Podatek od spadku. Nowe przepisy od 7 stycznia 2026 roku

• 7 stycznia 2026 roku wchodzą w życie ważne zmiany w podatku od spadków
• Pewny moment powstania obowiązku podatkowego
• Termin na zgłoszenie spadku możliwy do przywrócenia
• Kto skorzysta z nowych przepisów?

7 stycznia 2026 roku wchodzą w życie ważne zmiany w podatku od spadków

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn została uchwalona przez Sejm 21 listopada 2025 r. Senat przyjął ustawę bez poprawek 10 grudnia 2025 r., a Prezydent podpisał ją 18 grudnia 2025 r. Nowe przepisy wejdą w życie co do zasady po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, czyli 7 stycznia 2026 r.

Pewny moment powstania obowiązku podatkowego

Celem tych przepisów jest zagwarantowanie pewności prawnej co do momentu powstania obowiązku podatkowego.

„Zgodnie z art. 1015 KC oświadczenie o przyjęciu lub odrzuceniu spadku może być złożone w ciągu sześciu miesięcy od dnia, w którym spadkobierca dowiedział się o tytule swojego powołania do spadku – a brak takiego oświadczenia w tym terminie jest równoznaczny z przyjęciem spadku z dobrodziejstwem inwentarza. Oznacza to, że spadkobierca może przyjąć spadek w sposób nieuświadomiony, a więc zrealizowanie przez podatnika obowiązków takich jak złożenie zeznania w terminie miesiąca od dnia przyjęcia spadku, jest de facto niewykonalne. Ma to szczególnie negatywne skutki dla podatnika, biorąc pod uwagę konsekwencje karnoskarbowe” – uzasadniało Ministerstwo Finansów.

Termin na zgłoszenie spadku możliwy do przywrócenia

Nowelizacja przewiduje też dodatkowo korzystne zmiany dla członków najbliższej rodziny spadkodawcy. Obecnie mogą oni korzystać ze zwolnienia podatkowego od spadku. Warunkiem jest tu zgłoszenie nabycia spadku właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Termin na dokonanie takiego zgłoszenia wynosi 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza.

Zdarzają się jednak przypadki losowe, gdy zachowanie nawet tak wydawałoby się długiego terminu nie jest możliwe. Co ważne, brak złożenia zgłoszenia w tym czasie powoduje utratę zwolnienia i opodatkowanie nabytego spadku na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Nowe przepisy mają przeciwdziałać takim sytuacjom.

Jeżeli organ podatkowy wyda decyzję w sprawie podatku od spadków i darowizn, a termin do złożenia zgłoszenia zostanie ostatecznie przywrócony, taka decyzja zostanie uchylona, a postępowanie podatkowe umorzone.

Kto skorzysta z nowych przepisów?

Regulacje dotyczące przywracania terminu do zgłoszenia dla członków najbliższej rodziny będą miały zastosowanie do spraw, w których nabycie spadku nastąpiło:

• od dnia wejścia w życie nowej ustawy;

• przed dniem wejścia w życie nowej ustawy, jeżeli do tego dnia nie upłynął jeszcze termin do złożenia zgłoszenia.

Z kolei przepisy dotyczące obowiązku podatkowego będą stosowane, gdy uprawomocnienie się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowanie aktu poświadczenia dziedziczenia, wydanie europejskiego poświadczenia spadkowego lub wydanie dokumentu stwierdzającego nabycie spadku przez inny niż sąd organ państwa obcego nastąpi od dnia wejścia w życie nowych regulacji.

Polecamy: Darowizny, testamenty, spadki. Prawidłowe zapisy. Przykładowe wzory