Ulga na dziecko 2025 – w jakiej wysokości i komu przysługuje? [PIT 2024/2025]

• Ulga na dziecko 2025 – kto może z niej skorzystać?
• Ulga na dziecko 2025 – jakie kryteria muszą spełnić rodzice/opiekunowie prawni dziecka?
• Ulga na dziecko 2025 – w jakiej kwocie przysługuje?
• Ulga na dziecko 2025 – w jaki sposób można z niej skorzystać?

Ulga na dziecko 2025 – kto może z niej skorzystać?

Zgodnie z art. 27f ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawy o PIT) – odliczenie od podatku dochodowego na dzieci, przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym, osobom pełniącym funkcję rodziny zastępczej, którzy w danym roku podatkowym, uzyskali dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli np. z tytułu wynagrodzenia za pracę lub z działalności gospodarczej).

Ulga przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego podatnik:

• wykonywał władzę rodzicielską,
• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
• pełnił funkcję rodziny zastępczej,

jak również na pełnoletnie dzieci, które podatnik w danym roku podatkowym utrzymywał, w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej, i które:

• otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną (bez względu na wiek dzieci),
• nadal się uczą (do ukończenia przez nie 25 roku życia), pod warunkiem, że dzieci te, nie uzyskały (w roku podatkowym podlegającym rozliczeniu): dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej) podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych (jak również innych dochodów kapitałowych, o których mowa w art. 30b ustawy o PIT) oraz przychodów kwalifikujących się do zastosowania tzw. ulgi dla młodych lub ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 21 371,52 zł (tj. dwunastokrotność renty socjalnej, w wysokości obowiązującej z grudniu 2024 r., tj. kwoty 1 780,96 zł).

Prawo do ulgi na dziecko, przestaje natomiast przysługiwać, poczynając od miesiąca, w którym dziecko:

• wstąpiło w związek małżeński lub
• na podstawie orzeczenia sądu – zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie (np. w młodzieżowym ośrodku wychowawczym, zakładzie poprawczym, areszcie śledczym czy zakładzie karnym).

Ulga na dziecko 2025 – jakie kryteria muszą spełnić rodzice/opiekunowie prawni dziecka?

W przypadku wykonywania władzy rodzicielskiej, pełnienia funkcji opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej, wyłącznie w stosunku do jednego małoletniego dziecka, jak również w przypadku utrzymywania jednego pełnoletniego dziecka (w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego lub sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej) – prawo do skorzystania z ulgi – jest uzależnione od tego czy dochody podatnika, w danym roku podatkowym, nie przekroczyły określonych limitów, tj. kwoty:

• 112 000 zł – w przypadku, gdy przez cały rok podatkowy, podatnik pozostawał w związku małżeńskim (wówczas sumuje się dochody obojga małżonków),
• 112 000 zł – w przypadku, gdy podatnik jest osobą samotnie wychowującą dziecko lub odpowiednio
• 56 000 zł – w przypadku, gdy podatnik nie pozostawał w związku małżeńskim (w tym również przez część roku).

Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, nie uważa się przy tym:

• osoby, w stosunku do której orzeczono separację jak również
• osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Za dochody rodziców/opiekunów prawnych, dla celów skorzystania z ulgi, rozumie się natomiast dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym:

• opodatkowane według skali podatkowej,
• z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych) oraz
• z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku,

pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.

Z ulgi nie mogą skorzystać osoby, które uzyskały wyłącznie dochody:

• opodatkowane 19% podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej bądź działów specjalnych produkcji rolnej lub
• opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Jeżeli jednak oprócz ww. dochodów – ww. osoby, uzyskały w roku podatkowym także dochody opodatkowane według skali podatkowej (tj. np. wynagrodzenie za pracę lub choćby z zasiłku chorobowego) – wówczas, w zeznaniu podatkowym składanym w celu rozliczenia tych dochodów, mają prawo wykazać kwotę przysługującej do odliczenia ulgi.

W przypadku dwójki lub większej ilości dzieci natomiast (niezależnie od tego czy są one małoletnie czy pełnoletnie – jeżeli spełniają określone wyżej kryteria ustawowe) – ulga przysługuje bez względu na wysokość uzyskiwanych dochodów.

Bez względu na wysokość uzyskiwanych dochodów, ulga przysługuje również już na pierwsze dziecko, jeżeli legitymuje się ono:

• orzeczeniem o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności,
• decyzją przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną albo
• orzeczeniem o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia.

Ulga na dziecko 2025 – w jakiej kwocie przysługuje?

Ulga przysługuje w wysokości:

• 92,67 zł miesięcznie – na pierwsze dziecko, czyli za cały rok – w kwocie 1 112,04 zł,
• 92,67 zł miesięcznie – na drugie dziecko, czyli za cały rok – w kwocie 1 112,04 zł,
• 166,67 zł miesięcznie – na trzecie dziecko, czyli za cały rok – w kwocie 2 000,04 zł i odpowiednio
• 225,00 zł miesięcznie – na czwarte i każde kolejne dziecko, czyli za cały rok – w kwocie 2 700 zł.

Wskazane powyżej kwoty odliczenia, przysługują przy tym łącznie obojgu rodzicom, opiekunom prawnym albo rodzicom zastępczym, pozostającym w związku małżeńskim. Kwotę tą, mogą oni odliczyć od podatku w dowolnej proporcji, którą sami ustalą.

Ulga na dziecko 2025 – w jaki sposób można z niej skorzystać?

W celu skorzystania z ulgi – wraz z właściwą deklaracją podatkową, tj. PIT-36 lub PIT-37 – konieczne jest złożenie załącznika PIT/O, w którym powinno się wskazać liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty ich urodzenia.

Jeżeli rozliczenie roczne dokonywane jest wspólnie przez obojga małżonków – wystarczy złożenie przez nich jednego formularza PIT/O. Jeżeli natomiast, każdy z małżonków rozlicza się odrębnie (i obojgu przysługuje ulga na dziecko) – w załączniku PIT/O, każdy powinien ponadto wpisać kwotę, którą odlicza od podatku (ustaloną zgodnie z przytoczonymi powyżej zasadami).

Organ podatkowy, może ponadto zażądać od podatnika przedstawienia dodatkowych dokumentów, celem potwierdzenia prawa do skorzystania z ulgi, w tym m.in.:

• odpisu aktu urodzenia dziecka,
• zaświadczenia sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
• odpisu orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowy zawartej między rodziną zastępczą a starostą oraz
• zaświadczenia o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Celem skorzystania ze zwrotu z tytułu ulgi na dzieci – należy również pamiętać o wypełnieniu w zeznaniu podatkowym sekcji „Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci, jeśli ulga jest większa od podatku” (tj. sekcji J w ramach formularza PIT-37) lub odpowiednio – sekcji „Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci” (tj. sekcji M w ramach formularza PIT-36).

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 163)
• Ustawa z dnia 28.11.2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 323 z późn. zm.)
• Ustawa z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 111)