REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Seniorzy mogą otrzymać spory „zastrzyk” gotówki od fiskusa, ale muszą dopilnować jednej ważnej kwestii [interpretacja podatkowa]

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
ulga dla seniorów, odprawa emerytalna, zwolnienie z podatku, seniorzy, interpretacja podatkowa
Seniorzy mogą otrzymać spory „zastrzyk” gotówki od fiskusa, ale muszą dopilnować jednej ważnej kwestii [interpretacja podatkowa]
shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Seniorzy, którzy pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego (który dla kobiet wynosi obecnie 60 lat, a dla mężczyzn – 65 lat) nadal pozostają aktywni zawodowo – mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego swoich przychodów, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Zwolnienie to, potocznie zwane jest ulgą dla pracujących seniorów (lub zerowym podatkiem dla seniorów) i obowiązuje również w 2025 r. (w ramach rozliczenia roku 2024). Aby konkretny przychód (np. odprawa emerytalna) mógł jednak zostać objęty ww. zwolnieniem z podatku dochodowego – musi zostać spełniony jeden istotny warunek, którego seniorzy muszą dopilnować.

rozwiń >

Ulga dla seniorów 2025 – dla kogo?

Ze zwolnienia od podatku dochodowego mogą skorzystać seniorzy, którzy pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego (który dla kobiet wynosi obecnie 60 lat, a dla mężczyzn – 65 lat) nadal pozostają aktywni zawodowo oraz mimo nabycia uprawnień do niżej wymienionych świadczeń, nie pobierają:

REKLAMA

  • emerytury lub renty rodzinnej z ZUS,
  • emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,
  • emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,
  • świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,
  • uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego ani
  • świadczenia pieniężnego przysługującego członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

Ulga dla seniorów 2025 – problematyczny moment wpływu przychodu (np. odprawy emerytalnej) a możliwość objęcia go zwolnieniem od podatku. Tego należy dopilnować

REKLAMA

Z uwagi na fakt, iż z ulgi dla seniorów nie mogą skorzystać osoby, które pobierają emeryturę, rentę rodzinną lub inne z ww. świadczeń – wiele seniorów staje przed dylematem czy dany przychód (np. otrzymana odprawa emerytalna) – w kontekście ww. wymogu – może zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania (i tym samym – nie trzeba odprowadzać od niego podatku dochodowego). Jak wyjaśnia Monika Piątkowska – doradca podatkowy w e-pity.pl – w takim przypadku, istotny jest moment wypłaty danego przychodu, tj. czy został on wypłacony przed uzyskaniem emerytury, czy już wtedy, kiedy otrzymywano świadczenie z ZUS.

Powyższe potwierdza również interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lutego 2025 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.626.2024.2.ŁS, zgodnie z którą – warunek „nieotrzymywania emerytury” jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego [red.: tj. ulgi dla seniorów] powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wypłaty należności ze stosunku pracy [red.: np. odprawy emerytalnej lub ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy].

Ważne

Aby skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania danego przychodu – trzeba zatem dopilnować, aby wpłynął on na rachunek bankowy seniora, zanim otrzyma on pierwszą emeryturę, rentę lub odpowiednio – inne świadczenie, które automatycznie pozbawia go prawa do skorzystania z ulgi (w odniesieniu do przychodów otrzymanych po tej dacie). W kontekście prawa do objęcia konkretnego przychodu zwolnieniem z podatku dochodowego – nie jest zatem istotny moment przejścia na emeryturę czy rentę, a moment wypłaty pierwszego świadczenia emerytalno-rentowego.

Przyszli emeryci, którzy planują przejść na emeryturę, a jednocześnie chcą skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania np. środków otrzymanych w ramach odprawy emerytalnej – muszą dopilnować aby środki te zostały im przekazane przed dniem otrzymania pierwszej emerytury – podsumowuje ekspertka.

Ulga dla seniorów 2025 – jakie przychody mogą zostać objęte zwolnieniem od podatku?

Seniorzy, które spełniają wyżej wymienione warunki (co do osiągniecia wieku emerytalnego, pozostawania nadal aktywnym zawodowo i niepobierania świadczeń emerytalno-rentowych), mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
  • z umowy zlecenia zawartej z:
    • podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą,
    • właścicielem (posiadaczem) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem – jeżeli wykonują te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością albo
    • z przedsiębiorstwem w spadku,

z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez seniora pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze,

  • z zasiłku macierzyńskiego oraz
  • z działalności gospodarczych opodatkowanych według skali podatkowej, 19-proc. podatkiem liniowym, stawką 5-proc. (tzw. ulga IP Box) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Jest jednak jeszcze jeden warunek, który musi zostać spełniony, aby móc skorzystać z ww. zwolnienia – z tytułu uzyskiwanych przychodów, senior musi podlegać ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Ze zwolnienia nie skorzysta się natomiast w stosunku do przychodów:

  • z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, z wyjątkiem zasiłku macierzyńskiego (czyli np. z zasiłków chorobowych),
  • z umów o dzieło,
  • z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę),
  • podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na podstawie ulgi
  • dla pracujących seniorów, tj. np. diet i innych świadczeń z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłaconej z ZFŚS) oraz
  • od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.

Ze zwolnienia nie skorzystają również podatnicy, którzy zarabiają w formie kontraktu managerskiego lub czerpią dochody z najmu.

Ulga dla seniorów 2025 – czy obowiązuje limit przychodów w ramach którego można skorzystać ze zwolnienia?

Zwolnienie od podatku dochodowego na powyższych zasadach ograniczone jest limitem kwotowym. Ze zwolnienia tego, można bowiem skorzystać tylko w zakresie kwoty przychodu, która nie przekracza w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Limit ten – dotyczy przy tym łącznie wszystkich przychodów w danym roku podatkowym, zwolnionych od podatku w ramach PIT-0. Seniorom – na takich samych zasadach jak pozostałym podatnikom – przysługuje jednak również prawo do kwoty wolnej od podatku, która w aktualnym stanie prawnym opiewa na 30 000 zł. Jeżeli zatem przekroczą limit przychodu określony dla ulgi dla pracujących seniorów – do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej, pracujący seniorzy mogą jeszcze zastosować kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł.

Ulga dla seniorów 2025 – w jaki sposób można skorzystać ze zwolnienia? Nie tylko w ramach rozliczenia PIT, ale także w trakcie roku podatkowego

Ulga dla pracujących seniorów podlega ostatecznemu rozliczeniu w rocznym zeznaniu PIT. W przypadku zatrudnienia w ramach stosunku pracy lub na podstawie umowy zlecenia – może jednak być stosowana przez pracodawcę lub odpowiednio zleceniodawcę już w ramach bieżących rozliczeń (tj. przy poborze zaliczek podatkowych z wynagrodzenia). W tym celu, konieczne jest jednak złożenie pracodawcy (lub odpowiednio – zleceniodawcy), przez seniora, stosownego oświadczenia, w którym znajdzie się informacja o tym, że spełnia on ustawowe warunki do zastosowania ulgi oraz klauzula o treści: „Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Nie istnieje urzędowy wzór ww. oświadczenia, warto jednak skorzystać z przykładowego oświadczenia, opracowanego przez Ministerstwo Finansów (które zamieszczamy poniżej).

WZÓR OŚWIADCZENIA (o spełnianiu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych)

Jeżeli natomiast jest się zobowiązanym do samodzielnego obliczania zaliczki lub podatku w związku z osiąganiem:

  • zagranicznych przychodów z pracy na etacie czy umowie zlecenia lub
  • przychodów z działalności gospodarczej,

wówczas – ulgę dla pracujących seniorów można stosować samodzielnie, wyłączając objęte nią przychody, z przychodów podlegających opodatkowaniu.

REKLAMA

W przypadku rozpoczęcia pobierania emerytury, renty lub innego świadczenia, które zgodnie z ustawą – pozbawia prawa do ulgi – należy jednak pamiętać o konieczności niezwłocznego poinformowania o tym fakcie pracodawcy lub odpowiednio – zleceniodawcy bądź – zaprzestania samodzielnego stosowania ulgi przy obliczaniu zaliczki lub podatku.

W celu rozliczenia ulgi dla pracujących seniorów w zeznaniu rocznym PIT, w przypadku zatrudnienia w ramach stosunku pracy lub na podstawie umowy zlecenia – warto skorzystać z „Broszury Informacyjnej do zeznania PIT-37. Stan prawny na dzień 31 grudnia 2024 roku”, udostępnionej przez Ministerstwo Finansów pod adresem: LINK. Szczegółowe informacje na temat sposobu wypełnienia formularza PIT-37 z uwzględnieniem ww. ulgi, znajdują się na str. 20-21 ww. broszury.

Zaznania PIT-37 nie trzeba jednak w ogóle składać, jeżeli w roku 2024 uzyskało się wyłącznie przychody objęte w całości ulgą dla pracujących seniorów. Można to natomiast zrobić, jeśli np. chce się otrzymać „dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci” lub należy doliczyć do dochodu lub podatku kwoty dokonanych odliczeń, do których utraciło się prawo. W takim przypadku – w części D formularza PIT-37 – należy podać informacje o tych przychodach.

Należy przy tym mieć na względzie, że zeznanie, które zawiera wyłącznie przychody w całości objęte ulgą dla pracujących seniorów – nie jest automatycznie akceptowane w usłudze Twój e-PIT.

Polecamy: Poradnik „PIT-y i ulgi podatkowe 2024”

Aktywni zawodowo seniorzy w wieku emerytalnym, to zaledwie 8,1% wszystkich osób pracujących

Zgodnie z danymi z najnowszego Badania Aktywności Ekonomicznej Ludności BAEL (które dotyczy roku 2023 r.) i które zostało przeprowadzone w ramach monitorowania sytuacji osób starszych w Polsce przez organy administracji publicznej, państwowe jednostki organizacyjne oraz inne organizacje zaangażowane w kształtowanie sytuacji seniorów (do którego zobowiązuje ustawa z dnia 11 września 2015 r. o osobach starszych) – w 2023 r., osoby aktywne zawodowo w wieku 60-89 lat stanowiły zaledwie 8,1% ogółu aktywnych zawodowo osób w wieku 15-89 lat. Wśród aktywnych zawodowo seniorów przeważali przy tym mężczyźni, których odsetek (w 2023 r.), w analizowanej grupie wieku, wyniósł 66,7%.1

Grupa, która mogła skorzystać z omawianego zwolnienia od podatku w ramach rozliczenia PIT za 2023 r., w roku 2024 r. – stanowiła więc zaledwie 1443 tys. osób i to przy założeniu, że nikt z ww. grupy – pozostając aktywnym zawodowo – nie pobierał jednocześnie świadczeń emerytalno-rentowych, które pozbawiają prawa do ulgi.

1 Minister do spraw Polityki Senioralnej, Informacja o sytuacji osób starszych w Polsce za 2023 r., Warszawa 2024 r.

Podstawa prawna:

  • Art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 z późn. zm.)
  • Ustawa z dnia 11.09.2015 r. o osobach starszych (Dz.U. z 2015 r., poz. 1705 z późn. zm.)
Zapisz się na newsletter
Najlepsze artykuły, najpoczytniejsze tematy, zmiany w prawie i porady. Skoncentrowana dawka wiadomości z różnych kategorii: prawo, księgowość, kadry, biznes, nieruchomości, pieniądze, edukacja. Zapisz się na nasz newsletter i bądź zawsze na czasie.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Infor.pl
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Palenie gałęzi na własnej posesji 2025 - czy można palić gałęzie na własnej posesji? Kiedy można palić gałęzie na działce?

Palenie gałęzi i liści, nawet na własnej posesji, może skończyć się mandatem. Zakaz obowiązuje nie tylko w miastach, ale też na wsiach i działkach rekreacyjnych. Sprawdź, co grozi za spalanie gałęzi w 2025 roku i gdzie zgłosić uciążliwego sąsiada, który zadymia okolicę.

Szef na urlopie: czy możliwy jest wypoczynek bez telefonu i laptopa?

Oprócz plaży i szumu morza urlop szefa wiąże się zwykle z telefonami i laptopem. Tymczasem prawdziwy wypoczynek jest naprawdę ważny. Jakie są korzyści z nieobecności szefa w firmie? Co zmienić w zarządzaniu, aby móc spokojnie wybrać się na urlop?

Kiedy cudzoziemcy (np. obywatele Ukrainy) muszą płacić w Polsce podatek od spadków i darowizn?

W Polsce obecnie mieszka wielu cudzoziemców, przeważają obywatele Ukrainy, tutaj pracują, kształcą się, a także nabywają rzeczy m.in. w drodze darowizn otrzymywanych od swoich rodzin czy w drodze dziedziczenia. Warto zatem przybliżyć im zasady opodatkowania obowiązujące na terytorium RP, a przede wszystkim wyjaśnić w jakich sytuacjach ciąży na nich w naszym kraju obowiązek podatkowy.

KSeF zrewolucjonizuje pracę biur rachunkowych. Nadchodzi największa zmiana od lat

Już od kwietnia 2026 każdy przedsiębiorca będzie musiał korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur. To ogromne wyzwanie – ale też szansa – zwłaszcza dla biur rachunkowych. Dowiedz się, jak KSeF zmieni obieg dokumentów, rolę księgowych i co zrobić, by nie zostać w tyle w erze cyfrowej rewolucji.

REKLAMA

Afera z dofinansowaniami z KPO – o co chodzi? PARP zapowiada kontrole, premier: nie zaakceptuję marnowania środków, opozycja mówi o gigantycznym skandalu i podaje kolejne przykłady

Wiele kontrowersji wzbudziła interaktywna mapa projektów, które uzyskały dofinansowanie z Krajowego Planu Odbudowy, którą opublikowano na kpo.gov.pl. Co ciekawe od rana 8 sierpnia 2025 r. cała strona kpo.gov.pl nie jest dostępna (występują problemy techniczne z jej wyświetleniem). Szeroko krytykuje się zasadność wydatkowania tych środków zwłaszcza w branży HoReCa. PARP zapowiedział kontrolę w tym sektorze. Premier Tusk powiedział, że nie zaakceptuje żadnego marnotrawienia środków z KPO. Prezes PiS Jarosław Kaczyński nazwał całą sprawę gigantycznym skandalem

Nowe świadczenie dla osób od 13 do 65 roku życia. Od kiedy? Padł konkretny termin

Nowy projekt dotyczący wsparcia osób z niepełnosprawnościami miał trafić do Sejmu w drugim kwartale 2025 roku, ale tak się nie stało. Obecnie trwają nad nim prace w Komitecie Stałym Rady Ministrów. Premier Donald Tusk niedawno sugerował możliwą datę, a teraz minister rodziny, pracy i polityki społecznej podała nowy, konkretny termin. Oto szczegóły.

Paragony grozy a wakacje 2025 na półmetku: więcej rezerwacji, dłuższe pobyty i stabilne ceny

Wakacje 2025 na półmetku: więcej rezerwacji, dłuższe pobyty i stabilne ceny. Mimo pojawiających się w mediach “paragonów grozy”, sierpniowy wypoczynek wciąż można zaplanować w korzystnej cenie, zwłaszcza rezerwując nocleg bezpośrednio.

Klimatyzacja w miejscu pracy: czy to dobre dla zdrowia pracowników?

Klimatyzacja w miejscu pracy ma zapewniać komfort termiczny pracowników i zapobiegać protestom kadry przed pracą w zbyt wysokich temperaturach. Czy to jednak jest dobre dla zdrowia zatrudnionych osób?

REKLAMA

PIP przekształci umowę zlecenia i dzieło w umowę o pracę, nie trzeba będzie iść do sądu. Dodatkowo będą zdalne kontrole. Szykuje się rewolucja dla pracowników i pracodawców

Szykuje się reforma Państwowej Inspekcji Pracy: co będzie oznaczała dla pracowników i pracodawców? Na ten moment wiadomo, że rozwiązania mają na celu zapobieganie obchodzeniu prawa i zapewnienie pracownikom realnej ochrony. Reforma ma dwa główne wymiary: organizacyjny – zmiana struktury PIP, wdrożenie narzędzi cyfrowych i standardów kontroli zdalnych; społeczny – budowanie nowego wizerunku inspekcji jako partnera pracowników, a nie instytucji represyjnej. Dzięki temu PIP ma zyskać skuteczniejsze instrumenty do reagowania na naruszenia prawa pracy.

Dofinansowanie na start firmy 2025 - jak dostać dotację 150 tysięcy? Kto może dostać dofinansowanie na otwarcie firmy?

Zakładasz własny biznes, ale brakuje Ci środków na start? Nie musisz od razu brać drogiego kredytu. W Polsce jest kilka źródeł finansowania, które mogą pomóc w uruchomieniu działalności – od dotacji i tanich pożyczek, po prywatnych inwestorów i crowdfunding. Wybór zależy m.in. od tego, czy jesteś bezrobotny, mieszkasz na wsi, czy może planujesz innowacyjny startup.

REKLAMA