Darowizna z zagranicy bez podatku w Polsce? Nowa interpretacja KIS rozwiewa wątpliwości

• Kim była wnioskodawczyni?
• Darowizna od rodziców z Białorusi – istotne szczegóły
• Stanowisko wnioskodawczyni – brak podstaw do opodatkowania
• Co stwierdził Dyrektor KIS?
• Darowizna za granicą a opodatkowanie w Polsce – praktyczne wnioski
• Co z darowizną przelewem?
• Interpretacja KIS to nie przepis, ale...
• Co ta interpretacja oznacza dla innych cudzoziemców?

W najnowszej interpretacji indywidualnej z dnia 22 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że obywatelka Białorusi, która otrzymała gotówkową darowiznę od swoich rodziców na terytorium Białorusi, nie musi płacić w Polsce podatku od spadków i darowizn. Ta interpretacja ma istotne znaczenie dla wielu cudzoziemców przebywających w Polsce, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich z zagranicy.

Kim była wnioskodawczyni?

Wnioskodawczynią była obywatelka Białorusi, która od 2022 roku przebywa na terytorium Polski na podstawie karty pobytu czasowego. Nie posiada obywatelstwa polskiego, a jej mąż również jest obywatelem Białorusi i nie posiada polskiego obywatelstwa. W Polsce ukończyła szkołę policealną, a przez pewien czas pracowała na podstawie legalnego zatrudnienia. Obecnie pozostaje nieaktywna zawodowo. W 2024 roku wspólnie z mężem zakupiła w Polsce mieszkanie na kredyt hipoteczny.

Choć nie posiada karty stałego pobytu, to z uwagi na przebywanie w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, rozlicza się tu z podatku dochodowego.

Darowizna od rodziców z Białorusi – istotne szczegóły

W 2024 roku kobieta dwukrotnie odwiedziła swoich rodziców, którzy są obywatelami Białorusi i na stałe mieszkają poza granicami Polski. Podczas drugiej wizyty otrzymała od nich darowiznę w gotówce. Akt darowizny został sporządzony w formie notarialnej na terytorium Białorusi, a następnie przetłumaczony na język polski przez tłumacza przysięgłego w Polsce.

Wnioskodawczyni zwróciła się z pytaniem, czy darowizna pieniężna otrzymana od rodziców w takich warunkach podlega obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Stanowisko wnioskodawczyni – brak podstaw do opodatkowania

Zdaniem wnioskodawczyni, nie powinna ona płacić podatku od spadków i darowizn w Polsce, ponieważ:

• otrzymała środki pieniężne poza granicami Polski,
• darowizna miała miejsce fizycznie na terytorium Białorusi,
• w chwili otrzymania darowizny nie była obywatelką Polski,
• nie posiadała też miejsca stałego pobytu w Polsce (a jedynie pobyt czasowy).

W związku z powyższym, uznała, że nie spełnia żadnej z przesłanek, które powodowałyby powstanie obowiązku podatkowego w Polsce.

Co stwierdził Dyrektor KIS?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w pełni zgodził się z argumentacją przedstawioną we wniosku. Potwierdził, że nabycie środków pieniężnych w formie gotówki, które fizycznie miało miejsce poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli obdarowany nie jest obywatelem Polski ani nie posiada w Polsce miejsca stałego pobytu.

W interpretacji podkreślono, że środki pieniężne nie były przekazywane w Polsce, darowizna została dokonana poza terytorium Polski, a więc nie zachodziła żadna z sytuacji, które powodowałyby obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W efekcie, zgodnie z obowiązującym prawem, kobieta nie była zobowiązana ani do zapłaty podatku, ani do złożenia jakiejkolwiek deklaracji podatkowej z tego tytułu.

Darowizna za granicą a opodatkowanie w Polsce – praktyczne wnioski

Interpretacja KIS rzuca światło na często niejasną kwestię związaną z darowiznami transgranicznymi. W szczególności odnosi się do przypadków, gdy:

• zarówno darczyńca, jak i obdarowany nie są obywatelami Polski,
• obdarowany przebywa w Polsce, ale jedynie na podstawie karty pobytu czasowego,
• przedmiotem darowizny są środki pieniężne przekazywane fizycznie za granicą.

Ważny element: brak miejsca stałego pobytu

W swojej analizie Dyrektor KIS jednoznacznie zaznaczył, że pobyt czasowy nie jest tożsamy z miejscem stałego pobytu w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Choć dana osoba może przebywać w Polsce przez większość roku, rozliczać tu PIT, a nawet posiadać własne mieszkanie, to dopóki nie uzyska statusu stałego pobytu, nie można jej uznać za rezydenta dla celów podatku od darowizn.

To rozróżnienie jest istotne dla wszystkich cudzoziemców przebywających w Polsce, ponieważ od tego zależy, czy muszą oni rozliczać się z darowizn zagranicznych w naszym kraju.

Darowizny, testamenty, spadki. Prawidłowe zapisy. Przykładowe wzory

Co z darowizną przelewem?

Warto podkreślić, że sytuacja wyglądałaby zupełnie inaczej, gdyby środki pieniężne trafiły do Polski na konto bankowe wnioskodawczyni – lub gdyby darczyńcy przekazali darowiznę w Polsce. W takich przypadkach, nawet jeśli obie strony nie są obywatelami Polski, mogłoby dojść do powstania obowiązku podatkowego, o ile spełnione byłyby inne przesłanki wynikające z ustawy.

W związku z tym osoby otrzymujące darowizny od rodziny za granicą powinny:

1. Dokumentować miejsce i formę przekazania środków.
2. Zachowywać dowody w postaci umów, potwierdzeń notarialnych czy tłumaczeń przysięgłych.
3. Konsultować się z doradcą podatkowym lub korzystać z interpretacji indywidualnych.

Interpretacja KIS to nie przepis, ale...

Warto pamiętać, że interpretacja indywidualna chroni wyłącznie osobę, która o nią wystąpiła, w konkretnym, opisanym stanie faktycznym. Niemniej jednak interpretacja ta wpisuje się w szereg podobnych rozstrzygnięć, które jasno pokazują utrwaloną linię interpretacyjną Krajowej Informacji Skarbowej.

Do podobnych wniosków doszła administracja skarbowa m.in. w:

• interpretacji z 8 marca 2024 r. (0111-KDIB2-2.4015.4.2024.1.PB),
• interpretacji z 2 czerwca 2023 r. (0111-KDIB2-3.4015.76.2023.1.JKU),
• interpretacji z 4 marca 2022 r. (0111-KDIB2-2.4015.5.2022.2.PB).

Co ta interpretacja oznacza dla innych cudzoziemców?

Ta nowa interpretacja KIS to ważna wskazówka dla tysięcy cudzoziemców mieszkających w Polsce – w szczególności obywateli Białorusi czy Ukrainy, którzy:

• otrzymują wsparcie od rodziny w kraju pochodzenia,
• przebywają w Polsce na podstawie czasowego zezwolenia na pobyt,
• nie posiadają obywatelstwa polskiego ani karty stałego pobytu.

Jeśli spełniają warunki analogiczne do przedstawionych w interpretacji – mogą spać spokojnie. Podatek od darowizn im nie grozi, a fiskus nie powinien wymagać składania żadnych dokumentów czy deklaracji.

Tabela: Skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn

Poniższa tabela zawiera skale podatkowe w podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek.

Kwoty nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
	11 833	3%
11 833	23 665	355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
	11 833	7%
11 833	23 665	828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
	11 833	12%
11 833	23 665	1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 655		3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł