Czy zagraniczna renta podlega PIT w Polsce

ROBERT MRÓWKA

doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego i Rachunkowości Dominus

Nie

Zgodnie z generalną zasadą renty zagraniczne wypłacane z obowiązkowych systemów ubezpieczeniowych są zwolnione z podatku w Polsce.

Emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w pierwszym państwie z drugiego państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym państwie. Jednak bez względu na to uregulowanie płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w pierwszym państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim państwie. Kluczowe zatem będzie ustalenie, czy którekolwiek z wymienionych przez czytelniczkę świadczeń stanowi element obowiązkowego systemu ubezpieczenia społecznego. Jak podaje Ministerstwo Finansów na podstawie informacji jego niemieckiego odpowiednika, przed reformą niemieckiego ubezpieczenia emerytalno-rentowego, tj. przed 1 października 2005 r., w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczenia społecznego świadczenia wypłacali następujący ubezpieczyciele:

• krajowe zakłady ubezpieczeń (Landesversicherungsanstalten), kasa morska dla marynarzy oraz urząd ds. ubezpieczeń kolei federalnych - w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników fizycznych,

• federalny zakład ubezpieczenia pracowników umysłowych (Bundesversicherungsanstalt für Angestellte), na jego zlecenie kasa morska; ubezpieczyciel rentowo-emerytalny członków załóg statków - w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników umysłowych,

• federalna kasa ubezpieczeń górników - w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników kopalń.

Po 1 października 2005 r. wszystkie wskazane podmioty zostały objęte wspólną nazwą niemiecka federalna instytucja ubezpieczeń rentowych (Deutsche Rentenversicherung). Ze świadczeniami, określonymi w art. 18 ust. 2 wspomnianej umowy, należy utożsamić te, które realizują wymienione instytucje. Tym samym wszelkie inne wypłaty o charakterze emerytalno-rentowym podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce.

Zatem polskiemu prawodawstwu podatkowemu podlegać będzie renta pracownicza (Betriebsrente), natomiast kwoty uzyskiwane z Deutsche Rentenversicherung podlegać będą opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech.

Oprac. EM

PODSTAWA PRAWNA

• Umowa między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. nr 12, poz. 90).