REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak odliczyć stratę podatkową

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Podatnicy mogą odliczać straty poniesione w latach ubiegłych. Nie trzeba z tym czekać do końca roku – odliczenia można dokonywać już w deklaracjach miesięcznych. W ten sposób znacznie obniżamy wysokość wpłacanych zaliczek na podatek dochodowy.
Zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawierają prawo do odliczania strat z lat ubiegłych. Istnieją jednak dwa podstawowe ograniczenia w tym zakresie. Po pierwsze, stratę można odliczać tylko w najbliższych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych (po tym czasie podatnik traci prawo do jej rozliczenia). Po drugie wysokość odliczenia w jednym roku nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty poniesionej w danym roku.

Jak określić źródło straty

W przypadku osób fizycznych pojawia się jeszcze jeden, bardzo ważny warunek – strata może pomniejszać tylko dochód uzyskany z tego samego źródła. Z tego powodu bardzo ważna jest znajomość źródeł przychodu, które wymienia ustawa o PIT. Są to:
• stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
• działalność wykonywana osobiście,
• pozarolnicza działalność gospodarcza,
• działy specjalne produkcji rolnej,
• nieruchomości lub ich części,
• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej (z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą),
• kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych,
• odpłatne zbycie
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy.
Jak ogromne praktyczne znaczenie ma wyróżnienie różnych źródeł przychodu na możliwość rozliczania straty, pokazują przykłady.
WARTO WIEDZIEĆ
• W przypadku prowadzenia działów specjalnych rolnictwa możliwość rozliczania strat uzależniona jest od ustalania dochodu przez okres następnych pięciu kolejnych lat podatkowych na podstawie ksiąg.

• W praktyce rozliczeniu podlega najczęściej strata z działalności gospodarczej. Jednak podatnicy mają możliwość odliczania strat poniesionych również z innych źródeł, np. najmu opodatkowanego na zasadach ogólnych. W szczególności na możliwość odliczenia straty powinni zwrócić uwagę podatnicy uzyskujący dochody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Jeśli w latach ubiegłych ponieśli z tego tytułu stratę, to mogą ją uwzględnić w poz. 27 składanego zeznania PIT-38.
PRZYKŁADY
• Pani Agata prowadzi sklep opodatkowany na zasadach ogólnych oraz osiąga dochody z najmu należącego do niej garażu. W 2005 r. działalność sklepu zakończyła się stratą w wysokości 14 000 zł. Z tytułu najmu pani Agata uzyskała dochód w wysokości 15 000 zł. W rozliczeniu rocznym nie może skompensować straty z działalności handlowej z dochodem z najmu, ponieważ są to odrębne źródła przychodu. W 2006 r. pani Agata będzie mogła odliczyć maksymalnie 7000 zł z tytułu osiągniętej straty, ale tylko jeśli uzyska odpowiednio wysoki dochód z działalności handlowej. Jeżeli w 2006 r. działalność gospodarcza nadal będzie przynosiła stratę, to z jej rozliczeniem trzeba będzie poczekać na kolejne lata.
• Pan Rafał prowadzi działalność gospodarczą – handel hurtowy opodatkowany na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Oprócz tego jest udziałowcem (w 50 proc.) spółki cywilnej, której działalność polega na wykonywaniu instalacji centralnego ogrzewania. Załóżmy, że w 2004 r. zarówno działalność handlowa, jak i spółka osiągnęły stratę (odpowiednio 3000 zł i 4000 zł). Natomiast w 2005 r. z działalności handlo- wej pan Krzysztof osiągnął 50 000 zł dochodu, a działalność spółki nadal była deficytowa.
W takiej sytuacji możliwe jest odliczenie straty osiągnię- tej w spółce od dochodu z działalności gospodarczej. W 2005 r. pan Krzysztof może odliczyć zarówno połowę straty z działalności handlowej (czyli 1500 zł), jak i połowę przypadającej na niego straty z działalności spółki (1000 zł). Bez względu na formę prowadzenia (indywidualne i spółka) mamy do czynienia z tym samym źródłem przychodu – działalnością gospodarczą.

Kiedy nie odliczysz

Przepisy ustawy o PIT wymieniają przypadki, kiedy przepis o rozliczaniu straty w kolejnych latach podatkowych nie ma zastosowania. Dotyczy to dwóch sytuacji. Po pierwsze są to straty z odpłatnego zbycia:
• nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• prawa wieczystego użytkowania gruntów,
• innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Po drugie nie jest możliwe rozliczenie strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Wysokość odliczenia

Podatnicy często mają problem z obliczeniem maksymalnej kwoty straty, którą mogą odliczyć w danym roku podatkowym. Szczególne problemy powstają, jeżeli przez kilka lat ich działalność przynosiła wynik ujemny. Załóżmy, że w 2002 r. firma poniosła stratę w wysokości 6600 zł, w 2003 r. strata wyniosła 3000 zł, a w 2004 r. 1200 zł. Aby wyliczyć maksymalną kwotę odliczenia przysługującą w 2005 r., należy obliczyć 50 proc. każdej z tych kwot, a następnie je zsumować:
50 proc. x 6600 zł + 50 proc. x 3000 zł + 50 proc. x 1200 zł = 5400 zł.
Warunkiem dokonania takiego odliczenia jest oczywiście osiągnięcie dochodu przynamniej w tej wysokości.
Odliczanie straty od zaliczek
Straty można odliczać bądź w zeznaniu rocznym, bądź już podczas obliczania zaliczek na podatek dochodowy. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą wykazują ją w poz. 32 deklaracji PIT-5 lub poz. 23 druku PIT-5L. W rozliczeniu rocznym wysokość odliczanej z tytułu straty kwoty wpisuje się w poz. 131 i 132 deklaracji PIT-36 lub poz. 27 zeznania PIT-36L.

Konrad Piłat

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Koniec z „godzinami czarnkowymi”? Nowelizacja coraz bliżej

Obowiązkowe godziny ponadwymiarowe dla nauczycieli, wprowadzone za czasów ministra Przemysława Czarnka, mają zostać zniesione. Ministerstwo Edukacji Narodowej przygotowało projekt nowelizacji przepisów, który trafił właśnie do konsultacji publicznych. Zmiany mogą wejść w życie już od września.

Nowi biedni emeryci. W Polsce już ponad 430 tys. osób z emeryturą niższą od minimalnej

W Polsce rośnie liczba osób pobierających emeryturę niższą od minimalnej. Zdecydowaną większość tej grupy stanowią kobiety. Przyczyną niskich świadczeń jest najczęściej zbyt krótki okres opłacania składek – wynikający z przerw w pracy, zatrudnienia na czarno, złego stanu zdrowia czy pracy za granicą.

Tylko do 31 sierpnia! PFRON dopłaci Ci 347 zł miesięcznie do opieki nad dzieckiem

W ramach programu Aktywny Samorząd – Obszar D, jeśli jesteś osobą z niepełnosprawnością i pracujesz zawodowo, a jednocześnie opiekujesz się dzieckiem, możesz otrzymać nawet 347 zł miesięcznie z PFRON na koszty opieki, np. żłobka, przedszkola lub niani. Wnioski przyjmowane są tylko do 31 sierpnia 2025 roku. Sprawdź, komu przysługuje wsparcie i jak złożyć wniosek.

PPK i dodatki motywacyjne: gminy muszą płacić ze swojego budżetu – wyjaśnia RIO

Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie wyjaśnia: wydatki na PPK od dodatków motywacyjnych wypłacanych pracownikom pomocy społecznej nie są objęte rządowym dofinansowaniem i muszą być finansowane z budżetu gminy. Wyjaśnienia pojawiły się po interwencji Brzeszcz – mówi prezes RIO Jolanta Nowakowska.

REKLAMA

Coraz więcej firm znika z rynku? Zaskakujące dane z CEIDG za pierwsze półrocze 2025

Miało być lepiej, a statystyki mówią co innego. Choć sytuacja przedsiębiorców nie pogarsza się dramatycznie, w sześciu województwach więcej firm się zamyka niż powstaje. Co stoi za tym trendem? Eksperci tłumaczą zaskakujące liczby.

Pensje nauczycieli zagrożone? Samorządy ostrzegają: we wrześniu, październiku, maksymalnie w listopadzie może zabraknąć pieniędzy

Samorządy alarmują: już jesienią może zabraknąć środków na pensje nauczycieli. – Słyszymy głosy desperacji – mówi współprzewodniczący Komisji Wspólnej Rządu i Samorządu Terytorialnego Arkadiusz Chęciński. Samorządowcy domagają się realnego dialogu i rozważają przekazanie obowiązku finansowania oświaty rządowi.

Wielkie zmiany w rachunkach za gaz dla milionów Polaków. Zacznie się już w sierpniu

Bez wizyt inkasenta, bez prognoz i bez niespodzianek na rachunku. Od sierpnia w Polsce zaczyna się duża zmiana w sposobie rozliczania gazu. Stare liczniki będą stopniowo zastępowane nowoczesnymi, zdalnymi urządzeniami. Zmiana dotyczy blisko dwóch milionów gospodarstw domowych.

Naklejka o wadliwej segregacji - orzeczenia sądów

Naklejka informacyjna na pojemnikach na śmieci o wadliwej segregacji nie spełnia wymogów prawnych powiadomienia właściciela nieruchomości o naruszeniu zasad segregacji odpadów komunalnych. W najnowszych wyrokach sądy administracyjne jasno wskazują, że jest to tylko sygnał o stwierdzonych nieprawidłowościach.

REKLAMA

Rozwód pozasądowy, czyli zmiany, które mogą wiele uprościć albo jeszcze bardziej skomplikować

Aktualnie sprawa rozwodowa nierozerwalnie wiąże się z postępowaniem przed sądem, formalnym procesem, koniecznością udziału w rozprawach, przeprowadzaniem dowodów oraz niejednokrotnie znacznym stresem i długim oczekiwaniem na rozstrzygnięcie.
W kwietniu 2025 r. Ministerstwo Sprawiedliwości w ramach działań deregulacyjnych przedstawiło propozycję nowelizacji Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz niektórych innych ustaw (dalej k.r.o.), mającą na celu wprowadzenie alternatywnej drogi rozwiązania małżeństwa – tzw. rozwodu pozasądowego. Model ten miałby polegać na umożliwieniu uzyskania rozwodu przed kierownikiem Urzędu Stanu Cywilnego w wybranej przez małżonków gminie, bez udziału sądu. Nowa procedura miałaby opierać się na zgodnych oświadczeniach małżonków, a jej szczegółowy przebieg miałby być określony w zmienionych przepisach ustawy z 28 listopada 2024 r. Prawo o aktach stanu cywilnego.

Rewolucja w 800 plus. Ci rodzice nie dostaną już zasiłku na dziecko z programu Rodzina 800+ bo nie spełniają nowego warunku?

Nowy rząd rozważa zmianę strategii w polityce społecznej. Na pierwszy ogień pójść ma najkosztowniejszy program socjalny – Rodzina 800+. Po zmianie, 800 plus trafić miałoby tylko do rodziców, którzy pracują. Czy takie zmiany są w ogóle realne?

REKLAMA