W 2025 roku więcej osób może skorzystać ze ze zwolnienia od VAT. Zmiany już weszły w życie. Ale czy wiesz, kto na nich skorzysta?

• Wszyscy mali podatnicy zwolnieni od VAT
• Jak postępować po 1 stycznia 2025 roku

Wszyscy mali podatnicy zwolnieni od VAT

W dniu 1 stycznia 2025 roku weszła w życie nowelizacja przepisów o podatku od towarów i usług – ustawa z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – której celem jest dostosowanie polskich regulacji do przepisów UE. Mają one na celu uproszczenie obowiązków administracyjnych na gruncie VAT dla małych przedsiębiorstw prowadzących działalność na terenie różnych państw unijnych.
Od 2025 roku ze zwolnienia od VAT na terenie Polski mogą korzystać również te małe przedsiębiorstwa, które mają siedzibę działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim UE. Analogicznie, polscy mali podatnicy VAT mogą korzystać ze zwolnienia na terenie innych państw członkowskich UE. 

Skorzystanie ze zwolnienia w Polsce umożliwia art. 113a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 roku), zgodnie z którym, zwalnia się bowiem od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (Polska), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1. całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku (roczny obrót na terytorium UE), nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100.000 euro;
2. wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł;
3. podatnik nie dokonuje na terytorium kraju określonych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT dostaw towarów ani świadczenia usług.

Jak postępować po 1 stycznia 2025 roku

Aby skorzystać po 1 stycznia 2025 roku ze zwolnienia, podatnik nie musi składać formularza rejestracyjnego. Jeżeli był już zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT czynny, a chce skorzystać ze zwolnienia, to naczelnik urzędu skarbowego wykreśli go z rejestru podatników czynnych po tym, jak zostanie on zidentyfikowany przy użyciu indywidualnego numeru identyfikacyjnego EX. Numer ten może uzyskać po zawiadomieniu państwa członkowskiego, na terytorium którego posiada siedzibę, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium Polski.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na terytorium Polski przekroczy u podatnika kwotę 200.000 zł, lub jego roczny obrót na terytorium UE przekroczy kwotę 100.000 euro, zwolnienie podmiotowe straci moc począwszy od czynności, którą przekroczono te kwoty.