REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak zaokrąglać kwoty podatków w składanych deklaracjach

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Podstawę opodatkowania i kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych tak, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, natomiast końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy należy podwyższyć do pełnych złotych.
 
1. Ustal, jak wyliczyć zaliczki
Zaokrąglanie należności podatkowych reguluje art. 63 par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm). Zawarte w tym przepisie zasady obowiązują od 1 stycznia 2006 r. Z unormowań tych wynika, że podstawę opodatkowania i kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Te same zasady zaokrąglania stosowane są do odsetek za zwłokę, opłat prolongacyjnych, oprocentowania nadpłat oraz wynagrodzenia przysługującego płatnikom lub inkasentom.
Stosownie jednak do przepisów zawartych w art. 63 par. 2 wspomnianych reguł zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
Zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników, jako należności, których termin płatności upływa po 1 stycznia 2006 r., powinny być naliczone i odprowadzone do urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych, stosownie do zasad określonych w powołanym wyżej art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa.
W przypadku zaliczek na podatek dochodowy potrącony z wynagrodzenia wypłacanego pracownikom, zobowiązanie podatkowe stanowi każda z zaliczek. Zatem wspomniane zasady należy stosować już przy sporządzaniu listy płac, zaokrąglając oddzielnie w przypadku każdego z pracowników podstawę opodatkowania i kwotę zaliczek – uważają organy podatkowe (patrz wyjaśnienia Urzędu Skarbowego w Wyszkowie z 16 maja 2006 r., nr 443/PD/41/415/123/11/06).
W sytuacji, gdy płatnik dokonuje naliczenia i poboru podatku wielu pracownikom przy zastosowaniu podanych zasad zaokrąglania, w deklaracji PIT-4 należy wykazać sumę zaokrąglonych podstaw naliczania podatku oraz sumę wyliczonych kwot podatku. Deklaracja wypełniona zgodnie z omówionymi przepisami nie spowoduje różnic w wyliczeniu podatku (PIT-4 i PIT-11) – wynika z wyjaśnień organów podatkowych.

2. Rozlicz właściwie składki
Część pracodawców ma wątpliwości, jak podczas wyliczania i zaokrąglania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych traktować składki na ubezpieczenie społeczne.
Otóż firma, jako płatnik, zobowiązana jest obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od niej przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, zasiłki z ubezpieczenia społecznego. Obowiązek ten wynika z art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Zasady zaokrąglania natomiast regulują, jak już wspomnieliśmy, przepisy zawarte w art. 63 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tymi regulacjami, końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W ten sposób należy również zaokrąglać należne zaliczki na podatek pomniejszone o składki na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego – podkreślają organy podatkowe (patrz wyjaśnienia Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego z 15 maja 2006 r., nr US.PD/415-9/MG/06).

3. Wypełnij deklaracje podatkowe
Jak już wspomnieliśmy, zawarte w Ordynacji podatkowej nowe zasady dokonywania zaokrągleń weszły w życie z początkiem tego roku. Wobec tego zasady te powinny być stosowane do wszystkich deklaracji (PIT-5, PIT-4) oraz korekt deklaracji składanych po 1 stycznia 2006 r., dotyczących zobowiązań, których termin płatności upływa po tym dniu. Także w składanych informacjach o dochodach PIT-11/8B po 1 stycznia 2006 r. zaliczka podatku pobrana przez płatnika powinna być zaokrąglona do pełnego złotego – podkreślono w wyjaśnieniach organów podatkowych (pismo Urzędu Skarbowego w Miechowie z 11 kwietnia 2006 r., nr PD/415-1/06).
Informacja PIT-11/8B nie określa podstawy opodatkowania, a wykazany przychód, koszty uzyskania przychodów, dochód oraz składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne należy sporządzić w złotych i groszach, czyli bez zaokrągleń.

4. Sprawdź okres, za który są rozliczenia
Przy dokonywaniu rozliczeń podatkowych należy pamiętać, że nowe zasady zaokrąglania powinny być stosowane:
• do wszystkich deklaracji (korekt deklaracji) składanych po 1 stycznia 2006 r., dotyczących zobowiązań, których termin płatności upływa po tym dniu,
• w decyzjach/postanowieniach, które są wydane po 1 stycznia 2006 r., niezależnie od tego czy będą dotyczyły zobowiązań, których termin płatności upłynął przed czy po 1 stycznia 2006 r.
Natomiast poprzednie zasady zaokrąglania powinny być stosowane:
• w korektach deklaracji za 2005 r. i lata wcześniejsze,
• w decyzjach/postanowieniach, które zostały wydane przed 1 stycznia 2006 r.
Wyjaśniono to w piśmie Ministerstwa Finansów nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA z 7 października 2005 r. skierowanym do ministerstw i urzędów centralnych. W piśmie podkreślono jednocześnie, że wyjaśnienia te powinny być uwzględnione przy wymiarze i poborze opłat oraz należności, do poboru których na mocy odrębnych przepisów stosuje się przepisy działu III ustawy – Ordynacja podatkowa (dotyczy o­n zobowiązań podatkowych), a także we wzorach dokumentów związanych z tymi opłatami i należnościami, w szczególności w systemach informatycznych.
WAŻNE
Końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W ten sposób należy zaokrąglać należne zaliczki na podatek pomniejszone o składki na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego.
WAŻNE
Informacja PIT-11/8B nie określa podstawy opodatkowania, a wykazany przychód, koszty uzyskania przychodów, dochód oraz składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne należy sporządzić w złotych i groszach, czyli bez zaokrągleń.

JAK ZAOKRĄGLIĆ PODATKI

Podstawa opodatkowania wynosi 10 654 zł 36 gr. Oznacza to, że kwotę tę należy zaokrąglić do pełnych złotych w ten sposób, że końcówka wynosząca mniej niż 50 groszy powinna zostać pominięta. W efekcie podstawa opodatkowania będzie wynosiła 10 654 zł.
Kwota podatku wynosi 7626 zł 79 gr. Ponieważ kwota końcówki przekracza 50 groszy, więc podatek należy zaokrąglić do 7627 zł.
WAŻNE
Zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego

Krzysztof Tomaszewski
krzysztof.tomaszewski@infor.pl


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kontrolerzy nie mają litości. Każą zwracać dotacje z odsetkami za pięć lat wstecz. Wejdą wszędzie gdzie poszły pieniądze z programu Czyste Powietrze

Ruszyła kolejna edycja programu Czyste Powietrze. Teraz o pieniądze jest trudniej, a ich rozliczenie będzie bardziej skomplikowane. To efekt nadużyć, które były w programie. W czasie przerwy w przyznawaniu dotacji ruszyły kontrole szukające tych nadużyć. Nie omijają mieszkań i domów, w których przeprowadzano termomodernizację czy wymianę pieców z dofinansowaniem.

Nie domagałbym się "sprawiedliwości" co do emerytury z ZUS, gdyby moja pełna policyjna emka była składową niepełnej służby w połączeniu z przeliczonym cywilem

Do redakcji Infor.pl stale wpływają listy od policjantów, żołnierzy, emerytowanych funkcjonariuszy innych służb o bolączkach systemu emerytalnego. Publikujemy:

Pomysł naprawy emerytur policjanci i żołnierze i innych mundurowych na służbie przed 1999 r.

Dlaczego trzeba naprawić? Żołnierz albo policjant, który rozpoczął służbę np. w 1992 r. i od np. 2011 r. jest na np. emeryturze policyjnej i jednocześnie pracuje w cywilu, nie skorzysta ze składek odprowadzonych do ZUS. W niewielkim zakresie składki mogą podnieść emeryturę policyjną, ale nie ma możliwości otrzymania ze składek odprowadzonych do ZUS emerytury cywilnej. Taka możliwość istnieje dla mundurowych rozpoczynających służbę od 1999 r. Jak to naprawić? Czytelnik przesłał swoje propozycje.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

REKLAMA

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Najnowszy sondaż prezydencki 2 tura 2025 [WYBORY]

Oto najnowszy sondaż prezydencki infor.pl dla 2 tury wyborów 2025 r. Jakie były wyniki sondaży dla drugiej tury pomiędzy Trzaskowskim i Nawrockim? Kto wygra wybory prezydenckie 2025 według sondaży?

14. emerytura: znamy już termin wypłaty i wysokość świadczenia

Czternaste emerytury będą wypłacone we wrześniu, czyli tak jak w poprzednich latach – wynika z informacji o projekcie rozporządzenia MRPiPS, który właśnie ukazał się w wykazie prac legislacyjnych rządu. W tym roku 14. emerytura w pełnej wysokości wyniesie 1878,91 zł brutto.

REKLAMA

Trzaskowski u Mentzena - kiedy? [NA ŻYWO YOUTUBE]

Kiedy Rafał Trzaskowski będzie u Sławomira Mentzena na kanale YouTube? Czy podpisze 8 punktów deklaracji Mentzena? Rozmowa odbywa się w serii "Mentzen grilluje".

Niestety jestem karany za PESEL. Wstąpiłem do wojska przed 1999 r., po przejściu na emeryturę wojskową 10 lat odprowadzałem składki do ZUS

Kara za PESEL polega na tym, że nasz czytelnik przez PESEL nie może odebrać swoich składek w ZUS (odebrać w formie emerytury cywilnej - drugiej emerytury równolegle wypłacanej do emerytury mundurowej). Czytelnik przepracował jako cywil sporo lat, ZUS pobrał składki, ale nie odda tych pieniędzy w formie emerytury. Przy czym innym emerytom mundurowym (o innym PESELu) ZUS odda.

REKLAMA