REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Trudna interpretacja ulgi odsetkowej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
EM

REKLAMA

Organy podatkowe kwestionują możliwość skorzystania z tzw. ulgi odsetkowej, gdy spłata odsetek i kredytu nie jest dokonywana z własnego rachunku bankowego.

REKLAMA

Niedochowanie wymogów formalnych związanych z ulgą odsetkową, która funkcjonuje na zasadzie praw nabytych dla osób, które w latach 2002-2006 zaciągnęły kredyt służący sfinansowaniu inwestycji mającej na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych podatnika (wybudowanie domu, zakup mieszkania), może powodować niemożność skorzystania z tejże ulgi. Organy podatkowe podchodzą bowiem bardzo restrykcyjnie do wypełniania warunków formalnych w tym zakresie. Pośród wielu warunków, których spełnienie umożliwia skorzystanie z omawianej ulgi, znajduje się wymóg udokumentowania poniesienia wydatków z tytułu odsetek od kredytu. Wymóg ten zawarty jest w art. 26b ust. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z tym przepisem odliczeniu od dochodu podlegają wyłącznie takie odsetki, które zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty zostały udokumentowane dowodem wystawionym przez np. bank. Właśnie sposób dokumentowania takiej spłaty powoduje wątpliwości interpretacyjne. Zdarzyć się może bowiem taka sytuacja, w której kredytobiorca nie ma możliwości zaciągnięcia kredytu samodzielnie, w związku z czym korzysta z pomocy współkredytobiorcy w tym zakresie (najczęściej w sytuacji gdy podatnik ma zbyt małą zdolność kredytową). Zdarza się często, że w takiej sytuacji banki udzielają kredytu, wymagając jednocześnie od kredytobiorców założenia u nich rachunku bankowego, z którego dokonywana jest spłata (rachunek w innym banku może nie wchodzić w grę ze względu na koszty prowizji, przelewów itp.). W sytuacji gdy rachunek taki prowadzony jest na rzecz współkredytobiorcy, który nie zaspokaja swoich potrzeb mieszkaniowych, możliwość odliczenia odsetek może być przez organy podatkowe kwestionowana, przy argumentacji, że podatnik w takiej sytuacji nie może właściwie udokumentować faktu dokonania spłaty tych odsetek, ponieważ na dokumencie nie figuruje jego nazwisko. Jednak biorąc pod uwagę zarówno literalną jak i celowościową wykładnię przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także fakt, że ekonomiczny ciężar faktycznie ponoszony jest przez podatnika, należy uznać taką argumentację za chybioną. Z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika bowiem, że odsetki takie mają być faktycznie zapłacone, ich wysokość i termin zapłaty potwierdzony przez bank i są to jedyne wymogi, do których wypełnienia zobligowany jest podatnik, aby móc skorzystać z prawa do ulgi odsetkowej.

Celem regulacji prawnych w tym zakresie jest umożliwienie podatnikom zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych. Zbytni formalizm i rygoryzm jest w takiej sytuacji zbędny. W związku z czym wykładnia przepisów określających możliwość odliczenia odsetek podlega pewnej uznaniowości. Biorąc więc pod uwagę cel samej ulgi, czyli dokonując wykładni celowościowej przepisów w tym zakresie, nie powinny być one interpretowane w tym zakresie wąsko, w sytuacji gdy całokształt stanu faktycznego wskazuje jednoznacznie, że realizowane są przez podatnika jego cele mieszkaniowe. Chociaż zasadą jest niewątpliwie, że wszelkie ulgi i zwolnienia powinny być interpretowane wąsko, to jednak nie należy zapominać, o tym że przepis w zakresie ulg stworzony był, aby ułatwić zaspokajanie potrzeb mieszkaniowych.

 Paweł Jabłonowski

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Koniec z „godzinami czarnkowymi”? Nowelizacja coraz bliżej

Obowiązkowe godziny ponadwymiarowe dla nauczycieli, wprowadzone za czasów ministra Przemysława Czarnka, mają zostać zniesione. Ministerstwo Edukacji Narodowej przygotowało projekt nowelizacji przepisów, który trafił właśnie do konsultacji publicznych. Zmiany mogą wejść w życie już od września.

Nowi biedni emeryci. W Polsce już ponad 430 tys. osób z emeryturą niższą od minimalnej

W Polsce rośnie liczba osób pobierających emeryturę niższą od minimalnej. Zdecydowaną większość tej grupy stanowią kobiety. Przyczyną niskich świadczeń jest najczęściej zbyt krótki okres opłacania składek – wynikający z przerw w pracy, zatrudnienia na czarno, złego stanu zdrowia czy pracy za granicą.

Tylko do 31 sierpnia! PFRON dopłaci Ci 347 zł miesięcznie do opieki nad dzieckiem

W ramach programu Aktywny Samorząd – Obszar D, jeśli jesteś osobą z niepełnosprawnością i pracujesz zawodowo, a jednocześnie opiekujesz się dzieckiem, możesz otrzymać nawet 347 zł miesięcznie z PFRON na koszty opieki, np. żłobka, przedszkola lub niani. Wnioski przyjmowane są tylko do 31 sierpnia 2025 roku. Sprawdź, komu przysługuje wsparcie i jak złożyć wniosek.

PPK i dodatki motywacyjne: gminy muszą płacić ze swojego budżetu – wyjaśnia RIO

Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie wyjaśnia: wydatki na PPK od dodatków motywacyjnych wypłacanych pracownikom pomocy społecznej nie są objęte rządowym dofinansowaniem i muszą być finansowane z budżetu gminy. Wyjaśnienia pojawiły się po interwencji Brzeszcz – mówi prezes RIO Jolanta Nowakowska.

REKLAMA

Coraz więcej firm znika z rynku? Zaskakujące dane z CEIDG za pierwsze półrocze 2025

Miało być lepiej, a statystyki mówią co innego. Choć sytuacja przedsiębiorców nie pogarsza się dramatycznie, w sześciu województwach więcej firm się zamyka niż powstaje. Co stoi za tym trendem? Eksperci tłumaczą zaskakujące liczby.

Pensje nauczycieli zagrożone? Samorządy ostrzegają: we wrześniu, październiku, maksymalnie w listopadzie może zabraknąć pieniędzy

Samorządy alarmują: już jesienią może zabraknąć środków na pensje nauczycieli. – Słyszymy głosy desperacji – mówi współprzewodniczący Komisji Wspólnej Rządu i Samorządu Terytorialnego Arkadiusz Chęciński. Samorządowcy domagają się realnego dialogu i rozważają przekazanie obowiązku finansowania oświaty rządowi.

Wielkie zmiany w rachunkach za gaz dla milionów Polaków. Zacznie się już w sierpniu

Bez wizyt inkasenta, bez prognoz i bez niespodzianek na rachunku. Od sierpnia w Polsce zaczyna się duża zmiana w sposobie rozliczania gazu. Stare liczniki będą stopniowo zastępowane nowoczesnymi, zdalnymi urządzeniami. Zmiana dotyczy blisko dwóch milionów gospodarstw domowych.

Naklejka o wadliwej segregacji - orzeczenia sądów

Naklejka informacyjna na pojemnikach na śmieci o wadliwej segregacji nie spełnia wymogów prawnych powiadomienia właściciela nieruchomości o naruszeniu zasad segregacji odpadów komunalnych. W najnowszych wyrokach sądy administracyjne jasno wskazują, że jest to tylko sygnał o stwierdzonych nieprawidłowościach.

REKLAMA

Rozwód pozasądowy, czyli zmiany, które mogą wiele uprościć albo jeszcze bardziej skomplikować

Aktualnie sprawa rozwodowa nierozerwalnie wiąże się z postępowaniem przed sądem, formalnym procesem, koniecznością udziału w rozprawach, przeprowadzaniem dowodów oraz niejednokrotnie znacznym stresem i długim oczekiwaniem na rozstrzygnięcie.
W kwietniu 2025 r. Ministerstwo Sprawiedliwości w ramach działań deregulacyjnych przedstawiło propozycję nowelizacji Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz niektórych innych ustaw (dalej k.r.o.), mającą na celu wprowadzenie alternatywnej drogi rozwiązania małżeństwa – tzw. rozwodu pozasądowego. Model ten miałby polegać na umożliwieniu uzyskania rozwodu przed kierownikiem Urzędu Stanu Cywilnego w wybranej przez małżonków gminie, bez udziału sądu. Nowa procedura miałaby opierać się na zgodnych oświadczeniach małżonków, a jej szczegółowy przebieg miałby być określony w zmienionych przepisach ustawy z 28 listopada 2024 r. Prawo o aktach stanu cywilnego.

Rewolucja w 800 plus. Ci rodzice nie dostaną już zasiłku na dziecko z programu Rodzina 800+ bo nie spełniają nowego warunku?

Nowy rząd rozważa zmianę strategii w polityce społecznej. Na pierwszy ogień pójść ma najkosztowniejszy program socjalny – Rodzina 800+. Po zmianie, 800 plus trafić miałoby tylko do rodziców, którzy pracują. Czy takie zmiany są w ogóle realne?

REKLAMA