REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy za długi podatkowe odpowiada spadkobierca i były małżonek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
AT

REKLAMA

Podatnicy często zapominają, że z mocy prawa mogą odpowiadać za zobowiązania nie tylko własne, ale i osób trzecich, w tym członków swojej rodziny. Jak wygląda taka odpowiedzialność byłego małżonka oraz spadkobiercy podatnika?

Prawa i obowiązki wynikające z przepisów podatkowych nie należą do spadku, a ich sukcesja podlega specjalnym zasadom określonym w Ordynacji podatkowej. Zasady te regulują sukcesję praw i obowiązków o charakterze majątkowym, związanych z płatnością podatków, jak również praw niemajątkowych (proceduralnych). Na spadkobierców przechodzą tylko te prawa i obowiązki spadkodawcy, które miał on jako podatnik i które wiązały się z realizacją obowiązków podatkowych (postanowienie NSA z dnia 24 czerwca 2003 r., sygn. akt I SA/Łd 1528/02, niepublikowane) - przykładowo, obowiązek uiszczenia podatku, prawo do zwrotu nadpłaty, prawo do zapłaty podatku w ratach.

Zakres odpowiedzialności spadkobiercy zależy od sposobu, w jaki przyjął on spadek - z ograniczeniem odpowiedzialności czy bez. W tym ostatnim przypadku będzie on odpowiadał za długi spadkodawcy bez ograniczenia, czyli całym swoim majątkiem. Choć następstwo prawne następuje z mocy samego prawa, organ podatkowy ma obowiązek wydać decyzję określającą zakres odpowiedzialności spadkobiercy oraz wysokość nadpłaty lub zwrotu podatku.

Jeśli podatnik zmarł przed złożeniem zeznania rocznego lub organ podatkowy nie określił decyzją jego zobowiązania podatkowego, organ zobowiązany jest do poinformowania spadkobierców (osób fizycznych) o wysokości osiągniętego dochodu (przychodu) i wpłaconych zaliczkach oraz kwocie podatku do zapłaty lub nadpłacie. Spadkobiercy mają obowiązek poinformowania organu podatkowego w terminie 30 dni o wysokości poniesionych wydatków z tytułu ulg podatkowych. W konsekwencji, spadkobiercy podatnika, który zmarł po złożeniu zeznania, a przed otrzymaniem wynikającej z niego nadpłaty, powinni po przedstawieniu stwierdzenia o nabyciu spadku otrzymać zwrot nadpłaty w odpowiednich proporcjach.

Warto pamiętać, że spadkobierca nie staje się podatnikiem zamiast spadkodawcy, a jest traktowany jak podatnik. Z tego względu, np. wnioskując o umorzenie zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej, powinien powoływać się na własną sytuację majątkową lub materialną (wyrok WSA w Poznaniu z dnia 20 stycznia 2004 r., sygn. akt I SA/Po 1069/02, niepublikowany).

Inaczej przedstawia się odpowiedzialność za zobowiązania byłego małżonka. Rozwiedziony małżonek odpowiada wraz z byłym małżonkiem jedynie za zaległości powstałe w czasie trwanie wspólności majątkowej. Tym samym jego odpowiedzialność nie dotyczy zaległości powstałych przed zawarciem małżeństwa, a także po orzeczeniu o jego rozwiązaniu. Odpowiedzialność taka ma charakter osobisty, ale jest ograniczona kwotowo - były małżonek odpowiada z całego swojego majątku, ale tylko do wysokości udziału przypadającego mu w majątku wspólnym. W rzeczywistości rozwiedziony małżonek może odpowiadać także z majątku odrębnego, gdyż to organ podatkowy decyduje, z czego będzie dochodził zaległości.

Podobne zasady znajdują zastosowanie w przypadku separacji czy unieważnienia małżeństwa. Z jeszcze inną sytuacją mamy do czynienia w przypadku śmierci byłego małżonka. Mianowicie, rozwiedziony małżonek - jako osoba trzecia - nie odpowiada za powstałe uprzednio zaległości.

DOROTA WALERJAN

doradca podatkowy, Kancelaria Lovells

PODSTAWA PRAWNA

l Art. 97 oraz art. 110 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Bezwarunkowy dochód podstawowy 2025. Czy Polacy będą dostawać 1700 zł miesięcznie bez pracy?

Bezwarunkowy Dochód Podstawowy (BDP) to pomysł, który od lat dzieli opinię publiczną. Zakłada on, że każdy obywatel, niezależnie od tego, czy pracuje, ile zarabia, czy jest studentem albo seniorem, co miesiąc otrzymuje od państwa stałą kwotę pieniędzy. W Polsce w debacie najczęściej pojawia się kwota 1700 zł, która ma wystarczyć na podstawowe potrzeby życiowe. Czy to realne? Kto miałby za to zapłacić?

4 sierpnia 2025 ZUS wypłaci nawet 4134 zł tym osobom, bez względu na dochód. Dla kogo świadczenie?

Zakład Ubezpieczeń Społecznych 4 sierpnia 2025 roku przeleje na konta uprawnionych kolejne transze świadczenia - od 751 zł do nawet 4134 zł. Świadczenie to przysługuje bez względu na ich dochody.

Masz wadę wzroku? W 2025 możesz stracić prawo jazdy. Sprawdź, co oznacza symbol 04-O

Masz wadę wzroku? W 2025 możesz stracić prawo jazdy – nawet jeśli wcześniej nie było przeciwwskazań. Nowe przepisy i decyzje lekarzy sprawiają, że coraz więcej kierowców traci uprawnienia z powodu pogarszającego się widzenia. Wystarczy, że nie spełnisz jednego z wymogów: ostrości, pola widzenia lub zdolności do jazdy po zmroku. Zobacz, jakie schorzenia oczu mogą prowadzić do takich decyzji – zwłaszcza jeśli masz orzeczenie z symbolem 04-O, cierpisz na zaćmę, jaskrę lub AMD.

133 korzystne wyroki sądów powszechnych w sprawach dot. wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. SK 140/20, w tym 16 prawomocnych – uruchomienie pierwszej w Polsce wyszukiwarki wyroków

Orzecznictwo w sprawach art. 25 ust. 1b ustawy emerytalnej po wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 czerwca 2024 r. sygn. akt SK 140/20 jest bardzo niejednolite. Wskazana niejednolitość przejawia się na wielu płaszczyznach, przede wszystkim niektóre sądy powszechne orzekają na korzyść emerytów poprzez zmianę decyzji ZUS, inne z kolei orzekają na niekorzyść, oddalając odwołania emerytów. Również w ramach orzeczeń korzystnych, można zaobserwować spore różnice. We wpisie przedstawiam zbiór znanych mi korzystnych orzeczeń dotyczących art. 25 ust. 1b ustawy emerytalnej, wydanych po wyroku TK z 4 czerwca 2024 roku sygn. akt SK 140/20.

REKLAMA

Wystawianie faktur ustrukturyzowanych narusza konstytucyjne prawo do prywatności

Istotna część podatników, mimo istnienia formalnego obowiązku, nie będzie mogła wystawiać faktur ustrukturyzowanych, gdyż nie pozwalają im na to zawarte umowy, w których nabywcy zastrzegają sobie zachowanie tajemnicy handlowej. Wystawianie faktur ustrukturyzowanych w sposób oczywisty narusza tę zasadę, bowiem ich treść będzie w sposób nieograniczony dostępna dla długiej listy organów państwa – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. I dodaje: Organy te będą mogły bez jakichkolwiek ograniczeń czerpać informacje o tajemnicach handlowych, a zwłaszcza o towarach i usługach oraz cenach stosowanych przez podatników.

Zebranie wiejskie - ilu mieszkańców?

Zgodne z prawem są nawet konsultacje, w których wzięło udział tylko kilku mieszkańców sołectwa – o ile uchwała o konsultacjach obowiązująca na terenie gminy stanowi, że konsultacje są ważne bez względu na liczbę uczestniczących osób uprawnionych do udziału w zebraniu wiejskim.

Nierzetelność pracownika gminy a bezczynność w załatwieniu sprawy

Zwolniony przez gminę pracownik złośliwie doprowadza do bezczynności w załatwieniu sprawy? Fakt ten nie zwalnia gminy od odpowiedzialności za naruszenie terminów ustawowych, ale – po naprawieniu szkód spowodowanych przez pracownika – daje szansę na łagodniejszy wyrok sądu.

Czy benzyna E10 niszczy silniki? Sprawdź, do których aut nie wolno jej tankować [LISTA]

Nowa benzyna E10 już od ponad roku zastępuje na stacjach tradycyjną Pb95, ale wielu kierowców nadal nie wie, że w starszych autach może powodować poważne problemy. Mechanicy ostrzegają: regularne tankowanie E10 w nieprzystosowanych samochodach może prowadzić do wycieków, korozji i kosztownych awarii. Niektóre modele są na to szczególnie narażone. Sprawdź, czy Twoje auto znajduje się na tej nieoficjalnej "czarnej liście". Zobacz, które silniki nie powinny korzystać z E10 i co możesz zrobić, by uniknąć usterek.

REKLAMA

1878,91 zł brutto dodatkowo dla emerytów już we wrześniu 2025. Jednak nie każdy otrzyma pełną kwotę

Rząd zdecydował: tegoroczna czternasta emerytura trafi do seniorów we wrześniu. W 2025 roku dodatkowe świadczenie w pełnej wysokości wyniesie 1878,91 zł brutto – tyle, ile obecnie wynosi najniższa emerytura. O terminie wypłaty przesądza rozporządzenie Rady Ministrów, które właśnie weszło w życie.

Nowe Centrum Kompetencyjne i Zespół ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego – jest ważny krok w uszczelnianiu CIT

Ministerstwo Finansów ogłosiło powstanie Centrum Kompetencyjnego ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego w CIT oraz nowego Zespołu analizującego systemowe rozwiązania w tym obszarze. KAS zmienia też priorytety kontroli – liczyć się będą efekty, nie liczba postępowań.

REKLAMA