REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiany w podatkach zryczałtowanych

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Grzegorz Ziółkowski
Zmiany w podatkach zryczałtowanych
Od kiedy obowiązuje nowy limit dla ryczałtowców? Jak rozliczyć różnice kursowe na ryczałcie?
Ministerstwo Finansów zakładało całkowitą likwidację takich form opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, jak karta podatkowa oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a skończyło się jednak na istotnej, ale tylko nowelizacji ustawy.
Nowy limit uprawniający do ryczałtu
Obniżono przede wszystkim limit przychodów za zeszły rok, jaki uprawnia do opodatkowania ryczałtem w danym roku. Do tej pory było to 250 000 euro, po zmianach jest to 150 000 euro. Ustalono również, że w przypadku przekroczenia tego limitu w danym roku podatnicy tracą od następnego miesiąca prawo do opodatkowania ryczałtem. Od tego następnego miesiąca podatnicy zakładają właściwe księgi i opłacają podatek według skali podatkowej. Przepisy dotyczące nowego limitu 150 000 euro wchodzą w życie od 1 stycznia 2008 r. i będą miały zastosowanie dopiero od tego roku.
PRZYKŁAD
Podatnik w 2006 r. osiągnął z działalności gospodarczej przychody wynoszące 240 000 euro. W 2007 r. dalej może opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Osiągnięcie takich przychodów w 2007 r. wyłączy podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2008 r.

W przypadku wspólników spółek limit ustala się na podstawie sumy przychodów wspólników spółki.
Różnice kursowe
Ryczałtowcy będą też do osiąganych przychodów stosować nowe zasady dotyczące różnic kursowych, które wprowadza nowelizacja do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według nowych rozwiązań dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody podatników opodatkowanych ryczałtem, natomiast ujemne różnice kursowe zmniejszają przychód w roku podatkowym (u ryczałtowców nie ma kosztów, więc ujemne różnice wpływają na zmniejszenie przychodu). Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:
1) przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
2) poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
3) otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
4) kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:
1) przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
2) poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,
3) otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni,
4) kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Wprowadzenie omówionych rozwiązań porządkuje na nowo zasady ustalania różnic kursowych, ale również wyjaśnia część kwestii dotychczas spornych. Chodzi tu o różnice kursowe w obrocie pozabankowym (przy zakupie waluty w kantorze, czy z innych źródeł), przy kredycie czy kompensacie zobowiązań.
Wyłączenia i zwolnienia
Ważne jest wyłączenie z opodatkowania ryczałtem podatników uzyskujących przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Od 1 stycznia 2007 r. stracą więc prawo do ryczałtu przedsiębiorcy prowadzący sklepy z częściami samochodowymi.
PRZYKŁAD
Podatnik prowadzi warsztat samochodowy, w którym świadczy usługi napraw pojazdów mechanicznych. Na fakturze oprócz usługi podatnik często fakturuje części wykorzystywane przy naprawie pojazdu. Taka praktyka wyłącza tego podatnika od 1 stycznia 2007 r. z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli podatnik chce utrzymać się w tej formie opodatkowania, może fakturować jedynie sprzedaż usług, a nie części zamiennych.
Rozszerza się również katalog zwolnień, które można stosować do przychodów opodatkowanych ryczałtem. Chodzi tu o zwolnienie dla dotacji otrzymanych z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Ryczałtowcy będą mogli również korzystać ze zwolnienia przy otrzymywaniu świadczeń nieodpłatnych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Wcześniej świadczenia te były wyłączone z ich przychodów, zmiana więc ma charakter porządkowy.
Odliczenia
Od przychodu ewidencjonowanego nie będzie można odliczać mieszkaniowej ulgi odsetkowej, z zachowaniem praw nabytych dla podatników, którzy kredyt mieszkaniowy otrzymali w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. Dalsze zmiany w zakresie ulg dla ryczałtowców to:
1) uchylenie ulgi dotyczącej zatrudnienia pomocy domowej (przepisy przejściowe zapewniają korzystanie z niej przy umowach aktywizacyjnych zawartych do 31 grudnia 2006 r.),
2) zmodyfikowanie ulgi dotyczącej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego (przepisy przejściowe zapewniają jej wykorzystanie na zasadach dotychczasowych w zeznaniu za 2006 r.). W rozliczeniu za 2007 r. to naczelnik urzędu skarbowego przekaże wpłatę na konto organizacji pożytku publicznego, którą wskaże podatnik w zeznaniu (podatnik będzie mógł wskazać tylko jedną organizację),
3) zmiany w zakresie odliczania od przychodu darowizn.
Sprzedaż środków trwałych
Zmiany dotyczące sprzedaży mieszkań i domów, które wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wpłynęły również na opodatkowanie pewnych przychodów ryczałtem. Chodzi tu o przychody ze sprzedaży środków trwałych. Do tej pory przepisy ustawy o podatku zryczałtowanym odwoływały się w tym zakresie do art. 28 u.p.d.o.f. Ten przepis został jednak uchylony. Wobec tego wprowadzono bezpośrednio stawkę 10-proc. podatku dla opodatkowania przychodów ze sprzedaży środków trwałych (zmiana porządkowa). Natomiast sprzedaż budynków i lokali mieszkalnych czy też praw spółdzielczych związanych z nimi opodatkowana będzie podatkiem wynoszącym 19 proc. od uzyskanych dochodów. Zastosowanie będzie miał tu nowy przepis art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nowe przepisy nie znajdą zastosowania do nieruchomości i praw mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej przed 1 stycznia 2007 r. Do tych składników zastosowanie znajdą przepisy dotychczasowe (10-proc. podatek od przychodów).
PRZYKŁAD
Podatnik opodatkowany ryczałtem użytkował w działalności gospodarczej własnościowy lokal mieszkalny. Lokal został wprowadzony do wykazu środków trwałych w 2005 r. Podatnik sprzedał go w styczniu 2007 r. Od przychodu osiągniętego ze sprzedaży podatnik będzie zobowiązany odprowadzić 10-proc. podatek, chyba że w ciągu 14 dni złoży oświadczenie, że uzyskany przychód w terminie 2 lat przeznaczy na własne potrzeby mieszkaniowe.
Zmiany w karcie podatkowej
Zmiany w karcie podatkowej są minimalne. Dodano między innymi warunek, że nie podlegają opodatkowaniu tą formą podatnicy prowadzący działalność gospodarczą poza terytorium Polski.
Omówione zmiany weszły w życie 1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem tych dotyczących limitu uprawniającego do opodatkowania ryczałtem.
Podstawa prawna:
ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588).


Grzegorz Ziółkowski
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Renta wdowia – od kiedy? ZUS podał harmonogram wypłat

Już od 1 lipca 2025 roku Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozpocznie wypłaty rent wdowich – nowego świadczenia, na które czekało setki tysięcy uprawnionych. ZUS podał oficjalny harmonogram, z którego wynika, że świadczenia będą wypłacane w dotychczasowych terminach wypłat emerytur i rent: 1., 6., 10., 15., 20. oraz 25. dnia każdego miesiąca.

Od 1 lipca 2025 r. farmaceuci zarobią nawet 10 554 zł brutto. Nowa siatka płac w ochronie zdrowia

Od 1 lipca 2025 r. obowiązywać będą nowe minimalne wynagrodzenia dla farmaceutów zatrudnionych w placówkach ochrony zdrowia. Wzrost płac wyniesie nawet 1 300 zł brutto miesięcznie. To efekt corocznej waloryzacji stawek wynikającej z ustawy o minimalnych wynagrodzeniach w ochronie zdrowia, powiązanej ze wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.

OC dla rowerzystów – konieczność czy ograniczanie wolności? Polacy podzieleni

Czy rowerzyści powinni mieć obowiązkowe OC? Wraz ze wzrostem liczby jednośladów na drogach, temat ten wraca jak bumerang i dzieli opinię publiczną. Najnowsze badanie Rankomat.pl pokazuje, że Polacy są niemal równo podzieleni – nie brakuje zarówno zwolenników bezpieczeństwa, jak i obrońców niezależności.

Czy konto firmowe jest obowiązkowe?

Przy założeniu firmy musisz dopełnić wielu formalności. O ile wybór nazwy przedsiębiorstwa, wskazanie adresu jego siedziby, czy wskazanie właściwego PKD są obligatoryjne, o tyle otworzenie rachunku firmowego niekoniecznie. Jednak dużo zależy przy tym od tego, jaka forma działalności jest prowadzona, jakie transakcje są wykonywane i wreszcie, czy chce ona korzystać z mechanizmu split payment.

REKLAMA

W Sejmie: Wypłaty ZUS do 21. dnia miesiąca? Wcześniej między 5. a 10. dniem? [Zasiłki i świadczenia]

W Sejmie poseł Michał Moskal zwrócił się do rządu (MRPiPS) z prośbą o potwierdzenie albo zaprzeczenie informacji, jakie otrzymał w swoim biurze poselskim. Wyborcy interweniowali u posła domagając się załatwienia przez niego, aby ZUS wypłacał świadczenia między 5. a 10. dniem każdego miesiąca (tak kiedyś), a nie bliżej 21-ego (tak dziś). Dotyczyć ta sytuacja ma dużej liczby świadczeń - zasiłków chorobowych, macierzyńskich, opiekuńczych, a także świadczenia pielęgnacyjnego.

4 dni pracy i 35 dni urlopu? Tak może wyglądać 2026 rok!

Rząd zapowiada gruntowną reformę Kodeksu pracy. W centrum zmian są: skrócenie tygodnia pracy do czterech dni lub 35 godzin oraz wydłużenie urlopu wypoczynkowego do 35 dni. Nowe przepisy mogą wejść w życie już od 2026 roku. Choć projekt budzi entuzjazm wielu pracowników, jego wdrożenie wymaga kompromisów z pracodawcami i szczegółowych analiz kosztów.

Blisko LUDZI i dla LUDZI. Czym Emtor wyróżnia się jako pracodawca na rynku wózków widłowych?

Na przestrzeni lat firma Emtor udowodniła, że sukces w biznesie nie zależy wyłącznie od produktów czy wyników finansowych, ale przede wszystkim od ludzi, którzy ten biznes tworzą. To dzięki zaangażowaniu, lojalności i codziennej pracy zespołów połączenie tradycji z nowoczesnością jest możliwe. Emtor stawia na człowieka – nie tylko jako pracownika, ale jako partnera w budowaniu wspólnej przyszłości. Bo gdy ludzie czują się docenieni, chcą zostać na dłużej. Jak zatem firma buduje swoją przewagę na konkurencyjnym rynku?

Strefa czystego transportu (STC) w Krakowie od 1 stycznia 2026 r.

W głosowaniu przeprowadzonym w nocy ze środy (11.06.) na czwartek (12.06.), Rada Miasta Krakowa większością głosów zdecydowała, że SCT zacznie obowiązywać od stycznia 2026 r. i obejmie obszar do granic IV obwodnicy. Oznacza to, że nowymi przepisami objęta zostanie niemal cała powierzchnia miasta – z wyłączeniem jego obrzeży, w tym m.in. Wzgórz Krzesławickich i Swoszowic.

REKLAMA

Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej?

Z danych ZUS wynika, że do 11 czerwca 2025 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wpłynęło 898,7 tys. wniosków. Większość wniosków o rentę wdowią złożyły kobiety. Kiedy pierwsza wypłata renty wdowiej? Gdzie złożono najwięcej wniosków?

Bez edukacji nie ma kaucji – klucz do sukcesu systemu kaucyjnego leży w świadomości społecznej

Choć Polacy popierają wprowadzenie systemu kaucyjnego, brak wiedzy o jego działaniu może zagrozić skuteczności reformy. Edukacja i przemyślana komunikacja to fundamenty, bez których nawet najlepsza technologia nie spełni swojej roli.

REKLAMA