REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W ten sposób unikniesz opodatkowania nieruchomości. Ważna interpretacja podatkowa i wyrok NSA, dzięki którym można zaoszczędzić

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
nieruchomości, podatek, podatek od nieruchomości, interpretacja podatkowa, wyrok
W ten sposób unikniesz opodatkowania nieruchomości. Ważna interpretacja podatkowa i wyrok NSA, dzięki którym można zaoszczędzić
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W dniu 9 maja 2025 r. Prezydent Wrocławia wydał interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego, z której wynika, że w ramach częściowej rozbiórki budynku – można uniknąć jego opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Stanowisko to – choć nie jest wiążące dla wszystkich podatników – znajduje również potwierdzenie w wyroku NSA i może stanowić istotną wskazówkę dla inwestorów.

rozwiń >

Co podlega opodatkowaniu w ramach podatku od nieruchomości?

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:

REKLAMA

REKLAMA

  • grunty,
  • budynki lub ich części,
  • budowle, czyli obiekty, które nie są budynkami, lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają natomiast użytki rolne lub lasy, chyba że są one zajęte na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Wówczas również będzie trzeba zapłacić od nich podatek.

Czym są budynek i budowla w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości?

Od 1 stycznia 2025 r. – na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości – zmieniły się definicje obiektów budowlanych. Dotychczas (tj. do 1 stycznia 2025 r.) przepisy podatkowe odsyłały w tym zakresie do definicji zawartych w ustawie z dnia 7 lipca 1994 r. – prawo budowlane. Od 2025 r. natomiast, na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości – budynek i budowla zostały zdefiniowane w ustawie z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (dalej: u.p.o.l.).

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l. – budynek to obiekt:

REKLAMA

  • wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
  • wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
  • trwale związany z gruntem,
  • wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
  • który posiada fundamenty i dach.

Z ww. definicji budynku zostały jednak wyłączone obiekty, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. natomiast – budowlę stanowią:

  • obiekty niebędące budynkami, wymienione w nowym załączniku nr 4 do u.p.o.l., wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem – ww. załącznik zawiera 28 pozycji, w których wymienione są poszczególne budowle (z jego pełną treścią – można zapoznać się poniżej),

Załącznik nr 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych - Wykaz budowli

  • elektrownie wiatrowe, elektrownie jądrowe i elektrownie fotowoltaiczne, biogazownie, biogazownie rolnicze, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, kolej linową, wyciągi narciarskie oraz skocznie, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
  • urządzenia budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenia techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą wymienioną w załączniku nr 4 do ustawy, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
  • urządzenia techniczne – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
  • fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.

Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku od nieruchomości?

Do zapłaty podatku od nieruchomości zobowiązane są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które są:

  • właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
  • posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
  • użytkownikami wieczystymi gruntów,
  • posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
    • wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości albo
    • jest bez tytułu prawnego.

Jeżeli natomiast grunt, budynek lub budowla stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów – obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach nieruchomości.

Jakie są stawki podatku od nieruchomości?

Stawki podatku od nieruchomości mogą być różne w różnych gminach – określają je w swoich uchwałach rady gmin. Górne granice wyznacza jednak corocznie Minister Finansów w obwieszczeniu. Na bieżący rok – wynikają one z obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2025.

Stawki podatku od nieruchomości mają charakter kwotowy, a ostateczna wysokość daniny, którą trzeba uiścić uzależniona jest ponadto (poza stawką podatku, która obowiązuje w danej gminie) od – powierzchni gruntów i budynków lub ich części.

Wyjątek stanowi stawka od budowli (czyli obiektów, które nie są budynkami), która ma charakter procentowy i opiewa na 2% wartości tych budowli.

Ważne! W przypadku gruntów lub budynków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, stosowane są wyższe kwotowe stawki opodatkowania.

Interpretacja podatkowa Prezydenta Wrocławia: Usunięcie dachu budynku pozwoli uniknąć podatku od nieruchomości

Zgodnie z interpretacją indywidualną przepisów prawa podatkowego, wydaną przez Prezydenta Wrocławia w dniu 9 maja 2025 r. (znak: WPO-DNT.310.1.1.2025.PR) – istnieje pewna okoliczność (związana z częściową rozbiórką budynku), która może pozwolić na uniknięcie opodatkowania budynku podatkiem od nieruchomości. Jest nią – trwałe i całkowite usunięcie dachu w toku procesu rozbiórki budynku, które skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego od budynku w zakresie podatku od nieruchomości. Należy jednak mieć na względzie, że – powyższe nie skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego od gruntu, na którym posadowiony jest dany budynek (który – po usunięciu dachu – de facto, przestaje już być budynkiem).

Powyższe wynika z tego, że zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l. – budynkiem jest obiekt, który m.in. posiada dach. A zatem – pozbawienie budynku dachu (w ramach prac rozbiórkowych prowadzonych na podstawie decyzji o pozwoleniu na rozbiórkę budynku) – skutkuje tym, że obiekt ten przestaje być budynkiem dla potrzeb opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Jak dalej wyjaśnił, w wydanej przez siebie interpretacji, Prezydent Wrocławia – „Zgodnie z definicją słownikową dachem jest „konstrukcja osłaniająca od góry budowlę lub teren przed opadami atmosferycznymi, górna część jakiegoś pojazdu, wierzchnia część osłoniętego wnętrza”. Zatem przy tak zakreślonym rozumieniu nieruchomości, dopiero całkowite i trwałe pozbawienie obiektu budowlanego dachu powoduje, że przestaje być on budynkiem w rozumieniu przepisów prawa budowlanego.” Z powyższego należy wywieść, że – budynek posiada dach do momentu jego całkowitego usunięcia, demontażu lub rozbiórki. Nadal objęty obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku od nieruchomości będzie zatem budynek, z którego dach został usunięty wyłącznie częściowo. Z orzecznictwa wynika także – jak dalej wyjaśnia Prezydent Wrocławia – że stan dachu, jego uszkodzenie lub częściowe usunięcie nie oznacza, że dany obiekt „nie posiada dachu”, a przez to przestaje być budynkiem w rozumieniu ustawy podatkowej. Dopiero obiekt całkowicie i trwale pozbawiony dachu, nieosłonięty, nieograniczony od góry – przestaje być budynkiem i tym samym – nie podlega obowiązkowi podatkowemu w ramach podatku od nieruchomości.

Co istotne – biorąc pod uwagę definicję budowli, wynikającą z art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l., od której również należy uiścić podatek od nieruchomości – nią również nie jest obiekt budowlany pozbawiony dachu, a zatem – nie istnieje ryzyko, że powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu.

Z powyższego wynika, że osoby, które nabyły nieruchomość zabudową budynkiem, co do którego została im wydana decyzja o pozwoleniu na rozbiórkę – jeżeli w ramach prac rozbiórkowych, pozbawią ten budynek co najmniej dachu (ale w całości) – będą mogły zaoszczędzić na podatku od nieruchomość od ww. obiektu.

Interpretacja indywidualna przepisów prawa podatkowego nie jest wiążąca dla wszystkich podatników, ale stanowisko Prezydenta Wrocławia znajduje potwierdzenie w wyroku NSA

Należy mieć świadomość, że ww. stanowisko Prezydenta Wrocławia zostało wyrażone w ramach interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, a zatem – nie jest ono wiążące w innych (nawet analogicznych) sprawach, w stosunku do innych podatników, jednak możne ono stanowić istotną wskazówkę dla osób, które mają możliwość uniknięcia opodatkowania w ramach zbliżonych okoliczności faktycznych (mogą one bowiem zawnioskować o podobną interpretację indywidualną w swojej sprawie).

Co więcej – stanowisko wyrażone przez Prezydenta Wrocławia odnośnie tego, że obiekt budowlany trwale i całkowicie pozbawiony dachu przestaje być budynkiem, który podlega opodatkowaniu w ramach podatku od nieruchomości – znajduje potwierdzenie w orzecznictwie NSA. Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 27 sierpnia 2019 r., sygn. II FSK 2933/17pozbawienie istniejącego budynku dachu, a więc jednego z elementów tworzących budynek w rozumieniu ustawy podatkowej, powoduje niemożność jego opodatkowania.” NSA potwierdził również, iż – stan dachu, jego uszkodzenie lub częściowe usunięcie nie oznacza, że dany obiekt „nie posiada dachu”, a przez to przestaje być budynkiem w rozumieniu ustawy podatkowej. Dopiero obiekt całkowicie i trwale pozbawiony dachu, nieosłonięty, nieograniczony od góry, przestaje być budynkiem, a nawet obiektem budowlanym w rozumieniu przepisów prawa budowlanego (red.: a w obecnym stanie prawnym – również w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).

Wideoszkolenie: Podatek od nieruchomości 2025 – czy firmy czeka rewolucja?

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 707)

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sztuczna inteligencja w polskiej szkole: raport PAN krytykuje działania MEN. Potrzebna nowa wizja edukacji

Eksperci Polskiej Akademii Nauk alarmują: polska szkoła nie jest gotowa na erę sztucznej inteligencji. Dotychczasowe szkolenia organizowane przez Ministerstwo Edukacji Narodowej są nieskuteczne, a nauczyciele i dyrektorzy nie posiadają wystarczających kompetencji, by mądrze wykorzystywać narzędzia AI w nauczaniu. „Potrzebujemy nowej definicji celów edukacyjnych” – czytamy w najnowszym raporcie Sekcji Edukacji Cyfrowej Komitetu Informatyki PAN.

Tym, którzy mają umowę o pracę należy się dodatkowa wypłata. Można dostać duży zastrzyk gotówki

Czasem decyzja o odejściu z pracy dojrzewa w człowieku powoli, innym razem jest nagła, wymuszona przez szefa, restrukturyzację albo zwyczajny brak sił. Niezależnie od przyczyny, gdy nadchodzi moment przejścia na emeryturę, po latach pracy należy się coś więcej niż uścisk dłoni i pożegnalny bukiet. Przepisy prawa pracy przewidują finansowe pożegnanie – odprawę emerytalną. Ale czy każdy ją dostanie? I w jakiej wysokości?

Obowiązki pracodawcy w zakresie ochrony zdrowia pracowników – aktualne przepisy 2025

Badania okresowe, szkolenia BHP, profilaktyka i zdrowie psychiczne – to nie przywilej, lecz obowiązek pracodawcy. Zobacz, jak firmy w 2025 roku muszą dbać o bezpieczeństwo i dobrostan swoich pracowników.

Staż pracy 2026 – jakie nowe okresy uwzględni pracodawca? Zmiany po podpisie prezydenta

Prezydent podpisał ustawę zmieniającą zasady obliczania stażu pracy nie tylko ogólnego, ale też zakładowego. Pracodawca będzie musiał uznać za staż pracy wiele innych okresów, nie tylko pracę na zlecenie i działalność gospodarczą. O jakich okresach mowa?

REKLAMA

Oficjalnie: będzie kolejna podwyżka emerytur. Ile wyniesie?

Koszty życia, w tym inflacja, wciąż rosną, a wrześniowa waloryzacja w tym roku nie została przeprowadzona. Nic więc dziwnego, że wielu emerytów i rencistów z niecierpliwością czeka na informacje o kolejnej podwyżce. Znane są już stawki świadczeń po najbliższej waloryzacji. Sprawdź, od kiedy wzrosną emerytury i renty oraz ile dokładnie będą wynosić.

Ostatnie dwa miesiące na uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy dla swojej działki – właściciele nieruchomości, którzy to przeoczą, później już tylko stracą [LISTA NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN I TERMINÓW]

Decyzję o warunkach zabudowy, której uzyskanie jest niezbędne m.in. do posadowienia na swojej działce domu (o ile na danym obszarze nie obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego), na „starych zasadach”, które dawały właścicielowi nieruchomości największą „wolność” w zakresie realizowanej przez niego inwestycji – będzie można uzyskać jeszcze tylko przez najbliższe dwa miesiące. Decyzje WZ wydane przez gminy po tym terminie, będą już bowiem podlegały nowym, zdecydowanie bardziej restrykcyjnym regulacjom.

Koniec z leasingiem auta na full wypas. To już nie będzie się tak opłacać

Niezły samochód za atrakcyjną cenę. Taki dobry biznes mogli do końca grudnia robić przedsiębiorcy, którzy korzystali z aut w ramach umowy leasingowej. Kiedy leasing się kończył kupowali auta do celów prywatnych, po oferowanych przez firmy, preferencyjnych stawkach. Te praktyki, które pozwalały na niepłacenie podatków zostały ukrócone trzy lata temu. Nieskutecznie? Prawna furtka pozwala na ich ominięcie. Teraz i ona zostanie zatrzaśnięta.

Przełomowy wyrok NSA - skarbówka przegrywa w sądzie, bo stosowała zawyżone stawki akcyzy dla samochodów osobowych. Takie samochody powinny być tańsze

Przełomowy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) jest faktem. NSA stwierdził, że stawki akcyzy od tysięcy aut były błędnie określane przez skarbówkę na zawyżonym poziomie. To powodowało finalnie wyższą cenę samochodu, za co płacił klient. Wszystko oczywiście przez niekorzystną dla podatników interpretację przepisów stosowaną latami.

REKLAMA

Kiedy wreszcie zmiany w obowiązku odśnieżania chodników przed posesją - trwają prace nad zniesieniem tego uciążliwego obowiązku

Chociaż zimy ostatnimi czasy są coraz mniej obfitujące w opady śniegu, to jednak zjawisko to corocznie występuje. Wówczas właściciele posesji, a także zarządcy w przypadku spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych, muszą zakasać rękawy, wziąć szufle i łopaty w dłoń (lub zlecić odpłatnie takie prace), oraz odśnieżać i oczyszczać z lodu czy błota chodnik, przy którym położona jest posesja, choćby nie stanowił on ich własności, a wchodził w pas drogowy.

Koniec z opłatami za wjazd na cmentarz – na Wszystkich Świętych zaparkujesz za darmo. Przełomowy wyrok WSA w Olsztynie [Święto Zmarłych 2025]

Organy samorządowe nie mogą ustanawiać (a cmentarze – na tej postawie) pobierać jakichkolwiek opłat, które są niezwiązane z pochówkiem zmarłych, tj. m.in. opłat za wjazd na cmentarz i korzystanie z cmentarza – orzekł WSA w Olsztynie. W związku ze zbliżającym się Wszystkich Świętych i wzmożonym ruchem na cmentarzach – warto, aby osoby, które będą odwiedzać groby swoich bliskich, znały te zasady.

REKLAMA