REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W ten sposób unikniesz opodatkowania nieruchomości. Ważna interpretacja podatkowa i wyrok NSA, dzięki którym można zaoszczędzić

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
nieruchomości, podatek, podatek od nieruchomości, interpretacja podatkowa, wyrok
W ten sposób unikniesz opodatkowania nieruchomości. Ważna interpretacja podatkowa i wyrok NSA, dzięki którym można zaoszczędzić
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

W dniu 9 maja 2025 r. Prezydent Wrocławia wydał interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego, z której wynika, że w ramach częściowej rozbiórki budynku – można uniknąć jego opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Stanowisko to – choć nie jest wiążące dla wszystkich podatników – znajduje również potwierdzenie w wyroku NSA i może stanowić istotną wskazówkę dla inwestorów.

rozwiń >

Co podlega opodatkowaniu w ramach podatku od nieruchomości?

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są:

REKLAMA

  • grunty,
  • budynki lub ich części,
  • budowle, czyli obiekty, które nie są budynkami, lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają natomiast użytki rolne lub lasy, chyba że są one zajęte na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Wówczas również będzie trzeba zapłacić od nich podatek.

Czym są budynek i budowla w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości?

Od 1 stycznia 2025 r. – na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości – zmieniły się definicje obiektów budowlanych. Dotychczas (tj. do 1 stycznia 2025 r.) przepisy podatkowe odsyłały w tym zakresie do definicji zawartych w ustawie z dnia 7 lipca 1994 r. – prawo budowlane. Od 2025 r. natomiast, na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości – budynek i budowla zostały zdefiniowane w ustawie z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (dalej: u.p.o.l.).

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l. – budynek to obiekt:

  • wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
  • wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
  • trwale związany z gruntem,
  • wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
  • który posiada fundamenty i dach.

Z ww. definicji budynku zostały jednak wyłączone obiekty, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l. natomiast – budowlę stanowią:

  • obiekty niebędące budynkami, wymienione w nowym załączniku nr 4 do u.p.o.l., wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem – ww. załącznik zawiera 28 pozycji, w których wymienione są poszczególne budowle (z jego pełną treścią – można zapoznać się poniżej),

Załącznik nr 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych - Wykaz budowli

  • elektrownie wiatrowe, elektrownie jądrowe i elektrownie fotowoltaiczne, biogazownie, biogazownie rolnicze, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, kolej linową, wyciągi narciarskie oraz skocznie, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
  • urządzenia budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenia techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą wymienioną w załączniku nr 4 do ustawy, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
  • urządzenia techniczne – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
  • fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.

Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku od nieruchomości?

Do zapłaty podatku od nieruchomości zobowiązane są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które są:

  • właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
  • posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
  • użytkownikami wieczystymi gruntów,
  • posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
    • wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości albo
    • jest bez tytułu prawnego.

Jeżeli natomiast grunt, budynek lub budowla stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów – obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach nieruchomości.

Jakie są stawki podatku od nieruchomości?

REKLAMA

Stawki podatku od nieruchomości mogą być różne w różnych gminach – określają je w swoich uchwałach rady gmin. Górne granice wyznacza jednak corocznie Minister Finansów w obwieszczeniu. Na bieżący rok – wynikają one z obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2025.

Stawki podatku od nieruchomości mają charakter kwotowy, a ostateczna wysokość daniny, którą trzeba uiścić uzależniona jest ponadto (poza stawką podatku, która obowiązuje w danej gminie) od – powierzchni gruntów i budynków lub ich części.

Wyjątek stanowi stawka od budowli (czyli obiektów, które nie są budynkami), która ma charakter procentowy i opiewa na 2% wartości tych budowli.

Ważne! W przypadku gruntów lub budynków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, stosowane są wyższe kwotowe stawki opodatkowania.

Interpretacja podatkowa Prezydenta Wrocławia: Usunięcie dachu budynku pozwoli uniknąć podatku od nieruchomości

REKLAMA

Zgodnie z interpretacją indywidualną przepisów prawa podatkowego, wydaną przez Prezydenta Wrocławia w dniu 9 maja 2025 r. (znak: WPO-DNT.310.1.1.2025.PR) – istnieje pewna okoliczność (związana z częściową rozbiórką budynku), która może pozwolić na uniknięcie opodatkowania budynku podatkiem od nieruchomości. Jest nią – trwałe i całkowite usunięcie dachu w toku procesu rozbiórki budynku, które skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego od budynku w zakresie podatku od nieruchomości. Należy jednak mieć na względzie, że – powyższe nie skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego od gruntu, na którym posadowiony jest dany budynek (który – po usunięciu dachu – de facto, przestaje już być budynkiem).

Powyższe wynika z tego, że zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l. – budynkiem jest obiekt, który m.in. posiada dach. A zatem – pozbawienie budynku dachu (w ramach prac rozbiórkowych prowadzonych na podstawie decyzji o pozwoleniu na rozbiórkę budynku) – skutkuje tym, że obiekt ten przestaje być budynkiem dla potrzeb opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Jak dalej wyjaśnił, w wydanej przez siebie interpretacji, Prezydent Wrocławia – „Zgodnie z definicją słownikową dachem jest „konstrukcja osłaniająca od góry budowlę lub teren przed opadami atmosferycznymi, górna część jakiegoś pojazdu, wierzchnia część osłoniętego wnętrza”. Zatem przy tak zakreślonym rozumieniu nieruchomości, dopiero całkowite i trwałe pozbawienie obiektu budowlanego dachu powoduje, że przestaje być on budynkiem w rozumieniu przepisów prawa budowlanego.” Z powyższego należy wywieść, że – budynek posiada dach do momentu jego całkowitego usunięcia, demontażu lub rozbiórki. Nadal objęty obowiązkiem podatkowym w zakresie podatku od nieruchomości będzie zatem budynek, z którego dach został usunięty wyłącznie częściowo. Z orzecznictwa wynika także – jak dalej wyjaśnia Prezydent Wrocławia – że stan dachu, jego uszkodzenie lub częściowe usunięcie nie oznacza, że dany obiekt „nie posiada dachu”, a przez to przestaje być budynkiem w rozumieniu ustawy podatkowej. Dopiero obiekt całkowicie i trwale pozbawiony dachu, nieosłonięty, nieograniczony od góry – przestaje być budynkiem i tym samym – nie podlega obowiązkowi podatkowemu w ramach podatku od nieruchomości.

Co istotne – biorąc pod uwagę definicję budowli, wynikającą z art. 1a ust. 1 pkt 2 u.p.o.l., od której również należy uiścić podatek od nieruchomości – nią również nie jest obiekt budowlany pozbawiony dachu, a zatem – nie istnieje ryzyko, że powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu.

Z powyższego wynika, że osoby, które nabyły nieruchomość zabudową budynkiem, co do którego została im wydana decyzja o pozwoleniu na rozbiórkę – jeżeli w ramach prac rozbiórkowych, pozbawią ten budynek co najmniej dachu (ale w całości) – będą mogły zaoszczędzić na podatku od nieruchomość od ww. obiektu.

Interpretacja indywidualna przepisów prawa podatkowego nie jest wiążąca dla wszystkich podatników, ale stanowisko Prezydenta Wrocławia znajduje potwierdzenie w wyroku NSA

Należy mieć świadomość, że ww. stanowisko Prezydenta Wrocławia zostało wyrażone w ramach interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, a zatem – nie jest ono wiążące w innych (nawet analogicznych) sprawach, w stosunku do innych podatników, jednak możne ono stanowić istotną wskazówkę dla osób, które mają możliwość uniknięcia opodatkowania w ramach zbliżonych okoliczności faktycznych (mogą one bowiem zawnioskować o podobną interpretację indywidualną w swojej sprawie).

Co więcej – stanowisko wyrażone przez Prezydenta Wrocławia odnośnie tego, że obiekt budowlany trwale i całkowicie pozbawiony dachu przestaje być budynkiem, który podlega opodatkowaniu w ramach podatku od nieruchomości – znajduje potwierdzenie w orzecznictwie NSA. Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 27 sierpnia 2019 r., sygn. II FSK 2933/17pozbawienie istniejącego budynku dachu, a więc jednego z elementów tworzących budynek w rozumieniu ustawy podatkowej, powoduje niemożność jego opodatkowania.” NSA potwierdził również, iż – stan dachu, jego uszkodzenie lub częściowe usunięcie nie oznacza, że dany obiekt „nie posiada dachu”, a przez to przestaje być budynkiem w rozumieniu ustawy podatkowej. Dopiero obiekt całkowicie i trwale pozbawiony dachu, nieosłonięty, nieograniczony od góry, przestaje być budynkiem, a nawet obiektem budowlanym w rozumieniu przepisów prawa budowlanego (red.: a w obecnym stanie prawnym – również w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).

Wideoszkolenie: Podatek od nieruchomości 2025 – czy firmy czeka rewolucja?

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 707)

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Używane auta w Polsce 2025: BMW, Audi i Volkswagen królują mimo ryzyka

Marzy Ci się BMW za 30 tysięcy? Uważaj: 6 na 10 takich aut ma za sobą wypadek, a licznik może kłamać. Mimo to Polacy w 2025 roku nadal polują na używane niemieckie marki premium, takie jak BMW, Audi i Volkswagena. Choć mają po 13 lat, setki tysięcy kilometrów i niepewną przeszłość. Co nimi kieruje? Prestiż, emocje i... wiara, że lepszy stary Niemiec niż nowy Chińczyk.

Prezydent powiedział 3 razy „nie” wobec nowelizacji ustawy lex Kamilek – rodzice nie unikną kłopotliwego obowiązku, ale do szkoły nie wejdzie też osoba skazana za poważne przestępstwa

W dniu 29 sierpnia 2025 r. Prezydent Karol Nawrocki odmówił podpisania nowelizacji ustawy lex Kamilek, która miałaby wyjaśnić niektóre wątpliwości interpretacyjne związane ze stosowaniem ustawy, jak również m.in. uprawnić pracowników zakwaterowania zbiorowego (czyli np. hoteli) do weryfikacji osób, które przebywają w takich obiektach z dziećmi. Jednocześnie jednak zakładała ona złagodzenie wymogów weryfikacji osób dopuszczonych do kontaktu z dziećmi (w tym m.in. rodziców pomagających w przedszkolu, szkole czy podczas wycieczek), co Prezydent ocenił jako – osłabienie gwarancji bezpieczeństwa małoletnich.

Pieniądze dla seniora: tak znacząco podwyższysz swoją emeryturę. Najlepszy miesiąc w roku by składać w ZUS wniosek o świadczenie

Pieniądze liczą się dla każdego, ale dla seniora podwójnie. Emerytury nie są zbyt wysokie dla nikogo więc każdy sposób, by je wyciągnąć w górę jest pożądany. jednym ze sposobów jest optymalny termin złożenia w ZUS wniosku o emeryturę. Można liczyć na doradcę emerytalnego, ale o pieniądzach dla seniora powinien pomyśleć przede wszystkim sam przyszły emeryt.

Darowizna pieniężna od matki zwolniona z opodatkowania? Tak, to możliwe! Oto sposób

Jeżeli darowizna obejmuje środki pieniężne, aby móc skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, należy spełnić trzy warunki. Jednym z tych wymogów jest dostarczenie dowodu przekazania pieniędzy na rachunek bankowy odbiorcy. Urząd skarbowy nie zignoruje tego wymogu.

REKLAMA

Czy 31.08.2025 r. to niedziela handlowa, handel bez zakazu, zakupy w Lidlu i Biedronce, w galeriach, wszystkie sklepy otwarte czy tylko Żabka

Nareszcie weekend, w który można zaplanować duże zakupy, a nie koniecznie robić je w sobotę, bo niedziela z zakazem handlu. Niestety takich w roku jest tylko osiem, z czego aż trzy w grudniu. Tak, niedziela 31 sierpnia na sam koniec miesiąca i zakończenie wakacji to niedziela handlowa. Można będzie zrobić w niedzielę duże zakupy, bo wszystkie sklepy w niedzielę otwarte.

REIT-y w Polsce: utracona szansa czy świadoma ochrona rynku?

Dyskusja o wprowadzeniu do Polski funduszy REIT trwa od blisko dekady. Ostatnie sygnały z rządu wskazują jednak na brak zgody nie tylko na REIT-y mieszkaniowe, ale również na ewentualne fundusze inwestujące w nieruchomości komercyjne. W praktyce może to oznaczać całkowite zamrożenie tej formy inwestowania w naszym kraju. Pytanie, z jakim skutkiem dla krajowych rynków nieruchomości i kapitałowego.

Jak uniknąć niechcianego spadku – poradnik na 2025 r.

Niechciany spadek kojarzy się przede wszystkim z dziedziczeniem długów i innych kłopotliwych zobowiązań. W polskim prawie spadkobierca dziedziczy zarówno prawa, jak i obowiązki majątkowe. Obejmują one m.in. kredyty, zaległe alimenty i inne długi. Aby uniknąć przejęcia cudzych zobowiązań, trzeba w odpowiednim terminie podjąć świadomą decyzję. Poniżej przedstawiamy najważniejsze sposoby uniknięcia niechcianego spadku w świetle aktualnych przepisów obowiązujących w 2025 r.

Każda faktura VAT w 2026 r. obowiązkowo wystawiana aż w sześciu formach. Ryzyko powstania wielu oryginałów tej samej faktury. Czy ktoś się w tym połapie?

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizująca ustawę o VAT w zakresie obowiązkowego modelu KSeF została już podpisana przez Prezydenta RP i musimy jeszcze poczekać na rozporządzenia wykonawcze, gdzie m.in. uregulowane będą szczegóły informatyczne (kody, certyfikaty). Ale to nie koniec – musi się jeszcze pojawić oprogramowanie interfejsowe, a zwłaszcza jego „specyfikacja”. Ile będziemy na to czekać? Nie wiadomo. Ale czas płynie. Wiemy dziś, że obok dwóch faktur w postaci tradycyjnej (papierowe lub elektroniczne), pojawiają się w tych przepisach aż cztery nowe formy - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Sądy kwestionują WIBOR w umowach kredytowych i pożyczkowych. Kluczowe orzeczenia o braku transparentności klauzul zmiennego oprocentowania

Pojawiły się nowe rozstrzygnięcia sądów powszechnych, w których to sędziowie, nie czekając na zbliżające się rozstrzygnięcie TSUE, zakwestionowali odesłanie do wskaźnika WIBOR w umowach kredytowych i pożyczkowych. Orzeczenia te, wydane w sprawach konsumenckich oraz między przedsiębiorcami, wskazują na istotne naruszenia obowiązków informacyjnych banków i pożyczkodawców, skutkujące uznaniem klauzul oprocentowania za nieważne lub abuzywne. Te omawiane niżej orzeczenia rzucają nowe światło na problem stosowania wskaźnika WIBOR w umowach finansowych, wskazując na konieczność zapewnienia pełnej transparentności przez instytucje finansowe w toku zawierania umowy kredytu bądź pożyczki.

Masz problemy ze wzrokiem lub słuchem? Sprawdź, czy przysługuje Ci orzeczenie i dodatkowe świadczenia w 2025 roku

Problemy ze wzrokiem lub słuchem to nie tylko wyzwanie w codziennym życiu, ale też podstawy do uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności. W 2025 r. przepisy zostały uproszczone, wystarczy trwałe ograniczenie funkcji zmysłów, aby otrzymać wsparcie finansowe, ulgi podatkowe, a nawet bezterminowe orzeczenie. Sprawdź, jakie objawy i choroby mogą dać Ci prawo do świadczeń i dowiedz się, jak wygląda cała procedura krok po kroku.

REKLAMA