dla prezesa limuzynę o wartości netto 200 000 zł. Przez pierwsze pół roku jest o­na używana przez tego prezesa (tylko do celów prywatnych) na podstawie umowy najmu zawartej ze spółką. Po tym okresie pojazd ten staje się jego autem służbowym. Z literalnego brzmienia ustawy o VAT wynika, że nie ma przeszkód, aby w takiej sytuacji odliczyć cały VAT z faktury zakupu. Zamiast limitu w wysokości 6000 zł, spółka odliczy więc 44 000 zł. Jednak nie ma wątpliwości, że w przypadku ewentualnej kontroli organy podatkowe będą próbowały zakwestionować takie postępowanie podatnika.
Urzędnicy mają swoje sposoby
Najprawdopodobniej spróbują wykorzystać w tym celu art. 199a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Paragrafy 1 i 2 tego przepisu stanowią, że organ podatkowy, dokonując ustalenia treści czynności prawnej, uwzględnia zgodny zamiar stron i cel czynności, a nie tylko dosłowne brzmienie oświadczeń woli złożonych przez strony czynności. Jeżeli pod pozorem dokonania czynności prawnej dokonano innej czynności prawnej, skutki podatkowe wywodzi się z tej ukrytej czynności prawnej. Na tej podstawie kontrolujący mogą kwestionować skutki prawne umowy zawartej między prezesem a spółką. Organy podatkowe mogą także zakwestionować samo istnienie umowy najmu. Takie prawo daje im par. 3 omawianego przepisu. Jednak w tym celu powinny wystąpić do sądu powszechnego. Obecnie trudno jest prognozować, jaka będzie praktyka stosowania art. 199a Ordynacji podatkowej. Przepis ten obowiązuje bowiem dopiero od 1 września br.
Zdaniem Dariusza Knoffa, doradcy podatkowego, prezesa Towarzystwa Doradztwa Podatkowego Sp. z o.o., zawieranie umów najmu samochodu osobowego tylko w celu odliczenia całości VAT naliczonego jest obarczone dużym ryzykiem. Jeżeli umowa najmu samochodu będzie zawarta między podmiotami powiązanymi (np. spółką i jej prezesem), to bardzo łatwo zarzucić takiej umowie obejście prawa. Najprawdopodobniej organy podatkowe będą próbowały dowodzić, że umowa na wynajem nie była wykonywana w ramach stale prowadzonej w tym zakresie działalności, a tego bezwzględnie wymaga przepis. Jeśli podmiot kupujący samochody będzie zawierał takie umowy sporadycznie, to uzasadnione jest podejrzenie, że w rzeczywistości nie miały o­ne charakteru umowy najmu, a jedynym ich celem było zmniejszenie obciążeń podatkowych. I trudno będzie się od tego zarzutu wybronić – dodaje. Organy podatkowe mogą bowiem samodzielnie oceniać skutki zawieranych umów. Takie uprawnienia daje im wprowadzony od 1 września art. 199a Ordynacji podatkowej.
Konrad Piłat


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ważny apel ZUS do Polaków. Nie róbcie tego w czerwcu, bo stracicie duże pieniądze

Nadal pracować czy już nie. Z tym dylematem mierzą się ci, którzy osiągnęli emerytalny wiek. Jeśli już ktoś zdecyduje się na pożegnanie z zawodowym życiem, nie bez znaczenia jest moment przejścia na zasłużony odpoczynek. Niektóre miesiące pod tym względem są po prostu fatalne. Do takich należy czerwiec. Decyzja o przejściu teraz na ZUS-owską pensję może oznaczać stratę nawet kilkuset złotych w skali miesiąca. W skali roku to naprawdę duże pieniądze.

WZON. Tata nie wstaje z łóżka i Komisja przyznała mu 78 punktów wsparcia. Poniżenie osób niepełnosprawnych

Kolejny list czytelnika Infor.pl o nieprawidłowościach (jego zdaniem) w procesie przyznawania punktów przez WZON, od których zależy wysokość świadczenia wspierającego albo w ogóle jego przyznanie. Publikowaliśmy wcześniej listy np.: 1) osoby niewidomej, która otrzymała 61 punktów oraz osoby sparaliżowanej od pasa w dół z ... 43 punktami. Obie osoby to niepełnosprawność w stopniu znacznym, orzeczenia o niepełnosprawności stałe.

Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW o wyborze na urząd prezydenta

Karol Nawrocki odebrał uchwałę PKW w sprawie stwierdzenia wyniku wyboru prezydenta RP, którą podczas uroczystości na Zamku Królewskim wręczył mu szef PKW Sylwester Marciniak.

REKLAMA

Jaki stopień niepełnosprawności uprawnia do... ? [Przykłady 2025]

To pytanie często zadają osoby z niepełnosprawnościami. Z jakim stopniem można ubiegać się o określone ulgi i świadczenia? Co przysługuje ze stopniem lekkim, umiarkowanym, a co ze znacznym? Prezentujemy kilka ważnych przykładów.

Co dalej z paktem migracyjnym? UE wciąż czeka na ruch dwóch krajów, w tym Polski

Już 25 krajów UE przekazało swoje plany wdrażania paktu migracyjnego, nie zrobiły tego Węgry i Polska - wynika z opublikowanego w środę 11 czerwca raportu Komisji Europejskiej. KE wezwała w nim spóźnione państwa do przyspieszenia działań w tej sprawie.

Zatrudniasz Ukraińców w 2025? Sprawdź nowe obowiązki, kary do 30 tys. zł i możliwe dofinansowania

Zatrudnianie obywateli Ukrainy w Polsce to temat, który nie traci na aktualności. W 2025 roku, po wejściu w życie nowych przepisów z 1 czerwca, pracodawcy muszą szczególnie uważać na formalności, terminy i obowiązki. Jednocześnie mogą skorzystać z atrakcyjnych form wsparcia finansowego. Sprawdź, jak legalnie zatrudnić obywatela Ukrainy i jakie dokumenty są potrzebne.

Konkurs MEN: Bezpłatne studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym /zgłoszenia do 10 lipca 2025/

Ministerstwo Edukacji Narodowej ogłosiło konkurs na studia podyplomowe przygotowujące do wykonywania zawodu nauczyciela w kształceniu zawodowym dla obecnych i przyszłych nauczycieli. Na realizację projektów przeznaczono niemal 50 mln zł.

REKLAMA

Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? Kiedy rozpoczęcie roku szkolnego 2025/2026? /Kalendarz roku szkolnego/

Choć jeszcze niedawno rozbrzmiewał pierwszy dzwonek, dziś uczniowie i nauczyciele odliczają już ostatnie dni do wakacji. Kiedy zakończenie roku szkolnego 2024/2025? A co z rokiem szkolnym 2025/2026? Jak wygląda kalendarz roku szkolnego 2025/2026?

ZUS, urlop, PIT i ryzyko. Umowa o pracę czy B2B? Porównanie na przykładach z 2025 roku

Coraz więcej osób rozważa przejście z etatu na własną działalność. Równie często pracodawcy zamiast umowy o pracę proponują współpracę w modelu B2B. W 2025 roku po zmianach w składkach ZUS i podatkach ten wybór staje się jeszcze bardziej istotny. W artykule porównujemy te formy współpracy, pokazując różnice w wynagrodzeniu, zabezpieczeniach i ryzykach na konkretnych liczbach i przykładach.

REKLAMA