REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Spadki z 2006 roku bez zwolnienia

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Łukasz Zalewski
Łukasz Zalewski

REKLAMA

Nabycie spadku następuje w momencie śmierci spadkodawcy. Jeśli więc spadkodawca zmarł w 2006 roku, to spadkobiercy nie przysługuje zwolnienie w podatku od spadków.

 

Warszawski WSA wydał istotny wyrok w sprawie zwolnienia z podatku od spadków. Podatnik nabył spadek po zmarłym w 2006 roku dziadku i złożył zeznanie podatkowe. Naczelnik urzędu skarbowego ustalił zobowiązanie podatkowe w wysokości kilkunastu tysięcy złotych. Związane to było z tym, że sąd rejonowy wydał w lutym 2007 r. wyrok, w którym stwierdził, że spadek na podstawie testamentu w całości dziedziczy skarżący. Problem polega na tym, że od 1 stycznia 2007 r. zmieniły się przepisy ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.). Nowelizacja wprowadziła zwolnienie z podatku w przypadku nabycia własności rzeczy m.in. przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba czy rodzeństwo. Skarżący powołał się więc na art. 4 ust. 4 oraz 4a ustawy i domagał się uznania prawa do zwolnienia. Jednocześnie powołał się na wyrok sądu rejonowego, który stwierdził nabycie spadku w 2007 roku. Tym samym - argumentował skarżący - otwarcie spadku nastąpiło w 2007 roku, a zatem przysługuje mu zwolnienie z podatku.

Ze stanowiskiem tym nie zgodziły się organy podatkowe, którym WSA przyznał rację. Zarówno przed zmianą ustawy, jak i po jej nowelizacji, art. 4 ust. 4 ustawy, na który powoływał się spadkobiorca, nie określa zwolnienia w podatku, a jedynie możliwość skorzystania ze zwolnienia. Artykuł 4a ustawy wymienia warunki, które należy spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia. Zdaniem sądu decydujące znaczenie dla rozstrzygnięcia miał art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej ustawę o podatku od spadków i darowizn. Stanowi on, że do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., stosuje się przepisy ustawy sprzed 31 grudnia 2006 r. Przepisy te przewidywały dużo węższy krąg osób, które mogły skorzystać ze zwolnienia. Nabycie rzeczy, o którym mówią te przepisy, należy rozumieć zgodnie z art. 924-925 kodeksu cywilnego. Nabycie spadku następuje z chwilą jego otwarcia, czyli w momencie śmierci.

Zatem zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, która obowiązywała do 31 grudnia 2006 r., podatnikowi nie przysługiwało prawo do zwolnienia z podatku od nabytego w 2006 roku spadku.

Ważne!

Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, co oznacza, zdaniem WSA, że nabycie spadku następuje w momencie śmierci spadkodawcy

Sygn. akt III SA/Wa 1375/07


Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl


Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Próg zaostrzony z 50 proc. do 25 proc. Nowe przepisy MEN zmieniają wszystko w szkołach

Istotne zmiany przepisów dla uczniów zakłada nowy projekt Ministerstwa Edukacji Narodowej, który został już skierowany do konsultacji. Będą surowsze zasady w szkołach. Projekt zakłada m.in., że uczeń nie będzie klasyfikowany z jednego, kilku albo wszystkich przedmiotów, gdy przekroczy próg 25 proc. nieobecności nieusprawiedliwionej.

IOD w wykazie stanowisk urzędniczych służby cywilnej?

Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych po raz kolejny zaapelował o wyodrębnienie stanowiska Inspektora Ochrony Danych w wykazie stanowisk urzędniczych w służbie cywilnej. PUODO podkreśla, iż jest to kluczowe dla należytego wykonywania tej funkcji.

Ważne terminy w sprawozdawczości JST [III kwartał 2025]

Już w lipcu jednostki samorządowe czeka sporo obowiązków. Jakie sprawozdania trzeba złożyć? Jakie są najważniejsze terminy? Oto wykaz!

Czy zmiana normy dobowej pracownika wpływa na wymiar urlopu? [Przykład]

W trakcie roku kalendarzowego może zmienić się dobowa norma czasu pracy. Często dotyczy to pracowników, przedkładających orzeczenie o stopniu niepełnosprawności.

REKLAMA

Renta wdowia - kiedy pierwsze wypłaty? Terminy wypłat ZUS w lipcu i sierpniu

Renta wdowia pozwala na łączenie dwóch świadczeń renty rodzinnej po zmarłym małżonku i świadczenia emerytalno-rentowego. Lipiec to termin pierwszych wypłat renty wdowiej. Kiedy dokładnie ZUS wypłaci świadczenie w lipcu i sierpniu 2025 r.?

Co daje orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu lekkim? Wszystkie świadczenia, ulgi i wsparcie w 2025 roku!

Masz orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu lekkim lub dopiero planujesz je uzyskać? Sprawdź, jakie świadczenia, zasiłki, ulgi podatkowe i prawa przysługują osobie z lekkim stopniem niepełnosprawności w 2025 roku. Wyjaśniamy, jakie warunki trzeba spełnić, żeby otrzymać orzeczenie, jak wygląda procedura krok po kroku oraz co daje lekki stopień niepełnosprawności w kontaktach z ZUS, pracodawcą, urzędem pracy czy MOPS. Zobacz pełną listę przywilejów – od turnusów rehabilitacyjnych, przez dopłaty z PFRON, po zmiany w prawie pracy i dostęp do ulgowych biletów.

3287 zł miesięcznie i karta parkingowa z powodu otyłości – lista przysługujących świadczeń, ulg i uprawnień

Otyłość to poważna choroba i realne zagrożenie dla zdrowia. Osoby chorujące na otyłość oraz związane z nią choroby mogą jednak liczyć na wsparcie państwa. W zależności od sytuacji zdrowotnej, wieku i orzeczeń, możliwe jest uzyskanie szeregu świadczeń, ulg i przywilejów.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

REKLAMA

Od marzeń do nauki – po co naprawdę Sławosz Uznański – Wiśniewski poleciał w kosmos?

Śledzimy media społecznościowe, zdjęcia Ziemi z orbity i codzienne relacje Sławosza Uznańskiego-Wiśniewskiego z Międzynarodowej Stacji Kosmicznej. Ale za tą medialną euforią kryje się znacznie więcej niż symboliczny gest. Co z tego lotu wynika dla Polski? Jakie są realne, wymierne korzyści dla gospodarki, nauki i przemysłu?

Gorzka niespodzianka od rządu dla emerytów i rencistów rodzinnych: podwyżka świadczenia średnio o 220 zł i nie więcej jak 2 tys. zł wyrównania. O 15 tys. zł rekompensaty mogą zapomnieć

W dniu 8 lipca br. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, który dotyczy przeliczenia przez ZUS wysokości emerytur ustalonych w czerwcu w latach 2009-2019 (tzw. emerytur czerwcowych) oraz rent rodzinnych po ubezpieczonych, którym ustalono emerytury w czerwcu w latach 2009-2019. W projekcie tym zostały przez MRPiPS wprowadzone korzystne dla emerytów i rencistów rodzinnych zmiany (w stosunku do jego pierwotnej wersji), choć nadal nie przewiduje on wyrównań za nawet 7 lat wypłaty zaniżonych świadczeń (ani odsetek od nich), a jedynie – wyrównanie za okres od 1 lipca 2025 r. do dnia, w którym zostanie ustalone świadczenie w nowej wysokości.

REKLAMA