REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kto i jak odliczy wydatki na zakup leków

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W rozliczeniu za 2005 rok podatnicy mogą odliczyć wydatki na zakup leków. Skorzystają z tego ci, którzy posiadają orzeczenie o niepełnosprawności, czasowo muszą przyjmować leki, a miesięczny wydatek na farmaceutyki jest wyższy niż 100 zł.
Ulga na zakup leków to odliczenie, które przysługuje w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Przewiduje je ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm. dalej ustawa o PIT).
Niestety, z tej preferencji nie mogą skorzystać wszyscy. Jest o­na bowiem przewidziana dla osób niepełnosprawnych oraz takich, na utrzymaniu których znajdują się określone osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe.
Oznacza to, że aby skorzystać z odliczenia, podatnik musi posiadać orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednej z grup niepełnosprawności lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy lub przyznającej rentę szkoleniową albo w przypadku osób, które nie ukończyły 16 lat, orzeczenia o rodzaju i stopniu niepełnosprawności.
Przepisy ustawy o PIT zawierają definicję stopni niepełnosprawności. Przez I grupę inwalidztwa należy rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności. Przez II grupę inwalidztwa należy rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy albo umiarkowany stopień niepełnosprawności.

3 KROKI
Jak odliczyć wydatki na leki

1 Zgromadź dokumenty potwierdzające zakup leków.
Dowodem potwierdzającym fakt zakupu lekarstw jest wydany przez aptekę rachunek lub faktura, z reguły jest to faktura. Należy zebrać dokumenty z całego roku, po to, by móc obliczyć kwotę odliczenia.

2 Oblicz kwotę odliczenia.
Kwoty z poszczególnych faktur z danego miesiąca należy zsumować. Jeśli w miesiącu wydatki na zakup lekarstw były wyższe niż 100 zł, należy od faktycznie poniesionych wydatków odjąć 100 zł. Tak trzeba postąpić z każdym miesiącem, a na koniec zsumować 12 miesięcy 2005 roku kwoty, jakie zostały z poszczególnych miesięcy po odjęciu 100 zł.

3 Wypełnij zeznanie.
Wypełniając zeznanie za 2005 r. i chcąc skorzystać z ulgi na zakup leków, trzeba pamiętać, że wszystkie ulgi rehabilitacyjne wykazuje się w załączniku PIT-O. Wszystkie, bez względu na to, ile ich jest, wykazuje się w jednej kwocie w poz. 15 i ewentualnie 16 (poz. 16 przeznaczona jest na wpisanie wydatków poniesionych przez małżonka podatnika wypełniającego wspólne zeznanie). Oznacza to, że trzeba podsumować wszystkie wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne, a następnie ustaloną w ten sposób kwotę wpisać do właściwej pozycji formularza PIT-O.

Ważna definicja leku

Przepisy ustawy o PIT nie podają definicji leku. Dlatego w tym przypadku należy brać pod uwagę prawo farmaceutyczne. Nie będą podlegały odliczeniu od dochodu z tytułu wydatków rehabilitacyjnych wydatki na nabycie środków niespełniających cech wskazanych w definicji leku bądź są wyłączone spod jej zakresu przez prawo farmaceutyczne. Nie będzie można odliczyć np. materiałów opatrunkowych czy higienicznych.
Lek apteczny to produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z przepisem przygotowania zawartym w Farmakopei Polskiej lub farmakopeach uznawanych w państwach członkowskich Unii Europejskiej przeznaczony do wydawania bezpośrednio w tej aptece.
Lek gotowy to produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu. Natomiast lek recepturowy to produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej.

Potrzebne zaświadczenie

Ulga na zakup leków jest ulgą specyficzną. Posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności nie jest jedynym warunkiem, jaki muszą spełnić podatnicy. Osoba niepełnosprawna, która chce od swojego dochodu w rozliczeniu rocznym odliczyć wydatki na leki, musi posiadać stosowne zaświadczenie od lekarza specjalisty. W zaświadczeniu muszą być zawarte zalecenia lekarza o konieczności stałego lub czasowego stosowania leków. Co ważne, zaświadczenie musi wystawić specjalista. Nie może być to lekarz jakikolwiek, np. leków na serce nie może zlecić internista, musi to zrobić kardiolog.
Trzeba wiedzieć, kiedy mamy do czynienia z lekarzem specjalistą. Warto przytoczyć decyzję w sprawie interpretacji prawa podatkowego Izby Skarbowej w Katowicach z 27 października 2005 r. (nr PBB3-415/9-58/2005). Z wyjaśnień wynika, że ustawa o PIT określa, że za wydatki na cele rehabilitacyjne, które podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania, uważa się m.in. wydatki poniesione na leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). Użyty w tym przepisie tytuł „lekarz” należy rozumieć w znaczeniu ustawowym. Tytuł „lekarz” przysługuje jedynie osobom spełniającym określone wymogi.
„Lekarz specjalista” to osoba spełniająca wymogi określone w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty. Na przykład osoba posługuje się tytułem „doc. dr hab. psychologii lic. lekarz medycyny n.” i prowadzi działalność gospodarczą (rodzaj: działalność paramedyczna) oraz jest zrzeszona w Polskim Towarzystwie Lekarzy Medycyny Manualnej. Używanie określenia „lic. lekarz medycyny n.” nie oznacza, że osoba ta jest lekarzem specjalistą. Jeśli podatnik leczy się u takiego specjalisty i od niego otrzymał zaświadczenie na przyjmowane leki, nie przysługuje mu prawo do odliczania od podstawy opodatkowania wydatków ponoszonych na zakup leków przepisanych przez osobę, która w myśl obowiązujących przepisów nie uzyskała tytułu lekarza specjalisty.

Specyficzny limit

Odliczenie od dochodu wydatków na zakup lekarstw jest ulgą limitowaną. Jednak ustawodawca nie określił maksymalnej kwoty, jaką można odliczyć od dochodu, lecz wysokość wydatku, jaki trzeba ponieść w danym miesiącu, aby z odliczenia skorzystać. Aby w rozliczeniu za 2005 rok odliczyć wydatki na leki, to kwota faktycznie wydatkowana na ten cel w danym miesiącu musi być wyższa niż 100 zł. Zasady odliczeń polegają bowiem na tym, że od dochodu odlicza się różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł.

Faktura podstawą odliczenia

Dowodem potwierdzającym fakt zakupu lekarstw jest wydany przez aptekę rachunek lub faktura, z reguły jest to faktura. Kwotę odliczenia oblicza się w ten sposób, że od kwoty faktycznie wydatkowanej w danym miesiącu odejmowana jest kwota 100 zł. Wyliczona w ten sposób różnica stanowi kwotę podlegającą odliczeniu.
Trzeba pamiętać, że wydatki na cele rehabilitacyjne, w tym także na zakup leków, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Ustalona w poz. 15 (i ewentualnie również w poz. 16) formularza PIT-O suma jest następnie sumowana z innymi wydatkami odliczanymi od dochodu, np. z darowiznami. Suma tych wydatków wpisywana jest w poz. 21 (podatnik) i 22 (małżonek podatnika) formularza PIT-O. Dopiero tę kwotę można przenieść do zeznania. To, do której rubryki PIT-u rocznego wpiszemy tę sumę, zależy od tego, które z zeznań rocznych podatnik wypełnia. Jeżeli podatnik wypełni PIT-36, kwota wykazana w poz. 21 przenoszona jest do poz. 137 tego zeznania, zaś kwota z poz. 22 do poz. 138 zeznania. W przypadku zeznania składanego na formularzu PIT-37, kwota z poz. 21 przenoszona jest do poz. 91 zeznania, zaś kwota z poz. 22 do poz. 92 formularza PIT-37.

KIEDY Z ULGI SKORZYSTA RODZINA
Rodzina może odliczyć od dochodu wydatki poniesione na zakup leków, jeśli na jej utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne. Odliczenia można dokonać wtedy, gdy w roku podatkowym dochody osób niepełnosprawnych pozostających na utrzymaniu rodziny nie przekraczają kwoty 9120 zł.

PRZYKŁAD 1
Pani Magda jest osobą niepełnosprawną. Od wielu lat przyjmuje stale leki, pomagające jej w normalnym funkcjonowaniu. Liczba leków przyjmowanych przez panią Magdę w danym miesiącu jest różna, wszystko zależy od jej stanu zdrowia. W miesiącach od stycznia do marca 2005 roku co miesiąc wydawała na leki po 150 zł. Od kwietnia do września po 180 zł. I od października do grudnia po 70 zł. W sumie w całym roku pani Magda wydała na leki 1740 zł. Jednak nie wszystkie wydatki pani Magda będzie mogła odliczyć od swojego dochodu. Odliczeniu podlega bowiem ta kwota, która w danym miesiącu przekracza 100 zł. Za styczeń będzie to 50 zł (150 zł – 100 zł = 50 zł). Podobnie będzie za luty i marzec. Za kwiecień, maj, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień kwota do odliczenia z każdego miesiąca to 80 zł (180 zł – 100 zł = 80 zł). Jednak za październik, listopad, grudzień odliczenia już nie będzie, gdyż kwota miesięcznego wydatku to 70 zł, a więc nie przekracza ustawowego minimum 100 zł. W sumie pani Magda w zeznaniu rocznym za 2005 rok będzie mogła odliczyć 630 zł (3 x 50 zł + 6 x 80 zł).

PRZYKŁAD 2
Pani Alicja jest osobą niepełnosprawną, ma ostrą miażdżycę. Stale musi przyjmować lek, który zalecił jej lekarz specjalista. Niestety, kuracja pani Alicji jest droga. Jedno opakowanie medykamentu, który starcza na miesiąc, kosztuje 300 zł. Pracodawca dofinansowuje co miesiąc pani Alicji ten lek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w wysokości 30 proc. (300 zł x 30 proc. = 90 zł) jego ceny, wypłacając te pieniądze przy każdej pensji. Mimo dofinansowania pani Alicja może w rozliczeniu rocznym skorzystać z ulgi na zakup leków w wysokości przekraczającej kwotę 100 zł (300 zł – 90 zł = 210 zł). W związku z tym pani Alicja będzie mogła odliczyć od dochodu za każdy miesiąc po 110 zł (210 zł – 100 zł), co da łącznie 1320 zł.

Ewa Matyszewska
 


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wybory prezydenckie 2025 coraz bliżej. Sprawdź, jak głosować poza miejscem zamieszkania. Nie przegap terminów!

Już 18 maja odbędzie się pierwsza tura wyborów prezydenckich. Jeśli w dniu głosowania nie będziesz w swoim miejscu zameldowania, masz jeszcze kilka dni, by złożyć odpowiednie wnioski. Wyjaśniamy, jak zagłosować korespondencyjnie, przez pełnomocnika lub w innym lokalu – i do kiedy trzeba to załatwić.

Koniec z absurdem tylko 2 dni zwolnienia od pracy na wszystkie dzieci i obojga rodziców – od teraz dodatkowy dzień wolny na każde kolejne dziecko?

Na 1 dziecko – 2 dni wolne, na 2 dzieci – 3 dni wolne, na 3 dzieci – 4 dni wolne, a na 4 i więcej – 5 dni wolne, z zachowaniem prawa do pełnego wynagrodzenia, a za odmowę zwolnienia od pracy w ramach ww. puli – 30 tys. zł kary dla pracodawcy. O zmianę art. 188 kodeksu pracy – w dniu 12 kwietnia br., zawnioskowały do Ministry Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, Rzeczniczka Praw Dziecka i Okręgowa Rada Adwokacka, powołując się m.in. na naruszenie przez ww. przepis konstytucyjnej zasady równości. Czy położy to kres absurdowi tylko 2 dni zwolnienia od pracy na wszystkie dzieci i obojga rodziców?

Kwalifikacje nauczycieli do zmiany. Związkowcy wyliczają poważne wady projektu

MEN zmienia przepisy dotyczące kwalifikacji nauczycieli. Związkowcy z KSOiW NSZZ "Solidarność" uważają, że projekt rozporządzenia budzi poważne wątpliwości i niesie "istotne zagrożenia dla jakości kształcenia oraz sytuacji kadrowej w polskim systemie oświaty". Apelują o przeprowadzenie szerokich konsultacji społecznych, aby "uniknąć negatywnych skutków dla systemu edukacji".

UWAGA: maturę można zdawać w domu. Jest komunikat CKE

Wprawdzie nie doszło jeszcze do tego, że maturę można zdawać zdalnie (na szczęście), ale okazuje się, że można ją zdawać w domu. Są na to przepisy, jest specjalny wniosek, a poszczególne Okręgowe Komisje Egzaminacyjne wydają w tym zakresie wytyczne.

REKLAMA

Zmiany w wypłatach 800 plus. ZUS przesuwa w maju terminy przelewów. Kiedy pieniądze trafią do rodziców?

Jak to jest z tym przelewaniem 800 plus na konta rodziców? Wedle harmonogramu Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, pieniądze wypłacane są w dziesięciu określonych terminach. Bywa, że z powodu takiego a nie innego ułożenia dat, przelewy robione są wcześniej. Tak właśnie będzie w maju.

Czy 04.05.2025 r. to niedziela handlowa, handel bez zakazu, zakupy w Lidlu i Biedronce, w galeriach, wszystkie sklepy otwarte czy tylko Żabka

Długi weekend, święto w czwartek 1 maja i w sobotę 3 maja to mocno ograniczone możliwości zakupowe. Zarówno w czwartek jak i w sobotę sklepy nieczynne. W sobotę 03.05.2025 r. można je zrobić tylko w małych sklepach osiedlowych, a z sieciowych głównie w Żabce. A jak będzie w niedzielę 04.05.2025 r. - można wybrać się do Lidla lub Biedronki albo wręcz do galerii handlowej na duże tygodniowe zakupy?

MRPiPS: nowe rozwiązania na rzecz osób z niepełnosprawnościami i przebudowa modelu orzekania o niepełnosprawności. Termin do 20 maja 2025 r. na składanie dokumentów

Rok 2025 jest wyjątkowo obfitujący w zmiany prawa czy też projekty zmian w zakresie uprawnień dla osób z niepełnosprawnościami i ogólnie dla całego systemu orzecznictwa. Ale to nie koniec! Idą kolejne zmiany i to na z góry określone lata: na 2026, 2027 a nawet 2028 r. Perspektywa odległa - to fakt, ale takie działania jak zapowiada resort pracy wymagają długiej perspektywy. Udało się dotrzeć do informacji, z których wynika, że MRPiPS ogłasza program: "Przebudowa modelu orzekania o niepełnosprawności". Co będzie obejmował program, do kogo jest skierowany i co można zyskać?

Jakie dokumenty trzeba mieć przy sobie na maturze?

Egzaminy maturalne 2025 rozpoczną się już niebawem. Główna sesja egzaminacyjna zaplanowana jest na okres od 5 do 22 maja 2025 r. Jakie dokumenty trzeba mieć przy sobie na maturze? Co w przypadku, gdy zapomni się dokumentów?

REKLAMA

Znieważenie flagi państwowej – co grozi za obrazę symboli narodowych?

Flaga państwowa to jeden z najważniejszych symboli każdego kraju – wyraża tożsamość narodową, suwerenność, a także dumę z historii i wspólnoty obywatelskiej. W Polsce ochrona flagi jest zagwarantowana przepisami prawa, a jej znieważenie jest przestępstwem. Warto więc wiedzieć, czym jest znieważenie flagi Rzeczypospolitej Polskiej, jakie formy może przybrać oraz jakie sankcje grożą za tego rodzaju działanie.

2610,72 zł w maju z ZUS dla prawie 130 tys. osób [NOWE ŚWIADCZENIE]. Dodatkowo wyrównanie od stycznia 2025

2610,72 zł w maju z ZUS dla prawie 130 tys. osób. Co istotne osoby, który mają prawo do tego nowe dodatku dostaną również wyrównanie od 1 stycznia 2025 r. Wysokość dodatku wynosiła w styczniu i lutym 2025 r. 2520 zł, a od marca jest to 2610,72 zł. Na konta świadczeniobiorców wpłyną więc w maju spore pieniądze.

REKLAMA