Czy wynagrodzenie za umorzenie udziałów podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek?

• Stan faktyczny:
• Stanowisko KIS:
• Podsumowanie:

Stan faktyczny:

Wnioskodawca, M. Sp. z o.o., jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych o nieograniczonym obowiązku podatkowym mającym siedzibę na terenie Polski. Od 1 maja 2022 r. spółka jest opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. Estoński CIT). Wnioskodawca zapytał, czy wynagrodzenie wypłacone z zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem, ujętego w kapitale rezerwowym spółki, z tytułu umorzenia udziałów, stanowi podlegający opodatkowaniu ryczałtem dochód z tytułu ukrytych zysków. Wnioskodawca argumentował, że wynagrodzenie wypłacone z zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem, ujętego w kapitale rezerwowym spółki, z tytułu umorzenia udziałów, nie stanowi podlegającego opodatkowaniu ryczałtem dochodu z tytułu ukrytych zysków.

Stanowisko KIS:

Według interpretacji podatkowej udzielonej przez Krajową Informację Skarbową (KIS), wypłacone wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów nie stanowi podlegającego opodatkowaniu ryczałtem dochodu z tytułu ukrytych zysków. KIS opiera swoje stanowisko na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które mówią, że zyski wypracowane przez spółkę przed opodatkowaniem ryczałtem zostają uwzględnione poprzez ujęcie ich w kapitale rezerwowym. Wypłata wynagrodzenia z kapitału rezerwowego nie podlega opodatkowaniu. KIS podkreśla, że wynagrodzenie za umorzenie udziałów pochodzi z zysków wypracowanych przed opodatkowaniem ryczałtem, dlatego nie powinno być opodatkowane jako dochód z ukrytych zysków.

Podsumowanie:

Wnioskodawca otrzymał interpretację podatkową, zgodnie z którą wypłacone wynagrodzenie za umorzenie udziałów nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. To stanowisko KIS opiera się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które mówią, że zyski wypracowane przed opodatkowaniem ryczałtem są uwzględnione poprzez ich ujęcie w kapitale rezerwowym. Wnioskodawca może korzystać z tej interpretacji podatkowej i nie będzie obciążony podatkiem ryczałtem od wypłaconego wynagrodzenia. Organ administracji skarbowej potwierdził, że wynagrodzenie to nie jest dochodem z ukrytych zysków podlegającym opodatkowaniu i odstąpił od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.541.2022.1.SG