Tylko do 31 marca 2026 odliczysz do 36 000 zł za osobę - tylko część ma czas do końca kwietnia 2026. Zegar już tyka, został tylko tydzień

• Ulga na żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy - kto może z niej skorzystać?
• Ile wynosi ulga? Kwoty odliczenia zależą od stażu służby żołnierza
• Mnożnik 1,5× dla mikro i małych firm - nawet 36 000 zł odliczenia
• Mnożnik 1,2× dla średnich i większych pracodawców
• Co jeśli dochód jest za niski lub firma wykazała stratę?
• Jakie dane wpisać w zeznaniu i jak udokumentować prawo do ulgi?
• Większość uprawnionych firm nie wie o nowej uldze - jak to sprawdzić u siebie?
• Najczęstsze błędy przy rozliczaniu ulgi na żołnierzy WOT
• Ulga na żołnierzy działa też w CIT
• Można łączyć ulgę na żołnierza z innymi ulgami podatkowymi
• Terminy rozliczenia ulgi za 2025 rok - nie przegap
• Dlaczego państwo daje ulgę za zatrudnianie żołnierzy?

Ulga na żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy - kto może z niej skorzystać?

Podstawą prawną jest art. 26he ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z nowej ulgi podatkowej skorzystają przedsiębiorcy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, którzy zatrudniają pracowników będących jednocześnie:

• żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej (terytorialna służba wojskowa), lub
• żołnierzami aktywnej rezerwy.

Odliczenie następuje od podstawy obliczenia podatku - na zasadach określonych w art. 26 ust. 1 (skala podatkowa) lub art. 30c ust. 2 (podatek liniowy).

Na jakim formularzu rozliczyć ulgę?

Z odliczenia mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:

• według skali podatkowej - formularz PIT-36,
• podatkiem liniowym 19% - formularz PIT-36L.

Ryczałtowcy nie skorzystają z ulgi. W przepisach o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych brak odesłania do art. 26he ustawy PIT. Ryczałt ze swej natury liczony jest od przychodu i nie przewiduje tego rodzaju odliczeń - to forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy nie mają wysokich kosztów prowadzenia działalności.

Ile wynosi ulga? Kwoty odliczenia zależą od stażu służby żołnierza

Wysokość odliczenia rośnie wraz z nieprzerwanym stażem służby wojskowej pracownika:

Powyższe kwoty dotyczą obu kategorii żołnierzy - zarówno pełniących terytorialną służbę wojskową (WOT), jak i żołnierzy aktywnej rezerwy.

Jak liczyć staż służby?

Staż weryfikowany jest według stanu na 31 grudnia danego roku podatkowego. Jeżeli stosunek pracy ustał wcześniej, decyduje ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w danym roku - staż służby określa się wtedy na ten właśnie dzień.

Zatrudnienie przez część roku - zasada proporcjonalności

Ulga przysługuje odrębnie na każdego zatrudnionego żołnierza. Gdy pracownik-żołnierz był zatrudniony tylko przez część roku podatkowego, odliczenie oblicza się proporcjonalnie: 1/12 rocznej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.

Mnożnik 1,5× dla mikro i małych firm - nawet 36 000 zł odliczenia

Tu zaczyna się najciekawsza część nowej ulgi. Art. 26he ust. 3 ustawy PIT przewiduje zwiększenie podstawowych kwot odliczenia dla mniejszych przedsiębiorców. Mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców) stosują mnożnik ×1,5 do kwot z powyższej tabeli.

Mnożnik 1,2× dla średnich i większych pracodawców

Art. 26he ust. 4 ustawy PIT przewiduje drugi, nieco niższy mnożnik ×1,2. Przysługuje on przedsiębiorcom, którzy:

• przez cały rok podatkowy zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), oraz
• nie kwalifikują się jako mikroprzedsiębiorca ani mały przedsiębiorca.

Co jeśli dochód jest za niski lub firma wykazała stratę?

Zgodnie z art. 26he ust. 5 ustawy PIT, kwota odliczenia jest ograniczona wysokością dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym. Ulga nie może „wygenerować" straty - jeżeli bez niej firma już wykazuje stratę, odliczenie w danym roku nie przysługuje.

Ale ulga nie przepada. Ustawodawca przewidział możliwość przeniesienia niewykorzystanej części odliczenia na kolejne 5 lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia również nie może przekroczyć wysokości dochodu z działalności, ale daje to czas na pełne wykorzystanie preferencji.

Jakie dane wpisać w zeznaniu i jak udokumentować prawo do ulgi?

Rozliczenia dokonujesz w formularzu PIT-36 lub PIT-36L, wskazując:

• numery PESEL zatrudnionych żołnierzy,
• liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby wojskowej,
• status podatnika - mikroprzedsiębiorca, mały przedsiębiorca lub podmiot zatrudniający minimum 5 pracowników.

Organ podatkowy może zażądać przedstawienia zaświadczeń, oświadczeń lub innych dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia. Dlatego już teraz poproś pracowników-żołnierzy o zaświadczenie z Wojskowego Centrum Rekrutacji potwierdzające datę rozpoczęcia służby i jej ciągłość. To kluczowy dokument na wypadek kontroli.

Większość uprawnionych firm nie wie o nowej uldze - jak to sprawdzić u siebie?

W Wojskach Obrony Terytorialnej służy obecnie ponad 40 000 żołnierzy, a w aktywnej rezerwie kolejne tysiące osób. Większość z nich łączy służbę z cywilną pracą - od korporacji po małe rodzinne firmy.

Problem? Pracownik nie ma obowiązku informować pracodawcy o swojej służbie wojskowej. Wielu przedsiębiorców może więc nie wiedzieć, że zatrudnia żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy, zwłaszcza gdy pracownik nigdy nie prosił o zwolnienie w związku ze służbą.

Jeden e-mail może oznaczać od 12 000 zł do 36 000 zł mniejszą podstawę opodatkowania - za każdego takiego pracownika. Przy 3 żołnierzach w zespole to potencjalnie ponad 100 000 zł odliczenia rocznie.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu ulgi na żołnierzy WOT

Unikaj tych częstych pułapek:

• Zaliczenie umów cywilnoprawnych. Ulga przysługuje wyłącznie za pracowników na umowie o pracę. Umowy zlecenia i o dzieło się nie liczą.
• Nieprawidłowe obliczenie stażu służby. Liczą się pełne lata służby wojskowej na 31 grudnia - nie data zawarcia umowy z pracodawcą.

Wskazówka: jeśli zatrudniasz żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy na umowach cywilnoprawnych, rozważ zaproponowanie im przejścia na umowę o pracę. Przy kwocie ulgi sięgającej 36 000 zł rocznie może się to opłacić — choć wymaga indywidualnego przeliczenia z uwzględnieniem wysokości wynagrodzenia i kosztów pracodawcy.

Ulga na żołnierzy działa też w CIT

Nowa ulga podatkowa nie jest ograniczona do przedsiębiorców rozliczających PIT. Art. 18eg ust. 1 ustawy o CIT wprowadza analogiczne odliczenie dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych - od podstawy opodatkowania (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych), na identycznych zasadach jak w PIT, łącznie z mechanizmem mnożników. Jeżeli Twoja firma rozlicza się na CIT i spełnia opisane wyżej warunki — również masz prawo do ulgi.

Można łączyć ulgę na żołnierza z innymi ulgami podatkowymi

Przepisy nie wprowadzają zakazu łączenia nowej ulgi z innymi preferencjami podatkowymi. Przedsiębiorca zatrudniający żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może jednocześnie korzystać np. z:

• ulgi B+R,
• ulgi na robotyzację,
• ulgi na prototyp,
• IP Box

- o ile spełnia odrębne warunki każdej z tych preferencji.

Koszty pracownicze + ulga = podwójna korzyść

Nowa ulga nie wyklucza zaliczenia wynagrodzenia żołnierza do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. To oznacza podwójną korzyść: pełne koszty pracownicze (wynagrodzenie, składki ZUS) zmniejszają podstawę opodatkowania, a oprócz nich przysługuje osobne odliczenie z tytułu ulgi.

Terminy rozliczenia ulgi za 2025 rok - nie przegap

Przepisy art. 26he ustawy PIT i art. 18eg ustawy CIT obowiązują w stosunku do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Ponieważ nie było możliwości uwzględnienia ulgi na etapie miesięcznych czy kwartalnych zaliczek na podatek, pierwsza okazja do odliczenia pojawia się dopiero teraz - w rozliczeniu rocznym za 2025 rok:

Eksperci podatkowi szacują, że w pierwszym roku obowiązywania ulgi skorzysta z niej zaledwie kilka procent uprawnionych firm. Nie dlatego, że nie spełniają warunków - ale dlatego, że nigdy nie zapytały pracowników o służbę wojskową.

Dlaczego państwo daje ulgę za zatrudnianie żołnierzy?

Nowa ulga to element szerszej polityki obronności. W obliczu niestabilnej sytuacji za wschodnią granicą Polska intensywnie rozbudowuje Wojska Obrony Terytorialnej i system aktywnej rezerwy. Rząd chce zachęcić pracodawców do życzliwego podejścia wobec pracowników-żołnierzy.

To nie przypadek, że kwoty odliczenia rosną wraz ze stażem służby - państwu zależy, by żołnierze zostawali w szeregach jak najdłużej. Dla przedsiębiorcy oznacza to konkretną korzyść: im dłużej Twój pracownik służy, tym więcej odliczysz od podatku. Jednocześnie zyskujesz pracownika o ponadprzeciętnych kompetencjach w zakresie dyscypliny, organizacji i odporności na stres - cechy, które sprawdzają się w każdym zawodzie.