REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Masz zawieszoną firmę na karcie podatkowej? Możesz rozliczyć PIT razem z małżonkiem ale tylko przy spełnieniu tych warunków

Sławomir Biliński
prawnik, dziennikarz, prowadzący szkolenia

REKLAMA

REKLAMA

Przedsiębiorca, który zawiesił działalność opodatkowaną kartą podatkową i przez cały rok podatkowy nie osiąga z niej żadnych przychodów ani nie ponosi kosztów, może wraz z małżonkiem skorzystać z łącznego opodatkowania dochodów. Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 24 lutego 2026 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.734.2025.3.ŁS). To istotny sygnał dla wszystkich, którzy wahają się, czy formalne utrzymanie zawieszonej firmy pozbawi ich prawa do preferencji podatkowej.

rozwiń >

Stan faktyczny: zawieszona karta podatkowa i nowe małżeństwo

Sprawa dotyczyła podatnika, który od grudnia 2017 r. prowadził jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej. Z końcem marca 2025 r. działalność została formalnie zawieszona i taki stan zawieszenia ma trwać przez cały rok podatkowy 2026. Podatnik zawarł związek małżeński (30 grudnia 2025 r.) i planuje w 2026 r. uzyskiwać przychody wyłącznie z umowy zlecenia rozliczanej według skali podatkowej. Jego małżonka będzie pracować na etacie.

REKLAMA

REKLAMA

rozliczenie pit freelancera krok po kroku 2026 zlecenie działalność nierejestrowana gospodarcza

rozliczenie pit freelancera krok po kroku 2026 zlecenie działalność nierejestrowana gospodarcza

Shutterstock

Pytanie, z którym podatnik zwrócił się do organu, sprowadzało się do jednego: czy sam fakt figurowania w rejestrze jako posiadacz zawieszonej działalności opodatkowanej kartą podatkową ,bez żadnych realnych operacji, przychodów ani składek pozbawia go prawa do złożenia wspólnego zeznania podatkowego z małżonką?

Ważne

Karta podatkowa to specyficzna forma opodatkowania w Polsce, która od 2022 roku znajduje się w fazie "wygaszania". Oznacza to, że obecnie nie można już jej wybrać jako nowej formy rozliczania działalności.

REKLAMA

Kiedy wspólne rozliczenie jest wykluczone

Zasady łącznego opodatkowania małżonków reguluje art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: u.p.d.o.f.). Reguła ogólna przewiduje odrębne opodatkowanie dochodów każdego z małżonków, jednak wspólny wniosek złożony w zeznaniu rocznym pozwala na zsumowanie dochodów obojga i obliczenie podatku od połowy tej sumy. W praktyce obniża to efektywne obciążenie podatkowe, szczególnie gdy dochody małżonków istotnie się różnią.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Prawo do tej preferencji wyklucza art. 6 ust. 8 u.p.d.o.f. Zgodnie z tym przepisem wspólne opodatkowanie nie przysługuje, jeżeli chociażby jeden z małżonków stosuje w danym roku podatkowym:

  • przepisy o podatku liniowym (art. 30c u.p.d.o.f.) lub
  • przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów o najmie prywatnym) — w zakresie osiągniętych przychodów, poniesionych kosztów, zobowiązań lub uprawnień do zwiększania bądź pomniejszania podstawy opodatkowania albo dokonywania innych doliczeń lub odliczeń.

Karta podatkowa jest jedną z form zryczałtowanego podatku dochodowego, stąd też wątpliwość podatnika była zasadna: skoro formalnie pozostaje on opodatkowany w tej formie, czy nie zachodzi przesłanka wykluczająca z art. 6 ust. 8 u.p.d.o.f.?

Wykładnia organu: liczy się rzeczywistość, nie formalny status

Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Kluczowy jest tu związek między brzmieniem przepisu a jego celowościową interpretacją, którą organ przytoczył wprost z uzasadnienia do nowelizacji u.p.d.o.f. z 29 października 2021 r. Ustawodawca, poszerzając w 2021 r. prawo do wspólnego opodatkowania, miał na uwadze osoby, które co prawda figurują jako podatnicy zryczałtowanych form opodatkowania, lecz w praktyce, na przykład z powodu zawieszenia działalności przez cały rok podatkowy, nie osiągają żadnych przychodów, nie ponoszą kosztów, nie mają żadnych zobowiązań ani uprawnień wynikających z tych przepisów. Istotą wyłączenia nie jest sam formalny wybór formy opodatkowania, lecz rzeczywiste korzystanie z jej mechanizmów: ewidencjonowanie przychodów lub kosztów, pomniejszanie podstawy opodatkowania, dokonywanie doliczeń lub odliczeń.

Organ podkreślił, że podatnicy rozliczający się kartą podatkową, co do zasady nie ewidencjonują przychodów ani kosztów i nie operują na podstawie opodatkowania. Jedyne uprawnienie, jakie daje im karta, to możliwość obniżenia podatku o 19 proc. zapłaconej składki zdrowotnej na podstawie art. 31 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W analizowanej sprawie jednak to uprawnienie i tak nie wystąpi przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności nie będzie opłacał składek na ubezpieczenie zdrowotne z jej tytułu.

W konsekwencji organ stwierdził: sam fakt formalnego posiadania zarejestrowanej, lecz zawieszonej działalności opodatkowanej kartą podatkową, przy jednoczesnym braku jakichkolwiek przychodów, kosztów, zobowiązań i uprawnień z nią związanych, nie powoduje utraty prawa do wspólnego opodatkowania małżonków.

Warunki, które muszą być spełnione łącznie

Interpretacja nie oznacza, że każdy posiadacz zawieszonej karty podatkowej automatycznie zyska prawo do wspólnego rozliczenia. Organ wyraźnie uzależnił swoje stanowisko od spełnienia wszystkich poniższych warunków:

  • działalność gospodarcza jest zawieszona przez cały rok podatkowy i faktycznie nie jest wykonywana,
  • podatnik nie osiąga żadnych przychodów z tej działalności,
  • podatnik nie ponosi żadnych kosztów podatkowych związanych z działalnością,
  • podatnik nie posiada żadnych zobowiązań ani uprawnień do zwiększania lub pomniejszania podstawy opodatkowania albo dokonywania doliczeń lub odliczeń wynikających z przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • do żadnego z małżonków nie mają zastosowania przepisy o podatku liniowym, podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Jeśli choćby jeden z powyższych warunków nie zostanie spełniony, na przykład podatnik dokona nawet jednej transakcji w ramach zawieszonej działalności albo opłaci składkę zdrowotną z jej tytułu i skorzysta z odliczenia, prawo do wspólnego rozliczenia może zostać zakwestionowane.

Znaczenie interpretacji

Interpretacja indywidualna wiąże tylko organ i wnioskodawcę w jego konkretnej sprawie. Nie jest jednak bez znaczenia dla innych podatników w podobnej sytuacji, wyznacza kierunek wykładni i może stanowić punkt odniesienia w sporach z urzędami skarbowymi. Tym samym przedsiębiorcy, którzy zawiesili działalność opodatkowaną kartą podatkową i planują wspólne rozliczenie z małżonkiem, powinni zadbać o właściwą dokumentację: potwierdzenie zawieszenia działalności, brak rozliczeń składkowych i podatkowych w ramach karty oraz oświadczenia o braku przychodów i kosztów z tej działalności.

Warto również pamiętać, że wspólne zeznanie składa się za rok, w którym małżeństwo trwało, zgodnie z art. 6 ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f, co najmniej od dnia jego zawarcia do ostatniego dnia roku podatkowego. W opisanym przypadku małżeństwo zostało zawarte 30 grudnia 2025 r., zatem za rok 2026, przy spełnieniu opisanych warunków, będą uprawnieni do pełnego łącznego opodatkowania.

Powołana interpretacja:

  • Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 24 lutego 2026 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.734.2025.3.ŁS

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Infor.pl
Jak ustalić podstawę naliczania wpłat do PPK? Czy bierze się pod uwagę premie, nagrody i inne składniki wynagrodzenia?

Wpłaty do PPK stanowią określony procent wynagrodzenia uczestnika PPK. Ustalenie podstawy wpłat do PPK powinno nastąpić na analogicznych zasadach jak określenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Czy bierze się pod uwagę premie, nagrody i inne składniki wynagrodzenia?

10 obowiązków kadrowych przed sezonem urlopowym [Miniporadnik]

Sezon urlopowy 2026 r. już za chwilę. Przygotowaliśmy miniporadnik dla działów kadr i płac, szczególnie początkujących pracowników kadrowych, dotyczący dziesięciu podstawowych obowiązków związanych z urlopami. Co należy zrobić przed sezonem urlopowym?

Zasądzenie kwoty na rzecz małżonków bez solidarności oznacza podział kwoty po połowie - wtedy może być poniżej progu do skargi kasacyjnej

Sąd Najwyższy 27 lutego 2026 (I CSK 150/25) odrzucił skargę kasacyjną pozwanego w sprawie, gdzie małżonkowie żądali solidarnego zasądzenia 90 261 zł. Problem? Sąd zasądził tę kwotę, ale bez solidarności – więc z mocy prawa podzieliła się po połowie (art. 379 § 1 k.c.). Każdy małżonek dostał 45 131 zł, czyli poniżej progu 50 000 zł wymaganego dla skargi kasacyjnej. Co to oznacza, gdy majątek jest wspólny?

Najem krótkoterminowy: wysokie zyski czy kosztowna pułapka? Kiedy staje się działalnością gospodarczą?

Najem krótkoterminowy w Polsce wciąż jest trochę „między światami”. Nie ma jednej ustawy, która porządkuje go od A do Z, a wszystko zależy od charakteru najmu i jego skali. Oznacza to, że ten sam wynajem może być raz traktowany jako prywatny, innym razem jako działalność gospodarcza, a w pewnych sytuacjach nawet jako coś zbliżonego do usług hotelowych. I właśnie przez tę nieostrość wielu właścicieli porusza się w szarej strefie interpretacyjnej – dopóki nic się nie wydarzy, temat nie istnieje.

REKLAMA

Do 7500 zł brutto można zarobić w wakacje. Rekordowa liczba maturzystów wchodzi na rynek pracy sezonowej

Rekordowa liczba maturzystów wchodzi na rynek pracy sezonowej. Dodatkowo jest mniej ofert pracy. W tym roku trudniej będzie więc o pracę sezonową. Gdzie najchętniej dorabia się w wakacje? Ile można zarobić latem? Nawet do 7500 zł brutto miesięcznie.

Ceny paliwa na środę. Tyle jutro zapłacimy za benzynę i olej napędowy

Minister energii wydał nowe obwieszczenie, w którym określił maksymalne ceny detaliczne benzyny i oleju napędowego obowiązujące w środę 27 maja. Czy nadal utrzymuje się tendencja spadkowa cen paliw? Sprawdzamy!

Rynek pracy I kwartał 2026 – mniej pracujących, więcej biernych zawodowo. Najnowsze dane GUS

W I kwartale 2026 r. liczba pracujących spadła o 109 tys. osób w porównaniu z końcem 2025 r. Jednocześnie wzrosła liczba osób biernych zawodowo. Najwyższe bezrobocie wciąż dotyka młodych – stopa bezrobocia w grupie 15-24 lata wyniosła aż 12,5%. Sprawdź najważniejsze dane z najnowszego badania GUS.

12 sposobów na oszustwo w systemie kaucyjnym. Krajowa Izba Gospodarcza "Przemysł Rozlewniczy" ostrzega przed fraudami – sprawdź, czego się wystrzegać

Krajowa Izba Gospodarcza "Przemysł Rozlewniczy" opublikowała raport o zagrożeniach w systemie kaucyjnym. Eksperci wskazują aż 12 rodzajów oszustw, które mogą wystąpić na różnych etapach zwrotu kaucji za opakowania. Nielegalna produkcja, fałszywe dokumenty, kradzież opakowań – to tylko część problemów. Sprawdź, jakie fraudy mogą zagrozić systemowi kaucyjnemu w Polsce.

REKLAMA

Wniosek po tym terminie spowoduje utratę prawa do 800 plus za wcześniejsze miesiące

Zbliża się termin składania do ZUS wniosków o świadczenie wychowawcze, tzw. 800 plus. Do 30 czerwca rodzice i opiekunowie mogą złożyć wniosek na nowy okres świadczeniowy. Wniosek można składać wyłącznie elektronicznie.

Branża motoryzacyjna w kryzysie. Tysiące pracowników może stracić zatrudnienie

Z badania Exact x Forestall wynika, że 37 proc. firm z sektora motoryzacyjnego w Polsce planuje redukcję zatrudnienia w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Jednocześnie 30 proc. przedsiębiorstw przewiduje wzrost liczby pracowników, a 28 proc. spodziewa się utrzymania obecnego poziomu zatrudnienia.

Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

REKLAMA