REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak zaokrąglać kwoty podatków w składanych deklaracjach

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Podstawę opodatkowania i kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych tak, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, natomiast końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy należy podwyższyć do pełnych złotych.
 
1. Ustal, jak wyliczyć zaliczki
Zaokrąglanie należności podatkowych reguluje art. 63 par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm). Zawarte w tym przepisie zasady obowiązują od 1 stycznia 2006 r. Z unormowań tych wynika, że podstawę opodatkowania i kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Te same zasady zaokrąglania stosowane są do odsetek za zwłokę, opłat prolongacyjnych, oprocentowania nadpłat oraz wynagrodzenia przysługującego płatnikom lub inkasentom.
Stosownie jednak do przepisów zawartych w art. 63 par. 2 wspomnianych reguł zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
Zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników, jako należności, których termin płatności upływa po 1 stycznia 2006 r., powinny być naliczone i odprowadzone do urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych, stosownie do zasad określonych w powołanym wyżej art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa.
W przypadku zaliczek na podatek dochodowy potrącony z wynagrodzenia wypłacanego pracownikom, zobowiązanie podatkowe stanowi każda z zaliczek. Zatem wspomniane zasady należy stosować już przy sporządzaniu listy płac, zaokrąglając oddzielnie w przypadku każdego z pracowników podstawę opodatkowania i kwotę zaliczek – uważają organy podatkowe (patrz wyjaśnienia Urzędu Skarbowego w Wyszkowie z 16 maja 2006 r., nr 443/PD/41/415/123/11/06).
W sytuacji, gdy płatnik dokonuje naliczenia i poboru podatku wielu pracownikom przy zastosowaniu podanych zasad zaokrąglania, w deklaracji PIT-4 należy wykazać sumę zaokrąglonych podstaw naliczania podatku oraz sumę wyliczonych kwot podatku. Deklaracja wypełniona zgodnie z omówionymi przepisami nie spowoduje różnic w wyliczeniu podatku (PIT-4 i PIT-11) – wynika z wyjaśnień organów podatkowych.

2. Rozlicz właściwie składki
Część pracodawców ma wątpliwości, jak podczas wyliczania i zaokrąglania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych traktować składki na ubezpieczenie społeczne.
Otóż firma, jako płatnik, zobowiązana jest obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od niej przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, zasiłki z ubezpieczenia społecznego. Obowiązek ten wynika z art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zasady zaokrąglania natomiast regulują, jak już wspomnieliśmy, przepisy zawarte w art. 63 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tymi regulacjami, końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W ten sposób należy również zaokrąglać należne zaliczki na podatek pomniejszone o składki na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego – podkreślają organy podatkowe (patrz wyjaśnienia Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego z 15 maja 2006 r., nr US.PD/415-9/MG/06).

3. Wypełnij deklaracje podatkowe
Jak już wspomnieliśmy, zawarte w Ordynacji podatkowej nowe zasady dokonywania zaokrągleń weszły w życie z początkiem tego roku. Wobec tego zasady te powinny być stosowane do wszystkich deklaracji (PIT-5, PIT-4) oraz korekt deklaracji składanych po 1 stycznia 2006 r., dotyczących zobowiązań, których termin płatności upływa po tym dniu. Także w składanych informacjach o dochodach PIT-11/8B po 1 stycznia 2006 r. zaliczka podatku pobrana przez płatnika powinna być zaokrąglona do pełnego złotego – podkreślono w wyjaśnieniach organów podatkowych (pismo Urzędu Skarbowego w Miechowie z 11 kwietnia 2006 r., nr PD/415-1/06).
Informacja PIT-11/8B nie określa podstawy opodatkowania, a wykazany przychód, koszty uzyskania przychodów, dochód oraz składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne należy sporządzić w złotych i groszach, czyli bez zaokrągleń.

4. Sprawdź okres, za który są rozliczenia
Przy dokonywaniu rozliczeń podatkowych należy pamiętać, że nowe zasady zaokrąglania powinny być stosowane:
• do wszystkich deklaracji (korekt deklaracji) składanych po 1 stycznia 2006 r., dotyczących zobowiązań, których termin płatności upływa po tym dniu,
• w decyzjach/postanowieniach, które są wydane po 1 stycznia 2006 r., niezależnie od tego czy będą dotyczyły zobowiązań, których termin płatności upłynął przed czy po 1 stycznia 2006 r.
Natomiast poprzednie zasady zaokrąglania powinny być stosowane:
• w korektach deklaracji za 2005 r. i lata wcześniejsze,
• w decyzjach/postanowieniach, które zostały wydane przed 1 stycznia 2006 r.
Wyjaśniono to w piśmie Ministerstwa Finansów nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA z 7 października 2005 r. skierowanym do ministerstw i urzędów centralnych. W piśmie podkreślono jednocześnie, że wyjaśnienia te powinny być uwzględnione przy wymiarze i poborze opłat oraz należności, do poboru których na mocy odrębnych przepisów stosuje się przepisy działu III ustawy – Ordynacja podatkowa (dotyczy o­n zobowiązań podatkowych), a także we wzorach dokumentów związanych z tymi opłatami i należnościami, w szczególności w systemach informatycznych.
WAŻNE
Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W ten sposób należy zaokrąglać należne zaliczki na podatek pomniejszone o składki na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego.
WAŻNE
Informacja PIT-11/8B nie określa podstawy opodatkowania, a wykazany przychód, koszty uzyskania przychodów, dochód oraz składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne należy sporządzić w złotych i groszach, czyli bez zaokrągleń.

JAK ZAOKRĄGLIĆ PODATKI

Podstawa opodatkowania wynosi 10 654 zł 36 gr. Oznacza to, że kwotę tę należy zaokrąglić do pełnych złotych w ten sposób, że końcówka wynosząca mniej niż 50 groszy powinna zostać pominięta. W efekcie podstawa opodatkowania będzie wynosiła 10 654 zł.
Kwota podatku wynosi 7626 zł 79 gr. Ponieważ kwota końcówki przekracza 50 groszy, więc podatek należy zaokrąglić do 7627 zł.
WAŻNE
Zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego

Krzysztof Tomaszewski
krzysztof.tomaszewski@infor.pl


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
500 plus na badania dla każdego Polaka powyżej 20 roku życia. Nowe świadczenie dostępne już od 5 maja

Mowa o nowym programie „Moje zdrowie – bilans zdrowia osoby dorosłej”, który będzie realizowany od 5 maja 2025 r. przez wszystkie placówki podstawowej opieki zdrowotnej oraz laboratoria diagnostyczne wpisane do ewidencji Krajowej Rady Diagnostów Laboratoryjnych, w ramach którego, każda osoba powyżej 20 roku życia, będzie mogła bezpłatnie (na koszt NFZ) wykonać badania laboratoryjne o łącznej wartości od ok. 230 zł do niemal 500 zł – w zależności od wskazań lekarskich i wieku pacjenta.

Donald Trump spotkał się z Karolem Nawrockim w Gabinecie Owalnym Białego Domu. "You will win"

Prezydent Stanów Donald Trump spotkał się w czwartek 1 maja 2025 r. z kandydatem na prezydenta RP Karolem Nawrockim - podał Biały Dom. Nawrocki relacjonował, że D. Trump przepowiadał mu wygraną w wyborach.

Dłuższe terminy ważności niektórych orzeczeń o niepełnosprawności (7 lat) i inne zmiany w orzekaniu o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności – projekt rozporządzenia MRPiPS

W dniu 30 kwietnia 2025 r. opublikowano projekt rozporządzenia ministra rodziny, pracy i polityki społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie orzekania o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności. Celem tej nowelizacji jest doprecyzowanie zasad wydawania orzeczeń o niepełnosprawności oraz o stopniu niepełnosprawności, a także wydłużenie okresów ważności tych orzeczeń. Co się dokładnie zmieni i od kiedy?

Skarbówka robi pogrom. Sprawdzają to teraz na potęgę i prześwietlają nas pięć lat wstecz. Kara to nawet 30 tysięcy złotych

Zaległości w podatkach prześwietlane są nawet pięć lat wstecz, a wlepiane kary sięgają nawet 20-30 tysięcy złotych. Urzędy skarbowe biorą po lupę właścicieli lokali i mieszkań oferowanych na popularnych portalach, takich jak Booking.com oraz Airbnb. Fiskus nie ma litości dla tych, którzy trudnią się krótkoterminowym najmem, ale zyskiem z państwem dzielić się nie chcą.

REKLAMA

Ukrywanie majątku przed komornikiem: czy grozi za to więzienie? Komornik wyjaśnia

Coraz więcej dłużników lokuje swoje pieniądze na aplikacjach takich jak Revolut czy Zen. Czy to bezpieczne rozwiązanie? Niekoniecznie. W Polsce celowe ukrywanie majątku przed egzekucją komorniczą może prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych, w tym kary pozbawienia wolności.

Grill na balkonie? Uważaj - może kosztować Cię nawet 5 500 zł, a ognisko w ogrodzie - nawet 11 500 zł

Można śmiało powiedzieć, że majówka to narodowe święto grilla (a w nieco mniejszym zakresie - również ogniska). Mieszkańcy bloków - z przyczyn oczywistych - mogą zdecydować się wyłącznie na to pierwsze, a posiadacze własnych ogródków - rozniecić nieco większy płomień. Czy jednak takie przyjemności - w obrębie własnych balkonów i ogródków są legalne? Okazuje się, że nie w każdym przypadku, a ich nieroztropnych amatorów, mogą niekiedy spotkać niemiłe konsekwencje.

Rząd szykuje zmiany w emeryturach – grupa pracowników popracuje do 70 roku życia

Ministerstwo Sprawiedliwości pracuje nad projektem zmian w przepisach, które mają wydłużyć maksymalny wiek pełnienia funkcji przez komorników sądowych oraz ich asesorów. Zgodnie z planowanymi regulacjami, osoby wykonujące te zawody miałyby obowiązek pozostawać aktywne zawodowo nawet do 70. roku życia.

Groźna nimfa kleszcza. Jak się chronić po spacerze w lesie? Ekspert radzi

Nimfa kleszcza, choć wielkości główki od szpilki, może przenosić groźne choroby. Dlatego po powrocie z lasu warto dokładnie obejrzeć ciało, wytrzepać ubrania i wziąć prysznic – przypomina główny inspektor sanitarny Paweł Grzesiowski.

REKLAMA

1200 zł podwyżki emerytury i (jednak!) 64 tys. zł wyrównania dla 120 tys. emerytów (bez pomijania roczników 1949-1952) – jest zupełnie nowa specustawa przeliczeniowa dot. wyroku TK z 4 czerwca 2024 r.

W dniu 29 kwietnia 2025 r. do laski marszałkowskiej został złożony poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, który zakłada ponowne przeliczenie emerytur (i ich podwyżkę) oraz wypłatę wyrównań za okres pobierania świadczeń w zaniżonej wysokości dla wszystkich emerytów objętych zakresem podmiotowym wyroku TK z 4 czerwca 2024 r. (sygn. akt sygn. akt SK 140/20). W przeciwieństwie do tego co proponuje rząd – specustawa przeliczeniowa w tej wersji – nie pozbawia emerytów prawa do wyrównania (w wysokości 64 tys. zł dla każdego uprawnionego) i obejmuje również poszkodowane kobiety z roczników 1949-1952, które MRPiPS chce pozbawić nie tylko ww. wyrównania, ale również podwyżki bieżących świadczeń emerytalnych.

Co z podwyżkami dla nauczycieli od września? Są pierwsze odpowiedzi na postulaty ZNP

Związek Nauczycielstwa Polskiego apeluje o 10 proc. podwyżki dla nauczycieli od września tego roku. Rząd na razie nie odpowiedział na te żądania, ale pojawiły się już pierwsze komentarze samorządowców. Uważają oni, że mogliby wypłacić podwyżki, ale musi zostać spełniony jeden, podstawowy warunek.

REKLAMA