Jak właściwie odliczać VAT od paliwa do samochodów

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012r. definicja samochodu osobowego jest jednolitadla ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, od osób prawnychi podatku od towarów i usług. Obowiązuje jeden wzór zaświadczenia zokręgowej stacji kontroli pojazdów stwierdzający, że dany pojazdjest samochodem ciężarowym.

Artykuł 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianieustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 102,poz. 585) ujednolicił definicję samochoduosobowego. Obecnie jest ona taka sama w trzechnajważniejszych obowiązujących ustawach podatkowych:

• o podatku dochodowym od osóbfizycznych,

• o podatku dochodowym od osób prawnych,

• o podatku od towarów i usług.

Definicja samochoduosobowego

W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia2012 r. ilekroć w przepisach wymienionych ustaw jest mowa osamochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy odopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony,konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osóbłącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

1) pojazdu samochodowego mającego jeden rządsiedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozuładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na podstawieprzepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy,van,

2) pojazdu samochodowego mającego więcej niżjeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej doprzewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długośćczęści przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze odnajdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionowąścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnejkrawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczeniaproporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdustanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdua tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozuładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolnąkrawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionieod tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozuładunków,

3) pojazdu samochodowego, który ma otwartączęść przeznaczoną do przewozu ładunków,

4) pojazdu samochodowego, który posiada kabinękierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jakokonstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

5) pojazdu samochodowego będącego pojazdemspecjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym oprzeznaczeniach wymienionych w załączniku do ww. ustawy z 15kwietnia 2011 r.

Zakwalifikowanie samochodu do kategorii samochodów"nieosobowych" (potocznie: "ciężarowych") umożliwia:

• pełne odliczenie podatku naliczonego wprzypadku zakupu paliwa,

• skorzystanie z jednorazowej amortyzacji (wprzypadku małego podatnika lub podatnika rozpoczynającegodziałalność),

• dokonywanie nielimitowanych odpisówamortyzacyjnych oraz możliwość zaliczenia w koszty pełnej kwotykosztów ubezpieczenia (w przypadku samochodów osobowych obowiązująbowiem ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychoduamortyzacji i ubezpieczenia pojazdu, którego wartość przekraczarównowartość 20 000 euro).

Jak powinno wyglądać zaświadczenie dotyczącepojazdów dla podatku dochodowego, a jak do VAT

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnejmasie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony spełnienie wymagańokreślonych w pkt 1-4 (patrz: definicja samochodu osobowego),pozwalających na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego dosamochodów osobowych, stwierdza się na podstawie:

• dodatkowego badania technicznegoprzeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów,

• zaświadczenia potwierdzającego ww. badaniewydanego przez tę stację, oraz

• dowodu rejestracyjnego pojazdu,zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Więcej na ten temat znajdziesz w Internetowym Serwisie Księgowego wartykule Jakie są zasadyodliczania VAT od paliwa do samochodów

Podstawa prawna:

• art. 3 i 4 ustawy z 16 grudnia 2010r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy otransporcie drogowym - Dz.U. Nr 247, poz. 1652; ost.zm. Dz.U. z2011 r. Nr 102, poz. 585
• art. 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r.o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw -Dz.U. Nr 102, poz. 585
• rozporządzenie MinistraInfrastruktury z 18 września 2009 r. w sprawie zakresu i sposobuprzeprowadzania badań technicznych pojazdów oraz wzorów dokumentówstosowanych przy tych badaniach - Dz.U. Nr 155, poz. 1232